企业所得税法相关试题一复习资料002

第页企业所得税法相关试题〔一〕一,单项选择题1,以下独立经济核算的企业或单位,不属于企业所得税的纳税人的有〔〕。A.私营公司 B.合伙企业C.中外合资经营企业 D.股份制企业1,【答案】B说明：合伙企业应当缴纳个人所得税2甲企业2021年12月及乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面本钱为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建立税和教化费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税〔〕。A.5.61万元

B.8.91万元

C.6.75万元

D.16.764万元

2,【答案】C 【解析】{[180.8-〔140+140×17%〕]+〔140-130〕}×25%=6.75〔万元〕3,以下各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有〔〕。A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费,政府性基金B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入C．纳税人购置企业债券的利息收入D．纳税人承受捐赠的实物资产3,【答案】AA选项的是不征税收入4,某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，承受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务款待费限额是()万元。A．35.5B．23．70C．24．30D．25．804,【答案】A【解析】依据2021年新企业所得税法规定，企业发生的及生产经营有关的业务款待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。业务款待费的扣除限额根底为销售〔营业〕收入合计数，产品销售收入6700万元是主营业务收入，出租包装物租金收入400万元是其他业务收入，捐赠收入50万元是营业外收入。投资收益也不是营业收入。营业收入=6700+400=7100〔万元〕。所以：业务款待费限额=7100×5‰=35.5〔万元〕。5,以下状况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有〔〕。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工嘉奖

D.将自产商品转为自用5,『正确答案』D内部运用，全部权没有改变，不须要缴纳企业所得税6,依据企业所得税法的规定，以下收入确实认不正确的选项是〔〕

A.特许权运用费收入，依据合同约定的特许权运用人应付特许权运用费的日期确认收入的实现

B.股息,红利等权益性投资收益，依据被投资方做出利润安排确定的日期确认收入的实现

C.广告的制作费，应依据制作广告的完工进度确认收入

D.承受捐赠收入，依据承受捐赠资产的入账日期确认收入的实现6,『正确答案』D『答案解析』承受捐赠收入，依据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。7,某公司2021年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2021年度的应纳税所得额为〔〕万元。

A.21

B.26

C.30

D.337,『正确答案』B『答案解析』银行的利率＝〔5×2〕÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5〔万元〕；超标准＝3.5－2.5＝1〔万元〕；应纳税所得额＝25＋1＝26〔万元〕8,以下各项中，能作为业务款待费税前扣除限额计提依据的是〔〕。A.转让无形资产运用权的收入

B.因债权人缘由确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产全部权的收入

D.出售固定资产的收入8,『正确答案』A作为业务款待费税前扣除限额计提依据的是主营业务收入和其他业务收入，转让无形资产运用权的收入属于其他业务收入9,某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产运用，租期1年，按独立纳税人交易原那么支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为〔〕。

A.1.0万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元9,『正确答案』A『答案解析』当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用＝1.2÷12×10＝1万元。10,以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是〔〕。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内机构之间支付的租金10,『正确答案』B说明：依据企业所得税法的规定，企业间支付的管理费,股息红利和企业内机构之间支付的租金不允许扣除

11,依据企业所得税法的规定，实行缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的〔〕A,5年B,10年C,15年D,20年11,答案』B说明：无形资产的摊销年限不得低于10年12,某小型零售企业2021年度自行申报收入总额250万元,本钱费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发觉其发生的本钱费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进展核定征收。假定应税所得率为9%，那么该小型零售企业2021年度应缴纳的企业所得税为〔〕。

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元12,答案』D『答案解析』应纳所得税＝258/〔1－9%〕×9%×25%＝6.38〔万元〕。

13,以下支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是〔〕。

A.建立固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.业务款待费支出13,『正确答案』B『答案解析』A选项建立固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项业务款待费支出，不得据实扣除。14,某企业发生存货损失，损失产成品账面本钱200万元〔外购比例60%〕，假定税务机关核准此项损失，那么该企业当期所得税前可扣除的财产损失为〔〕。A.120万元B.200万元C.203.4万元D.220.4万元14,【答案】D【解析】200+200×60%×17%=200+20.4=220.4〔万元〕。15,依据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为3年的是〔〕A,汽车B,火车C,电子设备D,轿车15,C说明：飞机,火车,轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年16,某我国境内注册私营企业，注册资金300万元，从业人员20人，2009年2月10日向其主管税务机关申报2021年度取得收入总额146万元，发生的直接本钱120万元,其他费用33万元，全年应纳税所得额-7万元。后经税务机关审核，其本钱,费用无误，但收入总额不能精确核算。假定应税所得率为15％，依据核定征收企业所得税的方法，该企业2021年度应缴企业所得税〔

〕。A．0B．5.29万元C．5.4万元D．6.75万元16,【答案】D【解析】该企业按本钱费用推算应纳税所得额=〔120+33〕÷〔1-15%〕×15%=27〔万元〕。2008年1月1日起，核定征收企业所得税的纳税人因账簿不健全，即便符合产规模,人数,所得额标准，但因账簿不健全无法精确核算所得额，不能执行20%的小型微利企业税率，只能执行25%的税率。该企业应纳税额=27×25%=6.75〔万元〕。17,依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是〔〕A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权运用费所得17,『正确答案』D『答案解析』利息所得,租金所得,特许权运用费所得，依据负担,支付所得的企业或者机构,场所所在地确定，或者依据负担,支付所得的个人的居处地确定18,以下各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是〔〕A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售特为牲畜18,『正确答案』A『答案解析』生物资产分为消耗性生物资产,生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品,供应劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林,薪炭林,产畜和役畜等。19,在中国境内未设立机构,场所的非居民企业从中国境内取得的以下所得，不应按收入全额计算征收企业所得税的有〔〕A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权运用费19,答案』B『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息,红利等权益性投资收益和利息,租金,特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额20,依据企业所得税的相关规定，以下资产中，不可以采纳加速折旧方法的有〔〕

A.常年处于强振动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步缘由产品更新换代较快的固定资产20,正确答案C『答案解析』可以实行加速折旧的方法的固定资产，包括：〔1〕由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；〔2〕常年处于强振动,高腐蚀状态的固定资产

21,依据企业所得税法及其实施细那么的规定，企业所得税的征收方法是〔〕A,按月征收B,按季征收，分月预缴C,按季征收D,按年征收，分月或分季预缴21,答案D说明：企业所得税的征收方法是按年征收，分月或分季预缴22,某居民企业2021年度会计利润是1000万元，其中符合条件的技术转让所得100万元，假设无其他纳税调整事项，那么企业2021年应纳所得税税额是〔〕A,225B,250C,260D,26522,答案A说明：应纳企业所得税为〔1000—100〕*25%=225。符合条件的技术转让所得，不超过500万元的局部免税，超过500万元的局部减半征收企业所得税。23依据企业所得税法的规定，除税收法律,行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为〔〕纳税人的核算所在地的实际经营管理机构所在地纳税人的劳务发生地纳税人的登记注册地23,答案D说明：除税收法律,行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为纳税人的登记注册地24,依据企业所得税法的规定，我国企业所得税适用的税率双关于属于〔〕A,比例税率B,超额累进税率C,全额累进税率D,超率累进税率24,答案A说明：我国企业所得税适用的税率双关于属比例税率25,以下有关烟草企业的广告费和业务宣扬费的描述正确的是〔〕A,按当年销售〔营业〕收入30%限额扣除B,按当年销售〔营业〕收入15%限额扣除C,按当年销售〔营业〕收入2%限额扣除D,一律不得在计算应纳税所得额时扣除25,答案D说明：烟草企业的广告费和业务宣扬费一律不得在计算应纳税所得额时扣除26,依据企业所得税相关法规的规定，那纳税人的以下捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按肯定比例扣除的是〔〕A,纳税人直接向灾区的捐赠B,那纳税人通过企业向自然灾难地区的捐赠C,纳税人通过电视台向环境爱护建立的捐赠D,纳税人通过县教化局向贫困小学的捐赠26,答案D说明：必需通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体向规定的公益事业的捐赠才能够睡前扣除。ABC没有通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体，所以不属于企业所得税法上的公益,救济性支出27,2021年某企业亏损10万元，税务机关已经认可，那么企业可以弥补的时间最长到〔〕A,2021B,2012C,2021D,202127,答案C说明：最长补亏期是五年，所以可以弥补的最长期限到2021年28,依据企业所得税法规定，以非货币形式取得的收入，应当按〔〕确定收入额A,账面价值B,账面净值C,公允价值D,市场价值+相关税费28,答案C说明：币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额29,依据企业所得税法规定，减按20%税率征收的小型微利企业有年度应纳税所得额,从业人数,资总额等条件，其中工业企业从业人数不超过〔〕人A,50B,80C,100D,12029,答案C说明：工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。30据企业所得税法的规定，纳税人发生以下支出中，可以在企业所得税税前扣除的是〔〕。合同违约金环保部门的罚款司法机关所处的罚金税务机关加收的税收滞纳金30,『正确答案』A『答案解析』BD属于行政性罚款性质，所以不能税前扣除，C罚金属于司法罚款，税前不得扣除31,美国企业在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应按〔〕税率征收企业所得税。A,10%B,20%C,15%D,25%31,答案A说明：在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应减按10%的税率征收企业所得税32,依据企业所得税法的规定，企业以下工程的所得免企业所得税的是〔〕A,水果的种植B,花卉的种植C,茶的种植D,香料作物的种植32,答案A说明BCD属于企业所得税减半征收的工程33,企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起〔〕日内缴入国库A,5B,7C,10D,1533,答案B说明：企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起7内缴入国库34,假定某企业2021年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%，在A国缴纳了10万元的企业所得税，那么该企业2021年在我国应缴纳的企业所得税是〔〕A,15B,25C,27.5D,37.534,答案C说明：,企业按我国税法计算的境内境外所得的应纳税额为〔100+50〕*25%=37.5,在 A国的扣除限额=50*25%=12.5，在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额的12.5万元，所以可以全额扣除。故应缴企业所得税为37.5—10=27.5万元。35,林木类生物性资产，最低折旧年限为〔〕A,15B,4C,5D,1035答案D说明：林木类生物性资产，最低折旧年限为十年36,依据企业所得税法的规定，纳税人发生的公益性捐赠支出，在限额以内的局部准予在计算应纳税所得额时扣除，这个限额是〔〕A,年度应纳税所得额的10%B,年度应纳税所得额的12%C,年度利润总额的15%D,年度利润总额的12%36答案D说明：纳税人发生捐赠支出，不超过年度利润总额12%的局部准予扣除37,依据企业所得税相关法规的规定，以下关于扣除工程的描述正确的选项是〔〕A,资本性支出，在发生当期直接扣除B,收益性支出，应当计入相关资产本钱C,不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除D,免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除37,答案C说明;资本性支出，应当分期扣除，或者计入相关资产本钱，分期扣除，收益性支出，在发生当期直接扣除；免税收入用于支出所形成的费用或者财产，税前可以扣除38,甲国某公司2021年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的局部，税率为25%；超过60万元至120万元的局部，税率为35%；超过120万元的局部，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采纳累进免税法，那么该公司在甲国应缴纳的所得税为〔〕。

A.29万元

B.33万元

C.34.5万元

D.49.5万元38,答案】B【解析】〔60×25%+60×35%+30×45%〕×100/150=33〔万元〕

39,依据企业所得税法的规定，财务会计制度及税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应依据税收法规的规定进展调整。以下各项中，属于时间性差异的是()。

A.业务款待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教化费用产生的差异39,【答案】D【解析】此题考核税会差异。职工教化经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。40,依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起〔〕，向税务机关办理当期企业所得税会算清缴A,30日内B,60日内C,90日内D,120日内40,【答案】B说明，年度中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税会算清缴二,多项选择题1,在推断所得是来源于中国境内,境外时,以下说法正确的有〔〕。A.销售货物所得，依据交易活动发生地确定 B.不动产转让所得依据不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得依据转让动产的企业或者机构,场所所在地确定 D.股息,红利等权益性投资所得，依据安排所得的企业所在地确定1,【答案】ACD说明：不动产转让应当依据不动产所在地确定2,依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有()。A．参与运输保险支付的保险费B．按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C．按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费D．按国家规定为特别工种职工支付的法定人身平安保险费2,【答案】ABCD说明:以上均可以扣除3,以下状况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有〔〕。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自建商品房转为自用3,【答案】CD【解析】属于内部资产出自资产的行为包括：〔1〕将资产用于生产,制造,加工另一产品；〔2〕改变资产形态,构造或性能；〔3〕改变资产用途；〔4〕将资产在总机构及其分支机构之间的转移；〔5〕上述两种或两种以上情形的混合；〔6〕其他不改变资产全部权属的用途。4,企业取得的以下收入，属于企业所得税免税收入的有〔〕。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构,场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益4,『正确答案』ACD说明:只有国家发行的金融债券的利息收入才免税5,以下工程中，应计入应纳税所得额的有〔〕。

A.在中国境内设立机构,场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益

B.因债权人缘由确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利5,『正确答案』ABD说明：退还的增值税不计入所得额6,依据企业所得税法律制度的规定，以下税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是〔〕。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.企业所得税6,『正确答案』BD说明不得从收入总额中扣除的工程包括企业所得税和增值税7,居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是〔〕。A.能正确核算〔查实〕收入总额，但不能正确核算〔查实〕本钱费用总额的B.能正确核算〔查实〕本钱费用总额，但不能正确核算〔查实〕收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或本钱费用总额的D.无法计算和推定纳税人收入总额和本钱费用总额的7,【答案】ABC说明：D项无法计算和推定收入总额和本钱费用总额的应当核定应纳税所得额8,以下关于企业所得税纳税人规定不正确的选项是〔〕。A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税D.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不须要在我国纳税8,【答案】ABD说明，居民企业负有无限纳税义务，就其来源于境内外的所得在我国纳税9,以下运用25%税率的企业有〔〕。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得及机构场全部关联的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得及机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业9,答案】AB说明：在中国境内设有机构场所，但所得及机构场所没有实际联系的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用10%的税率10,依据新企业所得税法的规定，以下所得来源地规定正确的有()。A.销售货物所得依据交易活动发生地确定B.供应劳务所得依据供应劳务的企业或者机构,场所所在地确定C.不动产转让所得依据转让不动产的企业或者机构,场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定10,【答案】AD说明：供应劳务的所得依据劳务发生地确定，不动产转让所得依据不动产所在地确定11,以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有〔〕。A.股息,红利等权益性投资收益，以投资方收到安排金额作为收入的实现B.利息收入，依据合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.承受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现11,【答案】BD说明：股息红利所得以被投资方做出利润安排确定的日期确定收入实现，租金收入依据合同约定的承租人应当支付租金的日期确定收入实现12,以下属于企业所得税法规定的“其他收入〞的工程有〔〕。A.债务重组收入B.补贴收入C.违约金收入D.视同销售收入12,【答案】ABC说明：其他收入包括企业资产溢余收入,逾期未退包装物押金收入,确实无法偿付的应付账款,已做坏账处理后又收回的应收账款,债务重组收入,补贴收入,违约金收入,汇兑收益等13,以下各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有〔〕。A．大修理停用的机器设备B．按规定提取维检费的固定资产C．以融资租赁方式租入的固定资产D．以经营租赁方式租入的固定资产13,【参考答案】AC【答案解析】选项B,D不用计提折旧。14,依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有〔〕A,登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准14,参考答案：AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。15,关于企业所得税的优惠政策说法错误的有〔〕

A.企业购置并运用规定的环保,节能节水,平安生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免

B.创投企业从事国家须要扶持和激励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免

C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，依据残疾人工资的50%加计扣除15正确答案』ABD说明：A项应当是设备投资额的10%从应纳税所得额中抵免；B项应当是按投资额的70%抵免投资第二年的当年应纳税所得额；D项依据残疾人工资的100%加计扣除三,推断题1,非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括托付单位常常代其签订合同，或者储存,交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。假设托付个人从事上述活动，不构成在中国境内的机构场所。〔〕1,错说明：非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括托付单位和个人常常代其签订合同，或者储存,交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。2,经确认销售收入的售出商品发生销售转让或者销售退回的们应当追溯冲减间销售商品收入〔〕2,错说明：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品的收入3,销售商品设计先进折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，先进折扣在实际发生时作为财务费用扣除。〔〕3,对说明：符合新企业所得税法关于收入的规定4,入会会员只允许取得会籍，全部其他效劳或商品都要另行收费的，该会员费应在整个收益期内分期确认收入。〔〕4,错说明：入会会员只取得会籍，全部其他效劳或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入5,属于供应设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产全部权时确认收入。〔〕5,对说明：符合新企业所得税法关于收入的规定6,企业在计算应纳税所得额时，对于非金融企业在生产,经营期间向金融机构借款的利息支出，可以依据实际发生额从收入总额中扣除。〔〕6,对说明：考察利息支出的列支规那么，发生在生产经营期间且是向金融机构借款的利息支出，据实扣除7,新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除。〔〕7,错说明：新企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除8,企业发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额准予扣除。8,对说明：符合企业所得税法关于扣除工程中损失的描述9,企业之间支付的管理费用，企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。〔〕9,对说明：符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定10,企业所得税法规定，纳税人实行加速折旧方法的，可以实行双倍余额递减法或者年数总和法。〔〕10,对11,外购生产性生物资产，以购置价款和支付的相关税费为计税根底。〔〕11,对12,企业在核算经营性费用开支时，投资资产的本钱准予扣除。〔〕12,错说明：企业在转让或者处置投资资产时，投资本钱准予扣除13,民族自治州,自治县，可以对本民族自治地方的企业所得税确定免征和减征。〔〕13,错说明：民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方共享的局部，可以确定减征和免征。民族自治州,自治县确定减征和免征的，须报省,自治区,直辖市人民政府批准14,合伙企业生产经营所得和其他所得依据“先分后税“的原那么，就合伙人的不同而缴纳企业所得税和个人所得税。〔〕14,对15,企业及其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原那么而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权依据合理方法调整。〔〕15,对四,综合题1,某企业为居民企业，2021年发生经营业务如下：

〔1〕取得产品销售收入4000万元；

〔2〕发生产品销售本钱2600万元；

〔3〕发生销售费用770万元〔其中广告费650万元〕；管理费用480万元〔其中业务款待费25万元〕；财务费用60万元；

〔4〕销售税金160万元〔含增值税120万元〕；

〔5〕营业外收入80万元，营业外支出50万元〔含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元〕；

〔6〕计入本钱,费用中的实发工资总额200万元,拨缴职工工会经费5万元,发生职工福利费31万元,发生职工教化经费7万元。

要求：计算该企业2021年度实际应纳的企业所得税。1,『正确答案』〔1〕会计利润总额＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80〔万元〕

〔2〕广告费和业务宣扬费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50〔万元〕

〔3〕业务款待费调增所得额＝25－25×60%＝25－15＝10〔万元〕

4000×5‰＝20万元＞25×60%＝15〔万元〕

〔4〕捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4〔万元〕

〔5〕工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1〔万元〕

〔6〕职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3〔万元〕

〔7〕职工教化经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2〔万元〕

〔8〕应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4万元

〔9〕2021年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1万元2,某工业企业2021年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了本钱,费用,税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查帐发觉以下状况：〔1〕企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建立的固定资产竣工决算交付运用前发生的贷款利息支出为65万元，长期借款开工前的利息支出30万元；〔2〕上年度的“三新〞探讨开发费用形成资产的金额42万元，本年度的“三新〞探讨开发费用为55万元，已计入管理费用；〔税法规定无形资产的摊销期限是10年〕〔3〕将自产产品用于本企业管理部门，市场销售价值50万元(不含增值税)，产品销售本钱35万元,已计入管理费用43.5万元；〔4〕年初受赠的一台价值40万元的新设备,全额计入“资本公积〞账户；〔5〕销售费用中本年广告费及业务宣扬费40万元，上年未扣除完的广告费及业务宣扬费2万元。要求：请依据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。2,【答案】〔1〕长期借款开工前的利息支出30万元，可以扣除；资本化利息调增应纳税所得额65万元。〔2〕本年度的“三新〞探讨开发费用55万元据实扣除；上年度“三新〞探讨开发费用形成资产的金额42万元，本年摊销金额42÷10=4.2万元本年度的“三新〞探讨开发费用加计扣除金额=〔55+4.2〕×50%=29.6(万元)〔3〕将自产产品用于本企业管理部门不视同销售缴纳企业所得税。〔4〕年初受赠的一台价值40万元的新设备,应计入当年应税所得,故调增应纳税所得额40万元〔5〕本年广告费及业务宣扬费限额为：1200×15%=180万元，本年广告费及业务宣扬费40万元据实扣除；上年未扣除完的业务宣扬费2万元，可结转本年度补扣。应纳税所得额=200+65+40-2-29.6=273.4〔万元〕应纳所得税额=273.4×25%=68.35(万元)3,某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人〔其中残疾人员20人〕。2021年度有关生产经营状况如下：〔1〕取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；〔2〕应扣除的产品销售本钱3200万元，及租金收入有的关费用支出220万元；〔3〕应缴纳的增值税30万元,消费税75万元,营业税15万元；〔4〕4月1日向银行借款500万元用于建立厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于4月1日开工建立，于10月31日完工结算并投入运用；〔5〕发生管理费用350万元〔其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务款待费30万元〕；〔6〕经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元〔符合税法规定〕，投资时双方确认的投资价值为30万元；〔7〕转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；〔8〕全年工资总额192万元，未计入上述本钱费用中；该企业全体职工〔含残疾职工〕执行一样的工资标准。〔9〕营业外收入60万元〔其中含确实无法偿付的应付款项20万元〕；〔10〕营业外支出20万元，其中：赞助支出〔非广告性〕2万元〔11〕从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；〔12〕2021年1～3季度已预缴所得税20万元。要求：依据该企业的生产经营状况，计算企业2021年度应纳的企业所得税。3,【答案】1,允许列支的利息=〔22.5÷3〕÷3×2=5〔万元〕2,业务款待费的60%=30×60%=18〔万元〕＜4300×5‰=21.5〔万元〕，税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。3,对外投资视同财产转让所得=30-〔50-24〕=4〔万元〕4,残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48〔万元〕境内应纳税所得额=4000-3200-75-5-〔350-10-12〕+4+〔250-210〕-〔192+48〕+60+〔300-220-15〕-〔20-2〕=303〔万元〕境外应纳税所得额=45÷〔1-20%〕=56.25〔万元〕境外所得扣除税额=〔303+56.25〕×25%×56.25÷〔303+56.25〕=14.06〔万元〕境外实际缴纳所得税=45÷〔1-20〕×20%=11.25〔万元〕，小于扣除限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。全年应纳企业所得税=〔303+56.25〕×25%-11.25=78.56〔万元〕应补所得税=78.56-20=58.56〔万元〕4,某县城工业企业2021年度自行核算取得产品销售收入9000万元，

非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的本钱,费用,税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。年末封账前聘请会计师事务所审核其记账状况，发觉企业自行核算