2024年度土地增值税法

土地增值税法2024/3/231土地增值税法概述土地增值税的征收管理土地增值税的计算与核算土地增值税的优惠政策土地增值税的征收监管与法律责任土地增值税改革与展望2024/3/232土地增值税法概述012024/3/233土地增值税法是指国家对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的增值额征收的税种。定义调节土地市场，防止土地投机，引导土地资源合理配置，促进房地产市场的健康发展。目的定义与目的2024/3/234适用于国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让行为。适用范围包括自然人、法人和其他组织，无论其是否为房地产开发企业。对象适用范围及对象2024/3/235实行四级超率累进税率，根据增值额的不同，税率分别为30%、40%、50%和60%。以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。税率与计税依据计税依据税率2024/3/236土地增值税的征收管理022024/3/237VS转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。扣缴义务人向个人转让房地产的，由转让方在房地产转让合同签订之日起7日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。对于个人之间的房地产转让，由于难以确定纳税人，因此由房地产购买方在办理产权过户手续时代扣代缴土地增值税。纳税义务人纳税义务人与扣缴义务人2024/3/238土地增值税由房地产所在地的主管税务机关负责征收。纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。征收机关纳税人应在签订房地产转让合同后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并提交相关证明文件。税务机关在接到申报后，应在规定的时间内进行审核，并核定应缴纳的土地增值税额。纳税人应在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。征收程序征收机关与征收程序2024/3/239纳税期限与地点纳税人应在签订房地产转让合同后7日内办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。对于个人之间的房地产转让，购买方应在办理产权过户手续时代扣代缴土地增值税，并在办理过户手续后30日内向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳。纳税期限土地增值税的纳税地点为房地产所在地。纳税人应向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳土地增值税。对于跨地区经营的纳税人，应按照规定的程序向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳土地增值税。纳税地点2024/3/2310土地增值税的计算与核算032024/3/2311转让房地产的全部价款及有关的经济收益确认为转让收入。纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。转让房地产收入确认2024/3/2312取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发费用，即与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。与转让房地产有关的税金。财政部规定的其他扣除项目。扣除项目金额确定2024/3/2313增值额未超过扣除项目金额50%：土地增值税税额=增值额×30%。增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%：土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%：土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%。增值额超过扣除项目金额200%：土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%。01020304应纳税额计算方法2024/3/2314土地增值税的优惠政策042024/3/2315

免税政策个人销售住房个人销售自有住房且满足一定条件，可免征土地增值税。企事业单位改制重组企事业单位在改制重组过程中涉及的土地、房屋权属转移，符合条件的可免征土地增值税。特定用途土地对于用于国家重点扶持的公共基础设施、环境保护、节能节水等项目的土地，可免征土地增值税。2024/3/2316对于建造普通标准住宅出售的纳税人，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，可减半征收土地增值税。普通标准住宅对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。合作建房个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房屋交换减税政策2024/3/2317地方政府债券01对地方政府债券利息收入所免征的土地增值税，可由省级政府根据本地实际情况决定。租赁住房02对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额一定比例的，可暂免征收土地增值税。灾后重建03对地震等自然灾害中受灾居民因灾毁损的住房重建，以及受灾地区企事业单位因灾毁损的房产、土地恢复重建等，经省级税务机关批准，可免征土地增值税。其他优惠政策2024/3/2318土地增值税的征收监管与法律责任052024/3/2319加强土地增值税的税源管理，对纳税人的土地交易、评估等涉税信息进行全面、准确的掌握，防止税收流失。强化土地增值税的征收力度，对拖欠、逃避缴纳土地增值税的行为进行严厉打击，维护税收秩序。建立完善的土地增值税征收管理制度，明确各级税务机关的职责和权限，确保税收征管的顺利进行。征收监管措施2024/3/2320

纳税人法律责任纳税人应当按照规定及时、足额地缴纳土地增值税，逾期不缴纳的，将依法承担滞纳金、罚款等法律责任。对于故意隐瞒土地交易信息、提供虚假资料等行为，纳税人将承担偷税、逃税等法律责任，并可能面临刑事追究。纳税人有权对税务机关的征收行为进行监督，对于不当征收、滥用职权等行为，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。2024/3/2321扣缴义务人应当按照规定履行代扣代缴义务，确保土地增值税的及时、足额入库。未按照规定履行代扣代缴义务的，将依法承担罚款等法律责任。对于故意不扣缴或少扣缴土地增值税的行为，扣缴义务人将承担偷税、逃税等法律责任，并可能面临刑事追究。扣缴义务人有权对税务机关的征收行为进行监督，对于不当征收、滥用职权等行为，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。同时，扣缴义务人也应当加强对纳税人的宣传和指导，提高纳税人的纳税意识和遵从度。扣缴义务人法律责任2024/3/2322土地增值税改革与展望062024/3/2323背景随着社会经济的发展和土地市场的活跃，土地增值税作为调节土地收益分配、促进土地资源合理利用的重要手段，其改革势在必行。目标改革土地增值税法，旨在完善税收制度，促进土地资源的节约集约利用，推动经济高质量发展。改革背景与目标2024/3/2324将土地增值税的征税范围扩大到所有类型的土地使用权转让和房地产交易，包括无偿转让、作价出资等。扩大征税范围根据土地增值额的不同区间，设置不同的税率，实行超额累进税率，以体现税收的公平性和合理性。调整税率结构允许纳税人在计算土地增值税时扣除合理的成本、费用和损失，确保纳税人的合法权益。完善扣除项目加强土地增值税的征收管理，完善税收征管制度，提高税收征管的效率和水平。强化征收管理改革内容与措施2024/3/2325未来发展趋势预测税收法定原则进一步落实随着法治建设的推进，土地增值税法将更加注重税收法定原则，确保税收制度的稳定性和可预测性。税收公平性和合理性更加凸显未来土地增值税法将更加注重税收的公平性和合理性，通过调整税率结构、完善扣除项目等措施，确保纳税人的合法