记账实操-批发零售业的会计账务处理分录

会计实操文库记账实操-批发零售业的会计账务处理分录批发零售业包括农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。1、批发业：指以组织面对消费者为主要目标，从事销售商品并附带售后服务上门的行业。批发业的好处在于可以以较低的价格采购大量商品，再以较高的价格出售给零售商或其他企业，从而获得较高的利润。2、零售业：指以商品流通到消费者手中进行消费行为为主要目标，并附带销售为辅的行业的总称。零售业的好处在于可以直接面对消费者，满足客户购物需求，也可以通过销售获得利润。网上批发商品注意事项：1、看硬件。选择专业的批发网站，会在商品的品质上和市场的流行趋势上有着敏锐的眼光和把控。2、看软件。网上批发城的优质服务和专业的行业素养也是很多个体户所看重的，价格上平稳优惠；发货时的速度及时；以及售后贴心细致。3、交易中注意防止上当受骗，尽量使用支付宝交易。对于不是非常信任的卖家，一定要选择打款到他公司账号、法人账号、第三方担保交易的方式进行付款。会计核算业务处理一、购进与付款的核算：1、购进商品编制会计分录：借：库存商品借：应付账款——进项税（分户核算）贷：应付账款——各供应商2、退回商品编制会计分录：借：库存商品借：应付账款——进项税（分户核算）适应税率贷：应付账款——各供应商3、支付供应商货款编制会计分录：借：应付账款—各供应商贷：银行存款按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。借：库存商品借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣借：现金（或货币资金）借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票借：应交税金——进项税（分类核算）适应税率贷：应付账款——进项税额（分户核算）适应税率7、存货破损及盘盈盘亏处理借：其他应收款责任人赔款处罚凭据借：营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷：应交税金-进项税转出（分类核算）适应税率贷：库存商品——（分类核算）二、销售与收款核算：1、销售商品借：银行存款----借：应收账款---客户、业务员贷：主营业务收入----（分类核算）贷：应交税金----增值税---（分类核算）2、货款结算借：银行存款贷：应收账款贷：预收账款3、坏账计提借：管理费用---分类计提坏账准备贷：坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销借：坏账准备--分类坏账准备贷：应收账款贷：其他应收款5、已核销的坏账准备收回借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备6、结转成本借：主营业务成本---（分类核算）贷：库存商品三、费用核算1、业务员提成借：营业费用—其他促销费贷：贷币资金贷：其他应付款（个人往来）2、计提工资及福利借：营业费用工资核算表贷：应付工资贷：应付福利费3、发放工资及福利借：应付工资借：应付福利费贷：货币资金贷：其他应收款4、开办费的处理借：开办费贷：货币资金摊销：借：营业费用（管理费用）-开办费摊销开办费摊销表货：开办费5、费用支出报账借：营业费用贷：其他应收款贷：货币资金6、预付一年期费用支出借：待摊费用贷：货币资金四、固定资产核算：1、购置固定资产借：固定资产借：应交税—增值税---进项税（只有税控系统设备）贷：银行存款2、处置固定资产借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产贷：货币资金借：营业外支出（固定资产清理）损失处理报告贷：固定资产清理（营业外收入）3、计提折旧借：营业费用折旧计提表货：累计折旧4、盘亏处理借：待处理财产损溢---固定资产贷：固定资产借：管理费用借：其他应收款贷：待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过其他应付款科目核算。六、税收及权益核算1、计提税费借：主营业务税金及附加借：管理费用---四小税贷：应交税金—城建税贷：其他应交款----教育费附加贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税2、月末增值税结转借:应交税金---增值税---转出未交增值税贷:应交增值税---未交税金3、年末结转增值税借:应交税金---增值税---销项税借：应交税金---增值税---进项税额转出贷:应交增值税---转出未交增值税贷：应交税金---增值税---进项税4、上缴税费借：应交税金----子目借:其他应交款-----教育费附加借：管理费用---四小税贷：银行存款5、计提所得税借：所得税贷：应交税金---应交所得税6、结转损益7、年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润扩展资料：企业做账流程1.根据原始凭证编制记账凭证2.根据记账凭证编制科目汇总表3.根据记账凭证和科目汇总表登录会计账簿(包括总账和明细账)4.根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益(也可以逐月结转损益)7.编制年度会计报表(包括资产负债表，损益表，现金流量表)8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表零售业会计特点零售业零售商票品类繁多，库存进出较快。为了方便核算，一般采用售价金额法核算库存。1、采用售价核算。这是零售业的一个特色，由于产品繁多，采用同意品类采用售价法核算库存相比较简单。月末结转已销商品实现的进销差价；2、月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平均商品综合进销差价率。3、商品进销差价率=(期初库存商品的进销差价+本期购入商品的进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)4、由于零售业核算采用综合进销差价，结转已销商品实现的进销差价，会由于实际销售商品的大类产生误差，因此，年末应该进行一次调整；5、对库存商品进行清查盘点也是必要的管理手段，应该逐月进行，只有做到保证库存商品的准确性，才能保证会计核算成本的准确。01商品入库1、商品采购时借：商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（购入价格）2、发生的采购费用借：销售费用—采购费贷：银行存款等PS：零售业采购商品时发生的采购费用包括：“运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、途中合理损耗等，即可记入产品成本，也可以记入”销售费用“。实务中，为了简化核算一般记入”销售费用“。3、采购商品入库借：库存商品（进价）贷：商品采购（购入价格）商品进销差价（进价与销售的差额）4、代卖商品入库借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款5、商家赠送商品入库假设，因A产品购入量达到一定的数量，而赠送的其他的可销售商品。需要根据赠送产品的公允价值入账，增加A产品的进销差价。借：库存商品贷：商品进销差价—A产品02销售商品中的分录1、一手钱一手货销售（店铺）借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、先发货后确定收入（网店）借：发出商品贷：库存商品确认收货同时确认收入借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、发货后对方拒收借：库存商品贷：发出商品4、货发丢（企业承担损失）借：营业外支出—非常损失应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：发出商品5、货发丢（第三方赔偿）借：其他应收款应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：发出商品6、退货借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费——应交增值税（销项税额）(红字负数)同时借：库存商品（根据售价）贷：主营业务成本（当时结转的成本）商品进销差价（差额）PS：退货无论是否跨年，都记入当期损益。7、结转成本借：主营业务成本（差额）商品进销差价（售价×进销差价率）贷：库存商品8、销售委托代销产品①销售委托代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税费－应交增值税–销③、结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款④、按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税费－应交增值税–进贷：银行存款03其他费用的分录1、房租分录①预交房租借：预付账款贷：银行存款②每月分摊房租借：销售费用—房租（门店、柜台）管理费用—办公费（办公室）管理费用—仓储费（仓库租金）贷：预付账款2、水电费借：销售费用管理费用贷：银行存款/预付账款3、装修费用①发生装修时借：长期待摊费用贷：银行存款②分摊装修费用借：销售费用贷：长期待摊费用PS：长期待摊费的摊销摊销期的确认，按租赁合同的到期时间，与装修预计可使用时间熟短原则摊销。4、赠送代金卷①发放代金卷借：销售费用贷：合同负债—代金卷PS：并不是所有发出的代金卷都要做”合同负债“而是根据代金卷的预计使用率来确认合同负债额，如预计使用率十分低，或无法预测，则发放代金卷时不确认合同负载。②使用代金卷（预提合同负债）借：合同负债—代金卷银行存款贷：主营业务收入③使用代金卷（不预提合同负债）借：银行存款销售费用（代金卷金额）贷：主营业务收入④发放代金卷的费用包括：人工费、印刷费及其他工本费等借：销售费用贷：银行存款注：在实务中，往往代金卷价值不计入发票中，这种”代金卷“，可以看成一种商业折扣，在发放与使用过程中不必记账，按时间开票金额确认收入即可。5、向外支付的销售佣金①在网上平台支付的佣金借：销售费用—广告费贷：应付账款②支付给兼职销售人员的佣金借：劳务费用贷：应付账款或借：销售费用贷：应付职工薪酬PS：兼职销售人员能签订兼职合同做入工资，这样