中级审计师考试审计理论与实务真题及答案近年合集

PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案近年合集1.2011中级审计师考试审计理论与实务真题及答案2.2012中级审计师考试审计理论与实务真题及答案3.2013中级审计师考试审计理论与实务真题及答案4.2014中级审计师考试审计理论与实务真题及答案5.2015中级审计师考试审计理论与实务真题及答案6.2016中级审计师考试审计理论与实务真题及答案7.2017中级审计师考试审计理论与实务真题及答案8.2020中级审计师考试审计理论与实务真题及答案9.2021中级审计师考试审计理论与实务真题及答案2011中级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A)内部审计人员不需要承担法律责任B)判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案:C解析:[单选题]2.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案:A解析:[单选题]3.审计证据按其来源进行分类，可以分为：A)实物证据、书面证据和口头证据B)环境证据、鉴定和勘验证据C)亲历证据、内部证据和外部证据D)基本证据和辅助证据答案:C解析:[单选题]4.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计答案:B解析:[单选题]5.信赖不足风险影响的是：A)审计效率B)审计效果C)审计结果D)审计质量答案:A解析:[单选题]6.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：A)3750000元B)3050000元C)3431250元D)3450000元答案:D解析:(3600000-|（640000-610000）/300|*1500=3450000)[单选题]7.下列各项中，属于效益审计中常用的定性分方法的是：A)价值分析B)回归分析C)比较分析D)程序分析答案:D解析:[单选题]8.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案:C解析:[单选题]9.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：A)信用调查人员B)出纳人员C)应收账款记账人员D)销售人员答案:A解析:[单选题]10.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制：A)应收账款对账单B)应收账款明细表C)应收账款账龄分析表D)主要客户平均应收账款余额表答案:C解析:[单选题]11.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：A)查阅存货保管与领用制度B)检查材料领用有无经授权批准C)检查成本开支的合法性D)检查不相容职责的分离答案:C解析:[单选题]12.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：A)支票与印章的保管B)现金的收付与库存现金日记账的登记C)现金的支付与报销单据的审批D)银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案:B解析:[单选题]13.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：A)以资本公积金转增资本B)出资购买其他公司的股票C)竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D)在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案:D解析:[单选题]14.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A)财务审计B)效益审计C)财政审计D)财经法纪审计答案:B解析:[单选题]15.下列有关审计独立性的表述，正确的是：A)国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B)内部审计人员不需要保持独立性C)社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D)独立性是审计的本质特征答案:D解析:[单选题]16.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A)不得从事损害所在组织利益的活动B)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C)在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D)在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案:D解析:[单选题]17.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A)审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B)审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C)审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D)审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案:D解析:[单选题]18.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A)内部控制的设置极不健全B)内部控制风险较低C)内部控制风险很高D)难以对内部控制的健全性作出评价答案:B解析:[单选题]19.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A)审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B)审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C)本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D)审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案:C解析:[单选题]20.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：A)检查销售折扣、折让比例的合理性B)审查销售退回原因的合理性C)检查营业收入记录时间的正确性D)评价应收票据的可兑现程度答案:C解析:[单选题]21.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：A)将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B)计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C)计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D)将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较答案:B解析:[单选题]22.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了1实：A)投入资本的完整性B)投入资本分类的合理性C)投入资本的真实性D)投入资本总账与明细账的一致性答案:C解析:[单选题]23.下列有关现金监盘的表述，正确的是：A)现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B)现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C)现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D)出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案:B解析:[多选题]24.下列有关审计分类的表述，正确的有：A)按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B)按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C)按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D)按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E)按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计答案:AC解析:[多选题]25.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A)成立审计组B)编制审计工作方案C)编制审计实施方案D)调查了解被审计单位及其相关情况E)起草审计报告答案:ACD解析:[多选题]26.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：A)审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B)原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C)从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D)内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E)从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠答案:BDE解析:[多选题]27.下列有关内部控制的表述，正确的有：A)内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B)保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C)内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D)按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E)如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查答案:BCD解析:[多选题]28.对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：A)计算机硬件B)系统软件C)安全控制D)应用软件E)组织控制答案:ABD解析:[多选题]29.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：A)本期营业收入被低估B)本期营业收入被高估C)本期营业成本被低估D)本期营业成本被高估E)本期营业利润被低估答案:AE解析:[多选题]30.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：A)制定成本计划和费用预算B)设置会计账簿核算成本费用C)严格审核原始凭证控制成本支出D)进行生产与存货成本分析E)产品发运凭证预先连续编号答案:ABCD解析:[多选题]31.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：A)抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B)到被审计单位开户银行查询账户交易记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)对银行存款日记账和总账进行核对E)抽查应收账款明细记录，检查相关凭证答案:BC解析:[多选题]32.审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有：A)审查合并报表合并范围的合规性B)审查合并报表附注信息披露的完整性C)审查抵销分录编制的正确性D)审查合并报表编报程序的健全性E)审查合并报表格式的正确性答案:ABCE解析:[多选题]33.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A)审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B)上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计C)上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D)审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E)审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定答案:BE解析:[多选题]34.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：A)审计工作计划B)审计工作方案C)国家有关方针和政策D)被审计单位的管理制度E)专业机构或专家的意见答案:CDE解析:[多选题]35.下列有关审计取证方法的表述，正确的有：A)抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位B)通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C)询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D)观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E)顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位答案:BC解析:[多选题]36.下列有关审计报告的表述，正确的有：A)内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B)我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C)审计报告复核是审计质量控制措施之一D)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案:CDE解析:[多选题]37.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：A)处理客户订单B)批准赊销信用C)签订销售合同D)收取销售货款E)记录营业收入明细账答案:BDE解析:[多选题]38.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有：A)分析应付职工薪酬的总体合理性B)审查工资总额各组成项目的真实性C)审查奖金、津贴发放的合规性D)检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E)检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立答案:ABC解析:[多选题]39.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A)抽取付款凭证审查有无审批签字B)检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C)观察支票与印章的保管是否分离D)分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E)监督盘点库存现金答案:ABC解析:[多选题]40.审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有：A)检查银行存款余额调节表B)核实银行存款收支的截止期C)审查有关银行存款收付业务的合法性D)将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E)向银行和非银行金融机构函证答案:ABCE解析:[单选题]41.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?，审计人员应当进一步采取的措施是：A)向债权人函证B)直接认定账实不符C)要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D)要求该公司将该笔应付账款转为资本公积答案:A解析:[多选题]42.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务C)部分应付账款未经审批即进行支付D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款答案:AD解析:[多选题]43.共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：A)直接认定账实不符B)请该公司提供A材料采购的证明文件C)直接要求该公司调减2010年财务报表中的存货余额D)审查该公司2011年1月2日的收货及入库记录答案:BD解析:结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）[多选题]44.共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有：A)审查产成品计价方法的合理性B)审查是否按规定计提存货跌价准备C)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单答案:CD解析:结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）[单选题]45.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A)实物控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制答案:B解析:[单选题]46.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制答案:D解析:[多选题]47.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：A)甲公司是否愿意进行函证B)应收账款内部控制的有效性C)应收账款余额的大小D)采用积极函证还是消极函证方式答案:BCD解析:[多选题]48.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：A)直接确认甲公司虚构应收账款B)检查与客户A应收账款相关的凭证C)要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D)向甲公司财务部门进行询问答案:BD解析:[单选题]49.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。按照?资料4?确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：A)7804B)9931C)2300D)1886答案:C解析:[多选题]50.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，违反内部控制要求的有：A)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B)采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D)出纳人员登记银行存款口记账和应付账款明细账答案:CD解析:[多选题]51.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于对应付账款明细表的审核内容有：A)审核明细表的金额计算是否正确B)审核明细表与总账和明细账是否一致C)审核有无其他流动负债项目记入明细表D)审核有无过期未付的应付账款答案:ABCD解析:[多选题]52.共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元答案:AB解析:[单选题]53.共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整是：A)调增产成品10万元，调减营业成本10万元B)调减产成品10万元，调增营业成本10万元C)调增产成品5万元，调减营业成本5万元D)调减产成品5万元，调增营业成本5万元答案:A解析:结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）[多选题]54.共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有：A)存货储备变动B)销售情况变动C)存货发出计价方法变更D)存货跌价准备计提基础变动答案:ABCD解析:结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）[多选题]55.共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：A)审计人员参与制订盘点计划B)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行C)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录D)将盘点结果与明细账余额核对答案:ABCD解析:结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）2012中级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A)财政审计B)财务审计C)财经法纪审计D)效益审计答案:D解析:[单选题]2.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A)内容分析法B)同归分析法C)价值分析法D)成本效果法答案:B解析:[单选题]3.薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：A)错计出勤天数B)少缴代扣代缴款项C)虚报产品产量D)虚增人数和工资级别答案:D解析:[多选题]4.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A)年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B)应收账款回收天数略低于上年同期水平C)存货周转天数保持稳定D)企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E)毛利率增长异常答案:ADE解析:[多选题]5.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:[多选题]6.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:[单选题]7.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2.审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等同定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3.审计人员对监盘结果与同定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：A)①B)②C)③D)④答案:A解析:[多选题]8.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2.审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等同定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3.审计人员对监盘结果与同定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:[单选题]9.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2.审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等同定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3.审计人员对监盘结果与同定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是：A)直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有B)直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有C)认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D)进一步向R供应商证实并获取相关证据答案:D解析:[单选题]10.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，违反内部控制中?业务授权控制?要求的是：A)①B)③C)④D)⑥答案:B解析:[单选题]11.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，同时违反内部控制中?实物控制?和?凭证与记录控制?要求的是：A)①B)②C)③D)⑤答案:B解析:[单选题]12.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，违反内部控制中?职责分工控制?要求的是：A)①B)③C)④D)⑥答案:A解析:[多选题]13.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有：A)与存货相关的内部控制情况B)与存货相关的重大错报风险C)存货的存放地点D)是否需要专家协助答案:ABCD解析:[多选题]14.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有：A)存货监盘的目标和时间B)参加存货监盘人员的分工C)存货监盘的要点及关注事项D)对存货盘点结果进行抽查的范围答案:ABCD解析:[多选题]15.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2011年度财务报表项目造成的影响有：A)当年营业利润减少B)当年营业利润增加C)年末存货余额减少D)年末存货余额增加答案:AC解析:[多选题]16.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：A)产品单位成本高于行业平均水平B)产品销量处于行业较低水平C)产品产量处于行业较高水平D)产品售价低于行业平均水平答案:AD解析:[单选题]17.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员能够得出的初步结论为：A)乙公司的账务处理正确B)2011年末应收账款余额被高估C)2011年度主营业务收入被高估D)2011年末坏账准备余额被低估答案:C解析:[单选题]18.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2.审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等同定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3.审计人员对监盘结果与同定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是：A)应转作?固定资产?，从2012年起开始计提折旧B)应转作?固定资产?，并补提自投入使用以来应计提的折旧C)可继续记作?在建工程?，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D)可继续记作?在建工程?，从2012年起开始计提折旧答案:B解析:[单选题]19.共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2.审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：①对房屋、建筑物等同定资产，重点抽查验证；②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3.审计人员对监盘结果与同定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是：A)少计固定资产B)少计营业外收入C)少计营业收入D)少计营业外支出答案:C解析:2013中级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.下列关于审计种类的表述，正确的是：A)效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B)就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C)与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D)全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案:C解析:[单选题]2.下列关于审计准则的表述，错误的是：A)审计准则的作用在于规范审计行为B)审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳C)审计准则是评价审计质量的重要依据D)不同类型的审计主体应制定各自的审计准则答案:B解析:[单选题]3.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A)依法采取保全措施B)向政府和有关部门报告C)对有关责任人员进行拘禁D)提请有关部门予以协助配合答案:C解析:[单选题]4.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A)被审计单位的计划B)被审计单位的预算C)同行业的技术指标D)企业会计准则答案:D解析:[单选题]5.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A)询问记录B)销售合同C)应收账款明细表D)银行对账单答案:D解析:[单选题]6.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A)检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B)检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C)检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D)检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案:B解析:[单选题]7.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A)确定总体--确定样本量--确定抽样参数--选取样本--审查样本--评价抽样结果--形成结论B)确定总体--确定样本量--确定抽样参数--选取样本--评价抽样结果--审查样本--形成结论C)确定总体--确定抽样参数--确定样本量--选取样本--审查样本--评价抽样结果--形成结论D)确定总体--确定抽样参数--确定样本量--选取样本--评价抽样结果--审查样本--形成结论答案:C解析:[单选题]8.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是A)无法表示意见B)无保留意见C)保留意见D)否定意见答案:B解析:[单选题]9.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A)检查决算日当天的所有销售记录B)分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C)取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D)检查决算日前后一段时间的销售记录答案:D解析:[单选题]10.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：A)抽查请购单是否经过适当审批B)从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C)检查贷项通知单的记录是否完整D)抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证答案:B解析:[单选题]11.审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实：A)企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B)员工薪酬的确定是否恰当合理C)工资费用的账务处理是否正确D)员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符答案:A解析:[单选题]12.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明：A)投入的货币资金是否为投资方所有B)实收资本账户记录是否完整C)投入资本是否按时足额到位D)货币资金投资是否及时入账答案:A解析:[单选题]13.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：A)经济监督B)经济评价C)经济控制D)经济鉴证答案:B解析:[单选题]14.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是：A)参与研究制定本单位的有关规章制度B)检查有关计算机系统及其电子数据和资料C)提请公安、监察、财政等机关予以协助D)提出追究违法违规单位和人员责任的建议答案:C解析:[单选题]15.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是：A)完整性B)分类正确性C)存在或发生D)计价和分配答案:C解析:[单选题]16.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A)实物证据B)外部证据C)亲历证据D)内部证据答案:D解析:[单选题]17.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案:B解析:[单选题]18.下列关于审计报告的表述，正确的是：A)审计报告应详细记录审计过程和审计方法B)审计报告在正式出具之前需要经过复核C)国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D)社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告答案:B解析:[单选题]19.下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：A)请购单--订购单--订货合同--验收单--付款凭单B)订货合同--请购单--验收单--付款凭单--订购单C)请购单--验收单--订货合同--订购单--付款凭单D)付款凭单--请购单--验收单--订购单--订货合同答案:A解析:[单选题]20.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B)存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C)监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价