中级会计课件二、现金核算

二.现金现金的定义现金的管理现金的收支的核算现金的清查现金的定义现金(Cash)是指流通中的货币，包括铸币和纸币。我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cashonhand)。现金管理的主要规定(1)

库存现金的收支，必须由出纳人员(Casher)收管和支付。(2)

收入的现金应当在收款当日送存开户银行，最迟也应在收款次日上午送存开户银行。农村地区企业远离银行或其它原因，经开户银行同意，可以放宽送存时间。(3)

对于企业收入的现金未经银行同意，不得坐支挪用。企业从自己收入的现金中直接用于支付的行为称为坐支。现金管理的主要规定(4)企业应由开户银行核定库存现金限额，以备日常支付。(5)企业间经济往来业务，凡超过1000元的款项，一律通过银行办理转账结算。现金结算指企业直接用现金支付或收入的货币结算。凡是通过银行划拨转账的叫非现金结算或转账结算。现金支出范围包括：①职工工资和各种工资性津贴；②个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；③支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出。开设“库存现金”资产账户，收到现金记借方，支付现金记贷方，余额在借方。现金收支的核算有外币业务的企业，还应按币种分别设置明细账户进行明细核算。【例1】3月5日，W公司签发现金支票一张，从银行提取现金5000元备用。借：库存现金

5000

贷：银行存款

5000【例2】3月12日，职工李明因出差向企业借款4000元。借：其他应收款——李明

4000

贷：库存现金

4000【例4】3月25日，将现金8000元存入银行。【例3】3月22日，李明回单位后报销差旅费用4400元，补付现金400元。借：管理费用

4400

贷：其他应收款——李明

4000

库存现金400借：银行存款

8000

贷：库存现金

8000现金清查的方法采用账实核对法。现金的清查现金清查中发现盘盈和盘亏,通过“待处理财产损溢”账户核算。属于无法查明原因的现金长款，作为营业外收入处理；属于无法查明原因的现金短款，作为管理费用处理。【例5】3月17日，W公司清查小组清查现金时，发现短款1000元。无法查明原因，3月20日经批准应由出纳赔偿50%，其余部分记入“管理费用”科目。(1)3月17日，发现现金短款时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1000

贷：库存现金

1000(2)3月20处理时：借：其他应收款——出纳

500

管理费用500

贷：待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢

1000【例6】5月22日，W公司清查小组清查现金时，发现溢余800元。5月31日，经细查，发现该企业出纳在支付工资时少付给李小明600元，其余200元无法查明原因。5月22日，发现现金溢余时：借：库存现金

800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

800(2)5月31日，查清原因处理时：借：待处理财产损