2023年电大高级财务会计形考作业任务网考试题及答案

最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案

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01任务资本公积150

一、论述题(共5道试题，共100分。)盈余公积100

1.未分派利润250

2023年7月31日甲企业以银行存款960万元获得乙企商誉80

业可识别净资产份额日勺80%。甲、乙企业合并前有关资料贷:长期股权投资960

如下。合并各方无关联关系。少数股东权益220

2023年7月31日甲、乙企业合并前资产负债表资料2023年7月31日合并工作底稿单位：万元

项目甲公司乙公司合计脑1月刀'求告弁数

单位：万元货币黄金1280-960=32040360360

应收赚款200360£60460

存贷320400720Q0

长期般权投

答案：责0-960=960960(1)960

固定斑产卷

180060024001002500

颔C1J

合并向着Cl)8080

⑴合并日甲企业日勺处理包括：资产豆计36001400*0001809604220

短期借款380100480480

应付原款20103030

长斯借款600290890890

负债合计1OOO40014001400

借:长期股权投资960股本16005002100(1)5001600

费本公积<00150640(1)1*0<00

■余公积2001OO300(1)1OO200

未分配利润300250550(1)250300

少数殷东权

贷：银行存款960齿

所有者权益

合计26001OOO360010002202820

负阖&所有

(2)写出甲企业合并日合并报表抵销分录；者粒益36001400500010082204212

总计

①确认商誉=960-(1100X80%)=80万元2.

②抵销分录A、B企业分别为甲企业控制下的两家子企业。A企业于

借：固定资产1002023年3月10日自母企业P处获得B企业100%的股权，

股本500合并后B企业仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该

项企业合并,A企业发行了600万股我司一般股(每股面借：股本600

值1元)作为对价。假定A、B企业采用的会计政策相似。资本公积200

合并日，A企业及B企业的所有者权益构成如下：盈余公积400

未分派利润800

A企业B企业

项目金额项目金额

股本360«本600贷：长期股权投资2023

资本公积100瓶本公积200

盈余公积800盈余公积400

未分派利润2023未分派利润8003.

合计7400合计2023

甲企业和乙企业为不一样集团日勺两家企业。有关企业合并

规定：根据上述资料，编制A企业在合并日日勺账务处理以

资料如下：

及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

(1)2023年2月16日，甲企业和乙企业达到合并协议，

由甲企业采用控股合并方式将乙企业进行合并，合并后甲

答案：

企业获得乙企业80%日勺股份。

A企业在合并日应进行日勺账务处理为：

(2)2023年6月30日，甲企业以一项固定资产和一项无

借：长期股权投资2023

形资产作为对价合并了乙企业。该固定资产原值为202

贷：股本600

3万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；

资本公积一一股本溢价1400

无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为

进行上述处理后,A企业还需要编制合并报表。A企业在合

800万元。

并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B企业实现

⑶发生日勺直接有关费用为80万元。

日勺留存收益中归属于合并方日勺部分(1200万元)应恢复为

(4)购置日乙企业可识别净资产公允价值为3500万元。

留存收益。在合并工作底稿中应编制日勺调整分录：

规定：

借：资本公积1200

⑴确定购置方。

贷:盈余公积400

⑵确定购置日。

未分派利润800

(3)计算确定合并成本。

在合并工作底稿中应编制日勺抵销分录为：

(4)计算固定资产、无形资产目勺处置损益。

(5)编制甲企业在购置日的会计分录。10000000

(6)计算购置日合并财务报表中应确认日勺商誉金额。固定资产清理

18000000

答案：

营业外收入一一处置非流动资产利得

(1)甲企业为购置方。

3000000

(2)购置日为2023年6月30日。

银行存款

(3)计算确定合并成本

800000

甲企业合并成本=2100+800+80=2980(万元)

(6)合并商誉=企业合并成本-合并中获得日勺被合并方可识

(4)固定资产处置净收益=2100-(2023-200)=300

别净资产公允价值份额

(万元)

无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)

2980-3500X80%=2980-2800=180(万元)

⑸甲企业在购置日日勺会计处理

4.

借：固定资产清理

A企业和B企业同属于S企业控制。2023年6月30日

18000000

A企业发行一般股100000股(每股面值1元)自S企业

合计折旧

处获得B企业90%日勺股权。假设A企业和B企业采用相似

2000000

日勺会计政策。合并前,A企业和B企业日勺资产负债表资料

贷：固定资产

如下表所示：

20000000

A企业与B企业资产负债表

借：长期股权投资一一乙企业

2023年6月30日单位:元

29800000

合计摊销

1000000

营业外支出——处置非流动资产损失1000000

贷:无形资产

项目A公司B公司B公司

（账面金额）（公允价值）额：

310000250000250000

交易性金融资产130000120000130000

应典长款240000180000170000借：资本公积

其他流动资产370000260000280000

长期股权懒27000Q160000170000

固定贲产54000030D000320000144000

无形资产600004000030000

资产合计192000013100001350000

短期惜款380000310000300000贷：盈余公积

长期借款620000400000390000

负债合计1000000710000690000

股本600000400000—99000

资本公

盈余公积90000110000—

未分R剂泡10000050000—未分派利润

所有者杈益合计920000600000670000

45000

答案:

记录合并业务后，A企业日勺资产负债表如下表所示。

对B企业的投资成本=600000X90%=540000（元）

A企业资产负债表

应增长的股本=100000股X1元=1

2023年6月30日单位:

00000（元）

元

应增长的资本公积=540000-100000=440000（元）

A企业在B企业合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积=：6企业盈余公积110000X90%=99000（元）

未分派利润=B企业未分派利润50000X90%=4500

。阮）

A企业对B企业投资的会计分录：

在编制合并财务报表时，应将A企业对B企业的长期

借：长期股权投资

540股权投资与B企业所有者权益中A企业享有日勺份额抵销，

000

少数股东在B企业所有者权益中享有的份额作为少数股

贷：股本

东权益。抵消分录如下：

100000借：股本

资本公积

400000

440000

资本公积4

结转A企业在B企业合并前形成的留存收益中享有的份

0000023年6月30日企业合并前，有关资产、负债状况如下

盈余公积表所示。

110000资产负债表（简表）

未分派利润502023年6月30日单位：万元

000

货：长期股权投资

540000

少数股东权益

60000

A企业合并财务报表的工作底稿下表所示：

A企业合并报表工作底稿

2023年6月30日单位：元

项目A公司日公司合t檄抵错方录合并皴

（咪面全

借方

霸）贷方

赃3100002<0000为第00<60000

交易性金融资产13000012000025MOO250000

应收除款24000018000042000042OOOC

其他流动资产370000260000630000630000答案：

长期股杈投资810000IMOOO9-0000540000430000

固定资产5400003(KKKIC840000SUOOOC

无形资产6000040000100000100000

货产合计246000013100003300003230000⑴编制A企业在购置日日勺会计分录

短期借款380000310000690000690000

长期他敕62000040000010200001020000

负债合计]000000710000rloooorioooo

股本7000004000001100000400000WMO借：长期股权投资52500000

资本公积4260004(KKKI46600040000426OT0

盈余公积)89000110000299000110000189000

未分便利而14*000<00001950005000014<000

"敌股东权益6000060000贷:股本

所有者权益合计14600006M000ioeoooo1320000

抵相差跆计600000600000

15000000

5.

资本公积

2023年6月30日，A企业向B企业的股东定向增发150

37500000

0万股一般股（每股面值为1元）对B企业进行控股合并。

（2）编制购置方编制股权获得日合并资产负债表时日勺抵

市场价格为每股3.5元,获得了B企业70%日勺股权。假定

销分录

该项合并为非同一控制下日勺企业合并，参与合并企业在2

计算确定合并商誉，假定B企业除已确认资产外，不02任务

存在其他需要确认的资产及负债，A企业计算合并中应确一、论述题(共3道试题，共100分。)

认日勺合并商誉：1.

合并商誉=企业合并成本一合并中获得被购置方可识别P企业为母企业，2023年1月1日，P企业用银行存款

净资产公允价值份额33000万元从证券市场上购入Q企业发行在外80对勺股

=5250-6570X70%=5份并可以控制Q企业。同日，Q企业账面所有者权益为4

250-4599=651(万元)0000万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：

应编制日勺抵销分录：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积

借:存货1100000为800万元，未分派利润为7200万元。P企业和Q企

长期股权投资10000000业不属于同一控制日勺两个企业。

固定资产15000000(1)Q企业2023年度实现净利润4000万元，提取盈

无形资产6000000余公积400万元；2023年宣布分派2023年现金股利1

实收资元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润

资本公积90000005000万元，提取盈余公积500万元，2023年宣布分派

盈余公积30000002023年现金股利1100万元。

未分派利润6600(2)P企业2023年销售100件A产品给Q企业，每件售价

0005万元，每件成本3万元,Q企业2023年对外销售A产品

商誉65100060件，每件售价6万元。2023年P企业发售100件B产

0品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业

贷：长期股权投资525000002023年对外销售A产品40件，每件售价6万元；202

少数股东权益19710003年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)P企业2023年6月25日发售一件产品给Q企业，

产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元,Q

企业购入后作管理用固定资产入账，估计使用年限5年,贷：应收股利

估计净残值为零，按直线法提折旧。800

(4)假定不考虑所得税等原因日勺影响。2023年宣布分派2023年现金股利1100万元：

规定：(1)编制P企业2023年和2023年与长期股权投应收股利=1100X80%=880万元

资业务有关日勺会计分录。应收股利累积数=800+880=1680万元

(2)计算2023年12月31日和2023年12月31日按权投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3

益法调整后日勺长期股权投资日勺账面余额。200万元

(3)编制该企业集团2023年和2023年日勺合并抵销分录。应恢复投资成本800万元

(金额单位用万元表达。)借：应收股利

880

答案：

长期股权投资一Q企业8

(1)2023年1月1日投资时：00

借：长期股权投资一Q企业贷：投资收益

330001680

贷：银行存款借：银行存款880

33000贷：应收股利

2023年分派2023年现金股利1000万元：880

借：应收股利(2)2023年12月31日按权益法调整后日勺长期股权投资

800(1000X80%)日勺账面余额=(33000-800)+800+4000X8

贷：长期股权投资一Q企业0%-1000X80%=35400万元。

8002023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资日勺账

借：银行存款面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000

800X80%-1000X80%+5000X8O%-1100X80%=38

520万元。贷：营业成本500

（3）2023年抵销分录借：营业成本80[40X(5-3)]

1）投资业务贷：存货

借:股本3000080

资本公积20233）内部固定资产交易

盈余公积——年初800借：营业收入100

盈余公积——本年400贷：营业成本60

未分派利润——年末9800(7200+4000-400-1固定资产一原价40

000)借：固定资产一合计折旧4（404-5X6/

商誉1000(33000-40000X80%)12)

贷：长期股权投资35400贷：管理费用4

少数股东权益8600［（3

0000+2023+1200+9800)X20%]2023年抵销分录

借：投资收益32001）投资业务

少数股东损益800借：股本30000

未分派利润一年初7200资本公积2023

贷：提取盈余公积400盈余公积一一年初1200

对所有者（或股东）口勺分派盈余公积一一本年500

1000未分派利润---年末13200（9800+

未分派利润---年末5000-500-1100)

9800商誉1000(38520-46900X80%)

2）内部商品销售业务贷：长期股权投资38520

借:营业收入500(100X5)少数股东权益9380

[(30000+2023+1700+13200)X20%]贷：固定资产一原价40

借：投资收益借：固定资产一一合计折旧4

4000贷：未分派利润一年初4

少数股东损益借：固定资产一一合计折旧8

1000贷：管理费用8

未分派利润一年初9800

2.

贷：提取盈余公积

乙企业为甲企业日勺子企业，20IX年年末，甲企业个别资

500

产负债表中应收账款120000元中有90000元为子

对投资者（或股东）口勺分派1

企业的应付账款；预收账款20000元中，有10000元

100

为子企业预付账款;应收票据80000元中有40000元

未分派利润----年末

为子企业应付票据；乙企业应付债券40000元中有2

13200

0000为母企业日勺持有至到期投资。甲企业按5%。计提

2）内部商品销售业务

坏账准备。甲企业和乙企业合用的企业所得税税率均为

A产品：

25%。

借：未分派利润一年初80

规定：对此业务编制201X年合并财务报表抵销分录。

贷：营业成本80

B产品答案：

借：营业收入600

在合并工作底稿中编制日勺抵销分录为：

贷：营业成本600

借:应付账款90000

借：营业成本60[20X（6-3）]

贷:应收账款90000

贷：存货60

借:应收账款坏账准备450

3）内部固定资产交易

贷：资产减值损失450

借：未分派利润一年初40

借：所得税费用H2.5

贷:递延所得税资产112.5乙企业增长的固定资产价值中包括了400万元的未实现

借:预收账款10000内部销售利润

贷：预付账款10000借：营业外收入4000000

借:应付票据40000贷：固定资产一一原价400

贷:应收票据400000000

借:应付债券20000未实现内部销售利润计提的折旧4004-4X6/12

贷:持有至到期投资2000050(万元)

借：固定资产一一合计折旧500000

3.

贷：管理费用500

甲企业为乙企业的母企业，拥有其60%的股权。发生如

000

下交易：2023年6月30日，甲企业以2000万元日勺价格

抵销所得税影响

发售给乙企业一台管理设备，账面原值4000万元，已提

借:递延所得税资产875000(3500000X2

折旧2400万元，剩余使用年限为4年。甲企业采用年

5%)

限平均法计提折旧，折旧年限为23年，估计净残值为0。