记账实操-工会费用会计账务处理

会计实操文库2/6记账实操-工会费用会计账务处理01工会组织管理

工会组织是否需要开立银行账户？企业工会也是一个法人单位，部分企业工会也在银行开立有基本存款户（一般是大中型企业的工会），而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户。工会组织是否需要办理税务登记？根据《税务登记管理办法》第九条、第十三条规定，除本办法第八条规定的纳税人外，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的农村流动小贩外，其他纳税人均应向当地税务机关申报纳税纳税义务发生之日起三十日内办理税务登记，税务机关应当出具税务登记证及复印件。因此，如果工会有纳税义务，就需要办理税务登记。如果其收入主要是企业按规定缴纳的工会经费，再由总工会返还的款项，只核算上级工会退回的款项和发生的费用，则不存在应税行为的可能性，就不需要进行税务登记。

02工会经费的主要来源和使用

现行政策规定：一、先全额上缴，再下拨的方式建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向上级工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。上级工会组织再按规定比例（一般为60%或70%）转拨给缴费企业基层工会；未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例（一般为60%或70%）转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。二、分级拨缴方式：即按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%或30%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部分（一般为60%或70%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》。企业工会经费开支范围主要包括会员活动费、职工活动费、工会业务费、其他支出等。03工会经费的税务处理

企业所得税：《企业所得税法实施细则》第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。因此，企业应取得拨缴款收据(《工会专用结算凭证(行政拨缴工会经费缴款书)》)或工会经费税务代收凭据，按不超出计税工资的的部分，准予扣除。返还在企业账户的工会经费，也不属于企业应税收入，无需进行纳税调整，但同时企业工会开展活动使用工会经费时其支出也不得在税前扣除。个人所得税：如果单位成立工会，加入工会的会员有缴纳会费的义务，标准一般为本人工资的0.5%每月。对个人缴纳的工会会员会费，既不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条的免税所得，也不属于第六条允许减除的费用。所以个人缴纳的工会会员费不得从个人所得税税前扣除。在实务中，从工会经费中支付给个人的费用，比如慰问费是否并入工资薪金所得？根据个人所得税法实施条例第十四条的规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，免纳个人所得税。但根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第二条第二款规定，从职工福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资。

04工会经费的账务处理

计提和拨缴工会经费根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第⼆条的规定，职工薪酬包括工会经费和职⼯教育经费。第四条规定，企业应当在职⼯为其提供服务的会计期间，将应付的职⼯薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象。

计提时，按照人员所在岗位：

借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等

贷：应付职工薪酬-工会经费

拨缴工会经费

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款企业收取会员会费账务处理：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

返还工会经费的账务处理：

如果企业专门设立了工会组织，在银行独立开立了基本存款户，则会直接返还到工会账户，单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算，企业不做账务处理；如果企业工会未开立单独的账户，则返还到企业账户，返还到企业账户，相当于是