筹资业务课件

第四章筹资业务内部控制1第四章筹资业务内部控制筹资业务内容筹资业务控制目标及风险筹资业务控制环节案例分析2第四章筹资业务内部控制第一节筹资业务内容一、筹资方案的制订二、筹资方案的审批三、筹资合同、协议的签署四、取得和使用资金五、本金、利息或股利的支付3第四章筹资业务内部控制第二节筹资业务控制目标及风险一、筹资业务控制目标控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资中的错误和舞弊。（一）权责分配和职责分工明确（二）筹资决策、执行和偿付的控制流程清晰（三）筹资业务的会计处理符合规定4第四章筹资业务内部控制二、筹资业务风险1.盲目筹资2.资金使用不合理3.高额负债4.筹资活动不规范5.会计处理不符合规定6.不按期还本付息7.凭证管理不规范5第四章筹资业务内部控制第三节筹资业务控制环节一、岗位分工与授权批准（一）岗位分工控制1.不相容岗位分离筹资方案的拟定与决策筹资合同或协议的审批与订立与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行筹资业务的执行与相关会计记录6第四章筹资业务内部控制2.部门职责财务部证券部或投资部审计部3.业务人员素质7第四章筹资业务内部控制（二）授权批准控制1.授权方式公司对董事会的授权公司对董事长、总经理的授权对其他高管的授权对经办部门的授权8第四章筹资业务内部控制2.审批权限和要求项目审批人审批权限和要求权益资本筹资股东大会董事会对发行新股（配股、增发）做出决议对方案审批债务资本筹资股东大会董事会董事长、总经理财务总监对发行债券做出决议制定发行方案并批准，授权董事长、总经理对除债券发行外的债务筹资进行审批。按授权审批筹资方案按授权签订筹资合同9第四章筹资业务内部控制3.审批方式股东大会批准以股东大会决议的形式批准，董事长根据决议签批董事会批准以董事会决议的形式批准，董事长根据决议签批董事长在董事会闭会期间，根据董事会授权直接审批总经理根据会议规则，由办公会批准或根据授权直接签批财务总监根据授权直接签批10第四章筹资业务内部控制二、筹资决策控制企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资方案的拟订设计、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学、合理。筹资决策控制主要环节11第四章筹资业务内部控制（一）筹资预算1.筹资预算编制2.筹资预算要求12第四章筹资业务内部控制（二）筹资方案制定与决策企业拟订的筹资方案应当符合国家有关法律法规、政策和企业筹资预算要求，明确筹资规模、筹资用途、筹资结构、筹资方式和筹资对象，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施以及偿债计划等作出安排和说明。13第四章筹资业务内部控制1.拟定筹资方案应考虑的主要因素2.筹资方案的风险评估3.重大筹资方案的集体决策4.决策责任追究（三）筹资对象选择1.公开、公平、公正2.对涉及的中介机构，资信和资质情况的充分调查和了解14第四章筹资业务内部控制三、筹资执行控制（一）筹资合同或协议的订立与变更合同或协议的订立合同或协议的审核合同或协议的合规筹资的承销和包销合同或协议的变更15第四章筹资业务内部控制（二）合同或协议的审批和履行1.合同或协议的审批2.合同或协议的履行16第四章筹资业务内部控制（三）筹资费用支付（四）筹资资金使用（五）待发行有价证券的保管17第四章筹资业务内部控制四、筹资偿付控制企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度，对支付偿还本金、利息、租金、股利(利润)等步骤、偿付形式等作出计划和预算制度安排，并正确计算、核对，确保各项款项偿付符合筹资合同或协议的规定18第四章筹资业务内部控制（一）利息、租金