商业银行会计（第二版）课件：现金业务的核算

现金业务的核算第一节现金出纳业务概述第二节现金出纳业务的核算第三节现金库房管理与款项运送第一节现金出纳业务概述一、现金出纳的定义现金的收付、金银以及各种有价单证的收付业务。二、现金出纳业务的主要内容(1)按照国家的金融法令和制度,办理现金的收付、整点和调运。(2)办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。(3)根据市场货币流通的需要,调剂市场各种票币的比例。(4)加强柜台监督和柜面服务工作。(5)宣传爱护人民币,做好反假和防假人民币的工作。(6)做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券。三、现金出纳工作的原则(1)钱账分管原则。(2)收付分开原则。(3)双人经办原则。(4)先收款后记账、先记账后付款原则。(5)复核制度原则。(6)交接手续和查库原则。四、现金出纳柜员制(一)现金出纳柜员制的特点(二)实行柜员制的具体内容1.银行柜员制类型(1)前台柜员(2)后台柜员2.银行柜员制管理原则(1)规范和细化业务操作流程。(2)建立健全柜员岗位责任制。(3)建立安全、有效的监督复核机制。第二节现金出纳业务的核算一、现金收付业务核算(一)现金收入的核算1.人民币现金收入借:库存现金贷:吸收存款——活期存款——××单位户2.外币收款(二)现金付款业务的核算1.人民币现金支取借:吸收存款——活期存款——××单位户贷:库存现金2.外币付款二、人民币票币兑换业务(1)大面额人民币兑换小面额人民币(2)小面额人民币兑换大面额人民币(3)残损人民币兑换三、营业终了现金收付的汇总核对营业终了现金收付的汇总核对程序如下:(1)柜员清点。(2)办理入库手续。(3)账账核对、账实核对。四、出纳业务现金错款的核算(一)出纳业务现金错款的类型(1)柜面现金错款。(2)自助取(存)款机错款。(3)内部现金错款。(4)舞弊现金损失。(二)出纳业务现金错款的处理1.发生长款的处理未能查明原因:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因--客户多交或银行少付:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金如经查找,确实无法归还:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入——出纳长款收入2.发生短款的处理当日未能查清和找回:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金查明原因后,追回短款:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经过认真查找,确实无法收回:借:营业外支出贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第三节现金库房管理与款项运送一、现金库房管理的重要性(1)确保国家资产、银行资金的安全,关乎国家经济建设的发展、金融的稳定(2)确保货币发行和现金供应,满足市场和人民生活的货币需求(3)确保库存额度适当,结构合理,资金周转速度快、效益高(4)确保库款质量,为保证市场流通票币的整洁、维护人民币的信誉发挥作用。二、现金库房的主要业务与核算和业务处理原则(一)现金库房的主要业务与核算(1)保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。(2)办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。调出款项:借:联行科目贷:库存现金(3)办理向上级行或中国人民银行存取现金的业务。向上级行或中国人民银行存入现金:借:联行科目或存放中央银行款项——××银行存款户贷:库存现金(二)现金库房业务处理基本原则(1)管库员办理现金实物出入库须填制出入库凭证,并由业务主管审核签章。(2)坚持出库现金先记账后出库、入库现金先入库后记账的原则。(3)办理库房业务须建立两套账(会计相关科目账和实物登记簿),以便于日清月结,相互核对。(4)办理现金实物出入库,须两人以上进出库房。(5)管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。三、现金库房的管理(一)综合管理(二)