高级财务会计（第二版）-课件第7章 会计调整课后习题答案

1.下列各项中，不属于会计政策变更的是()。D.将一项固定资产的预计净残值由20万元变更为5万元2.甲公司2021年以前按销售额的1%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自2021年度开始改按销售额的10%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符。甲公司在2022年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。【解析】甲公司按照1%的比例预提质量保证费的处理符合实际情况，因此改按3.下列有关前期差错的说法中，不正确的是()。【解析】选项D,确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用4.甲公司于2022年12月发现，2021年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%),甲公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2022年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。【解析】未分配利润应调减的金额=(375-93.75)×90%=253.13(万元)。5.A公司适用的所得税税率为25%,2021年财务报告批准报出日为2022年4月30日，2021年所得税汇算清缴于2022年4月30日完成。A公司在2022年1月1日至4月30日发生下列事项：(1)2022年2月10日支付2021年度财务报告审计费40万元；(2)2022年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；(3)2022年3月15日，公司董事会提出2021年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；(4)2022年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2021年年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失(5)2022年4月20日，因产品质量原因，客户将2021年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是()。A.支付2021年度财务会计报告审计费6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的1.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有()。性法D.会计估计变更应按照变更后的会计估计对以前各期追溯计算其产生的累积影2.下列各项中，应作为会计政策变更进行会计处理的有()。【解析】选项A,属于对新的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项B,3.下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有()。B.会计估计变更会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法理【解析】选项B,会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C,会计估计4.某股份有限公司2022年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响2022年期初所有者权益的有()。A.发现2021年漏记管理费用100万元B.将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年C.2021年应确认为资本公积的5000万元计入了2021年的投资收益补提的折旧(折耗)调整留存收益影响所有者权益的具体项目；选项D,属于会计政策变更，应追溯调整，会影响5.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。6.资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其正确的处理方法有()。D.现金股利和股票股利分配方案均不需要1.甲公司经董事会和股东大会批准，于2022年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更(甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不提取任意盈(1)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资2022年年初账面余额为6500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为2500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)管理用无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2021年年初账面价值为5000万元，原每年摊销500万元(与税法规定相同),累计摊销额为1000万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销600万元。变(3)应收账款坏账准备的计提比例按照应收账款账面余额的5%改为应收账款账面余额的3%。甲公司应收账款2022年年初余额1000万元，年末余额2200万元。2022年坏账准备转销15万元。(4)应付债券实际利息费用的确认由直线法摊销(与税法规定相同)改为实际甲公司应付债券2022年年初余额1109万元，其中面值为1250万元，利息调整借方余额为141万元。该债券是甲公司于2021年1月1日发行的5年期债券，收到银行存款1000万元，面值总额为1250万元，票面利率为4.72%,按年支付利息(即每年支付59万元),本金最后一次支付，实际年利率为10%。(5)所得税核算采用资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计(1)根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于会计政策变更，标(2)根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于会计估计变更，标明序号，计算会计估计变更对2022年度净利润的影响额，并编制会计分录。【答案】事项(1)和(4)属于会计政策变更。事项(1)追溯调整分录：借：盈余公积事项(4)按照实际利率法摊销，应付债券2021年应确认财务费用=1(万元),利息调整应摊销=100-59=41(万元);按照直线法摊销2021年应确认财务费用=59+(1250-1000)/5=109(万元),利息调整应摊销=(1250-1000)/5=50事项(2)和(3)属于会计估计变更。事项(2)会计估计变更对2022年度净利润的影响额=(500-600)×(1-25%)=-75(万元)。会计分录：借：管理费用事项(3)原估计坏账准备余额=2200×5%=110(万元),本期计提坏账准备=110-(1000×5%-15)=75(万元);新估计坏账准备期末余额=2200×3%=66(万元),本期计提坏账准备=66-(1000×5%-15)=31(万元)。会计估计变更对2022年度净利润的影响额=(75-31)×(1-25%)=33(万元)。会计分录：贷：坏账准备312.大海股份有限公司(以下简称“大海公司”),属于高危行业企业，为增值税2021年度的财务报告于2022年3月31日批准对外报出。该公司2021年度和(1)2021年1月1日向甲公司投资，拥有甲公司65%的股权，能控制甲公司的财务和经营政策。甲公司2021年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，大海公司确认投资收益78万元。(2)2021年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，大海公司向乙公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税);乙公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。大海公司于2021年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，大海公司估计B产品的退货率为20%。至2021年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。大海公司2021年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为30%;至2022年6月3日止，2021年出售的B产品实际退货率为35%。大海公司2021年确认营业收入16万元，营业成本9.6万元。(3)2022年5月20日召开的股东大会通过的2021年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元多100万元，即500万元。对此项业务，该公司在2022年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”调减100万元。(1)根据会计准则规定，说明大海公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易或事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由，并简述正(3)计算大海公司调整后的2021年利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)事项(1)、(2)、(3)会计处理不正确。①事项(1)大海公司能控制甲公司的财务和经营政策，后续计量不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。应确认投资收益=80×65%=52(万元)。②事项(2)日后事项期间退货率为30%,且退货期未满，大于预计退货率，应将预计负债和应收退货成本全部冲销，同时冲减10%(30%-20%)的收入和成本。2019年应确认营业收入=400×500×(1-30%)/10