会计核算系统设计-课件

第一节会计凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计

1第一节会计凭证设计一、原始凭证设计1一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。2一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素又称单据，是在经济业精品资料3精品资料3你怎么称呼老师？如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你是否会认为老师的教学方法需要改进？你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？教师的教鞭“不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我笨，没有学问无颜见爹娘……”“太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”44（一）原始凭证的基本要素

名称

填制单位名称

填制的日期和凭证编号

接受原始凭证单位的名称

经济业务内容

经办人员的签名或盖章

对外自制原始凭证，上述内容应该俱全5（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称填制的日期和（二）原始凭证设计要求

基本内容要求设计完整

与相关业务管理相结合

有利于内部牵制6（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整与相关业务管（三）原始凭证格式的设计

凭证格式的大小

内容位置的安排

：考虑凭证的传递顺序的要求

凭证的联数：一般设计一式多联

凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条

经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性7（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小内容位置的安排（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计8（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计81.对外投资原始凭证设计

年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人

××公司对外投资付款申请单91.对外投资原始凭证设计投资项目被投资人投资依据投资期限投资

收款收据

××证券公司××营业部年月日资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章10收款收据

投资交割单

××证券公司买卖成交报告书××股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额总计应收/应付（合计应收－合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人11投资交割单2.物资采购及入库原始凭证的设计

请购单

××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单122.物资采购及入库原始凭证的设计请购单

订货单

订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人13订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期

发货单

发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：订货单执行情况：□全部□部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人14发货单发货单号：填写日期：发货日期：

收货单

年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单15收货单年月日

材料或商品验收报告单

收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号

16材料或商品验收报告单收货单位：仓库：3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发

审核仓库保管员领用人制单人

领料单

173.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计材料编号材料名称

工资及福利费用分配表

年月金额单位：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费

生产成本－基本－明细小计

生产成本－辅助－明细小计

制造费用－基本

管理费用

营业费用

合计

审核制单18工资及福利费用分配表年6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

验收意见：

验收人（签章）

移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）

固定资产交接单196.固定资产业务原始凭证设计

固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注

主管盘点人保管人20固定资产盘点表固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量

固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧

财务负责人盘点负责人制表人21固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。227.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计23二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素23（一）记账凭证的基本要素

记账凭证填制单位的名称

记账凭证的名称

凭证的编号和填制日期

经济业务的摘要

应借应贷的科目和金额

记账的标记

所附原始凭证的张数

会计主管、审核、记账和编制人员的签章24（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称记账凭证（二）记账凭证格式设计要求

基本内容要完整，重点内容要突出

会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当

各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷25（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计5.科目汇总表的设计26（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计261.通用记账凭证的设计

××公司通用记账凭证年月日第号摘要借方科目贷方科目金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管记账复核制单271.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计借方科目：年月日第号摘要贷方科目金额记账符号一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：

收款凭证282.专用记账凭证的设计摘要贷方科目金额记账符号一级

付款凭证贷方科目：年月日第号摘要借方科目金额记账符号一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：29付款凭证贷方科目：

转账记账凭证

年月日第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：30转账记账凭证

3.单式记账凭证的设计年月日借方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：

转账借方凭证313.单式记账凭证的设计

转账贷方凭证年月日贷方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：32转账贷方凭证4.汇总记账凭证的设计借方科目：年月日－月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方

附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单

汇总收款凭证334.汇总记账凭证的设计贷方科目金额总账页数借

汇总付款凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单34汇总付款凭证贷方科目：年月日－

汇总转账凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单35汇总转账凭证贷方科目：年月日－5.科目汇总表的设计

科目汇总表年月日－月日第号会计科目总账页数本期发生额借方贷方

合计

付款凭证第号至第号共张收款凭证第号至第号共张转账凭证第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：365.科目汇总表的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计37三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①

审核员原始凭证制证会计员制证会计出纳员装订归档汇总会计员其他会计员38（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①制证38（二）会计凭证保管制度的设计

会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。

装订成册的凭证应加贴封面和封底。

装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。

如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。

如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。

确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。

确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。39（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各第二节会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计40第二节会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求40一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求41一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类41（一）会计账簿的分类

会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账42（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账序时账簿43序时账簿43

会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿

活页式账簿日记账总账明细账固定资产明细账44会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿（二）会计账簿设计的要求

适应企业规模和特点

适应会计报表编制的要求

简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要

账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑45（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计46三、分类账的设计（一）总分类账的设计46（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计47（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点471.总分类账设计要点

保持账户对应关系

登记方法的设计逐笔登记汇总登记

汇总登记与逐笔登记相结合

汇总表代替总分类账

481.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设计逐笔（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计49（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点491.明细分类账设计要点

设置地点

账簿形式

登记方式

简化实用会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用501.明细分类账设计要点设置地点账簿形式登记方式简四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿

备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活2.分类账或统计资料整理登记的备查账3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账51四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，

租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注

52租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同第三节财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计53第三节财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计53一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计54一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计54现行企业会计制度规定的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告55现行企业会计制度规定的报表体系编号会计报表名称编报期会企0（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计56（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计561.资产负债表表头的设计

报表名称

编报单位名称

日期（结账的日期）

报表编号

货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定571.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中2.资产负债表表体的设计

账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式582.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产

报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元项目行次年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产无形资产及长期摊摊费用其他资产资产总计

减：负债流动负债长期负债负债合计

所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

59报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司3.资产负债表补充资料的设计

已贴现的商业承兑汇票

已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价

委托贷款余额

国家资本、法人资本、个人资本、外商资本应列哪些内容并无固定模式补充资料部分列示的内容不宜过多603.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票应列哪些4.资产负债表附表的设计（3个）

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目年初余额本期增加额本年转回额年末余额一、坏账准备合计其中：应收账款其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资债券投资三、存货跌价准备合计其中：库存商品原材料四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物机器设备六、无形资产减值准备其中：专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备

资产减值准备明细表614.资产负债表附表的设计（3个）项目年初余额本期增加额本

所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股本）本年减少数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积本年减少数其中：转赠资本（或股本）年末余额

62所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：

所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年数上年数三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积任意盈余公积储备基金企业发展基金法定公益金转入数本年减少数其中：弥补亏损转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积储备基金企业发展基金四、法定公益金：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数本年减少数其中：集体福利支出年末余额五、未分配利润：年初未分配利润本年净利润（净亏损以“—”号填列）本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“—”号填列）63所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：

应交增值税明细表编制单位：

年

月单位：元项目行次本年数上年数一、

应交增值税：1．年初未抵扣数（以“—”号填列）2．销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税

3．进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税

4．期末未抵扣数（以“－”填列）二、未交增值税：1．年初未交数（多交数以“－”填列）2．本期转入数3．本期已交数（多交数以“－”填列）4．期末未交数（多交数以“－”填列）

64应交增值税明细表项目行次本年数上年数一、

应交增（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计65（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计651.利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入合计主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入二、支出合计主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、净利润

单步式利润表

661.利润表（损益表）的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合

多步式利润表编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润

我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式67多步式利润表项目行次本月数本年累计数一、主2.利润分配表的设计

编制单位：＿＿＿年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润

加：年初未分配利润

其他转入

二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职工奖励及福利基金

提取储备基金

提取企业发展基金

利润归还投资

三、可供投资者分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作资本（可股本）的普通股股利

四、未分配利润

682.利润分配表的设计编制单位：3.分部报表的设计编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××业务××业务…其他业务抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

分部报表（业务分部）693.分部报表的设计编制单位：

分部报表（地区分部）编制单位：＿＿＿年度单位：元项目××地区××地区…其他地区抵销未分配项目合计本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计

其中：对外营业收入

分部音营业收入

二、销售成本合计

其中：对外销售成本

分部间销售成本

三、期间费用合计

四、营业利润

五、资产总额

六、负债总额

70分部报表（地区分部）编制单位：（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计71（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础711.现金流量表的编制基础

现金及现金等价物

现金和流动资产：目前很少被采用

企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资721.现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产2.现金流量的分类

国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量国际会计准则和澳大利亚等国均采用732.现金流量的分类国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活3.现金流量表编制方法的设计

直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量743.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收4.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位项目行次金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额754.现金流量表格式的设计编制单位：年度

编制单位：年度金额单位

项目行次金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额76

编制单位：年度编制单位：年度金额单位项目三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额77编制单位：年度现金流量表补充资料Ⅰ项目行次金额1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产2．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失78现金流量表补充资料Ⅰ现金流量表补充资料Ⅱ项目行次金额财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额79现金流量表补充资料Ⅱ（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；

重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；

关重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；收入；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业年度会计报表附注至少应披露的内容：80（四）会计报表附注的设计收入；所得税的会计处理方法；企业年度（五）财务情况说明书的设计

企业生产经营的基本情况

利润实现和分配情况

资金增减和周转情况

对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容81（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况在企业报送二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计82二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计82（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计83（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计831.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

841.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期2.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计甲乙不可比产品合计丙产品生产成本合计件件

台

852.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

863.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表成本项目历史先（二）资金报表的设计1.资金结构分析表2.资金定额分析表3.资金结构变化分析表4.资金使用效益分析表87（二）资金报表的设计1.资金结构分析表871.资金结构分析表

资金结构分析表编制单位：年月日金额单位：资产项目金额百分比负债及所有者权益项目金额百分比小计合计小计合计

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