《基础会计》课件-项目五填制与审核会计凭证

项目五填制与审核会计凭证1.能够区分原始凭证和记账凭证；2.能够明确原始凭证的基本要素；3.能够区分外来原始凭证和自制原始凭证；4.能够区分一次凭证、累计凭证和汇总凭证；5.能够正确填制和审核原始凭证。1任务一取得、填制、审核原始凭证2任务二了解会计和会计信息3任务三理解会计的基本前提目录Contents取得填制审核原始凭证11.能够区分原始凭证和记账凭证2.能够明确原始凭证的基本要素3.能够区分外来原始凭证和自制原始凭证4.能够区分一次凭证、累计凭证和汇总凭证5.能够正确填制和审核原始凭证任务任务导入201×年5月6日，奕力公司仓库管理员送来一张领料单（如下图所示），那么对于这张领料单，会计上都要做哪些处理呢？认识原始凭证认识原始凭证原始凭证的概念

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用来记载经济业务发生和完成情况、明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。原始凭证的概念原始凭证是具有法律效力的书面证明原始凭证是用来记载经济业务发生和完成情况、明确经济责任原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的认识原始凭证原始凭证的基本内容15423原始凭证的名称填制单位及有关人员的签章认识原始凭证67填写凭证的日期凭证的编号填制单位的名称对外凭证要有接受单位的名称经济业务的内容摘要、所涉及的财物数量和金额原始凭证的分类(2)(1)可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证按原始凭证取得的途径或来源分类可以分为自制原始凭证和外来原始凭证按原始凭证取得的途径或来源分类这里输入简单的文字概述这里输入简单文字概述简单的文字概述。这里输入简单的文字概述这里输入简单文字概述简单的文字概述这里输入简单的文字概述这里输入简单文字概述简单的文字概述。这里输入简单的文字概述这里输入简单文字概述简单的文字概述原始凭证的分类原始凭证的分类按原始凭证取得的途径或来源分类01、自制原始凭证是在经济业务发生或完成时，由本单位经办业务的部门和人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。自制原始凭证外来原始凭证020102、外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证。原始凭证的分类原始凭证的分类按原始凭证填制方法分类01、一次凭证是填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济业务的原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证03020102、累计凭证是一定时期内在一张凭证中，连续记录同类经济业务，期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。03、汇总凭证，也称原始凭证汇总表，是将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制而成的一张原始凭证。原始凭证的分类原始凭证的分类原始凭证的分类

如图5-3

领料单一次凭证。日常的原始凭证多属此类，如现金收据、发票和领料单（如图5-3）等。原始凭证的分类二、原始凭证的分类累计凭证。累计凭证用于平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据，所以能减少凭证数量，简化凭证填制手续。如限额领料单（如图5-4）。

图5-4限额领料单原始凭证的分类二、原始凭证的分类汇总凭证。汇总凭证可以提供经营管理的总括指标，又可以简化核算。如发料凭证汇总表(如图5-5)、收料凭证汇总表等。

图5-5发料凭证汇总表注意，汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总编制在一张汇总原始凭证中，不能汇总两类以上的经济业务。取得原始凭证5.购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明3.自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。2.从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，没有公章的原始凭证不能作为报账的依据原始凭证的分类填制原始凭证真实可靠内容完整填制及时书写规范原始凭证只能用蓝（黑）色墨水填写，不得使用铅笔或圆珠笔填写；字迹应清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字；手续完备编号连续基本要求原始凭证的分类原始凭证的分类填制原始凭证①阿拉伯数字的填写要求a.每个数字要大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板，每个数字（除“4”、“5”除外）必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔画，同时，要逐个填写，不得连笔写，每个数字独立有形，使人一目了然，且不可预留间隔（以不能增加数字为好），书写时要有一定的倾斜度（数字与底线通常成60度倾斜），书写数字时，应使每个数字（“7”、“9”除外）贴紧底线。b.在数字前应书写币种符号，例如人民币符号“￥”、港币符号“HK$”、美元符号“＄”。币种符号和数字之间不得留有空白。凡数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位，如不能写成“￥1000元”。c.所有以元为单位的数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位写“00”或“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替。d.对于阿拉伯数字的整数部分，可以从小数点起向左按“三位一节”用分位点“，”或空一格分开，例如“5,803.35”或“5803.35”。4.金额数字的填写应符合如下要求原始凭证的分类填制原始凭证②中文大写金额的填写要求a.中文大写金额应用正楷或行书填写，如“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等；不得用“一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）”填写；不得任意自造简化字。b.中文大写金额前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不得留有空位，数字之间也不能留空位。c.中文大写金额到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字；中文大写金额到“角”为止的，在“角”之后，可以写“整”(或“正”)字，也可不写“整”(或“正”)字；大字金额到分的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。d.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写审核原始凭证原始凭证审核的内容真实性审核合法性审核完整性审核正确性审核及时性审核原始凭证的分类审核原始凭证审核后原始凭证的处理01、会计人员应及时办理各种必要的会计手续。对于审核无误的原始凭证对于不真实、不合法的原始凭证对于不正确、不完整的原始凭证03020102、会计人员有权拒绝接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。03、应退回有关经办人员，由经办人员本人或由其退回开具凭证的单位或个人，按照《会计法》的有关规定进行更正、补充或重新填制。原始凭证的分类任务解析仓库管理员送来的这张领料单属于奕力公司自制原始凭证，对此需要按照要求审核上面信息的准确性与规范性，同时，需要记账会计王丽进行签字并记账。填制与审核记账凭证21.能够明晰记账凭证的基本要素2.能够区分单式记账凭证和复式记账凭证3.能够区分收款凭证、付款凭证和转账凭证4.能够正确编制和审核各种记账凭证任务任务导入在任务一中已经对仓库管理员送来的领料单进行了审核并签字，接下来就需要根据那张领料单来记账了，会计王丽应该怎么处理？记账凭证的基本内容记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照记账规则的要求，用以记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。含义记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容基本内容（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）填制凭证人员、复核人员、记账人员、出纳、会计主管等人员的签名盖章。记账凭证的种类和格式不尽相同，但是记账凭证作为记账的依据，必须具备一些基本内容，也称为基本要素记账凭证的基本内容记账凭证的分类1分类2分类记账凭证按其编制方式不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证记账凭证按照使用范围的不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的分类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照记账规则的要求，用以记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。含义单式记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的分类复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的记账凭证。含义复式记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的分类专用记账凭证是专门用来记录某一类经济业务的记账凭证，按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。含义专用记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的分类记账凭证的分类图5-6收款凭证（1）专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证记账凭证的分类记账凭证的分类图5-7付款凭证需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间的划转业务，为了防止业务重复处理，应填制付款凭证，不填收款凭证。记账凭证的分类记账凭证的分类图5-8转账凭证记账凭证的分类通用记账凭证是全部经济业务共同使用的、格式统一的记账凭证。含义通用记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的分类记账凭证的分类（2）通用记账凭证图5-9通用记账凭证填制记账凭证过账标记的填制要求摘要要简明扼要附原始凭证张数正确编写会计分录连续编号，不得重号、漏号、错号日期的填制要求填制记账凭证签名盖章的要求填制记账凭证收款凭证填制方法左上角的“借方科目”也称主体科目，应该填写“库存现金”或“银行存款”科目，凭证内的贷方科目栏填写与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的总分类科目及其所属的明细分类科目填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证

图5-10收款凭证【例5-1】5月13日，奕力公司根据销售合同预收佳源超市货款5000元，货款已存入银行。根据该笔经济业务填制的收款凭证如图5-10所示。填制记账凭证付款凭证填制方法左上角的“贷方科目”也称主体科目，应该填写“库存现金”或“银行存款”科目，凭证内的借方科目栏填写与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的总分类科目及其所属的明细分类科目。填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证

图5-11付款凭证【例5-1】5月13日，奕力公司根据销售合同预收佳源超市货款5000元，货款已存入银行。根据该笔经济业务填制的收款凭证如图5-10所示。填制记账凭证转账凭证填制方法转账凭证没有主体科目，借、贷科目全部填列在凭证内的会计科目栏，借方科目在先，贷方科目在后；借方科目与相应的借方金额填在同一行次，贷方科目与相应的贷方金额填在同一行次；合计行只合计总账科目金额，借、贷方金额合计数应该相等。填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证

图5-12转账凭证【例5-3】201×年5月31日，奕力公司结转本月销售商品成本，其中面包成本为4700元，蛋糕成本为5250元。根据该笔经济业务填制的转账凭证如图5-12所示。审核记账凭证123记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，是否与记账凭证所列附件张数相符。记账凭证应借、应贷会计科目是否正确，是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确，借、贷双方的金额是否平衡。记账凭证的摘要是否填写清楚，规定项目是否填写齐全审核记账凭证记账凭证错误的处理1记账之前发现有错误2已经登记入账的记账凭证有错误如果记账之前发现记账凭证有错误，包括文字、数字、会计科目运用错误等，应当重新填制正确的记账凭证，并将错误记账凭证作废或撕毁应区分是当年错误还是以前年度的错误，是金额错误还是会计科目错误，采用不同方法进行更正，具体内容见本书项目六中的错账更正。记账凭证错误的处理任务解析对于任务一中的领料单，会计王丽应该填制转账凭证，如图5-13所示。图5-13转账凭证传递和保管会计凭证31.能够正确传递会计凭证2.能够妥善保管会计凭证任务任务导入不论是原始凭证还是记账凭证，都是会计信息处理的重要依据，因此在传递和保管方面必须符合要求，做到合理、规范。那么具体要求包括哪些方面呢？传递会计凭证传递原因含义应当分别规定各种会计凭证的传递环节、传递顺序以及各环节停留的时间，保证正确、合理地组织会计凭证传递。各种会计凭证，它们所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，办理的业务手续和所需时间也不尽相同会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制开始到归档保管为止，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。传递会计凭证保管会计凭证123原始凭证的整理与保管粘贴在记账凭证后面的原始凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅票证应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开原始凭证应按一定方法整理后粘贴在据以编制的记账凭证后面，或按规定另行保管。保管会计凭证保管会计凭证45原始凭证的整理与保管如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，可以单独装订保管，但应在其封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在有关记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称、编号，以便查找。原始凭证不得外借其他单位，如有特殊原因确实需要借阅时，必须经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准，必要时可以提供复印件。原始凭证应按一定方法整理后粘贴在据以编制的记账凭证后面，或按规定另行保管。保管会计凭证保管会计凭