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会计实操文库PAGE1-做账实操-进口料件内销缓税的会计处理单耗=进口料件数*(1-损耗率)/出口成品数量料件总用量=单耗*出口成品数量/(1-损耗率)羽绒边角料=进口料件量*损耗面料边角料=进口项净重*(1-利用率)利用率看排料图关税=货值*汇率*关税额增值税=(货值*汇率+关税额)*17%补税数量*对应原进口报关单上的单价再折成人民币大于1W元办批准正补税的金额除以手册实际的进口总金额占比大于3%提供批准征出口转内销申报如何处理?出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：1、本年度出口货物视同内销征税借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税;2、对上年度出口货物视同内销征税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税。计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业一份、征收分局一份);2、企业还应按“(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部门各一份)经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业

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