抚顺瑞美达商贸有限公司的税务管理研究

）引言作为企业建设发展重要的组成部分，税务管理工作的高效和有效，为企业提高竞争能力提供了巨大的保障[1]。在国家、政府的有关政策的大力支持下，各行业中小型企业税务管理工作的开展越来越完善。但是，还有一些阻碍企业税务管理的因素存在其中，比如，税务筹划的完善性。税务筹划是一种企业通过经营、投资以及理财等方式，来降低自身的税务成本，提高经济效益的手段。税务筹划工作不仅仅只是财务管理，其与企业的经营过程中具有着直接的关联，是一种对于企业整体运营的规划工作。所以，企业给予税务筹划工作足够的重视，对于税务筹划所存在的问题进行有效地改善，提高中小型企业的管理水平，促进企业的发展[2]。税务统筹必须做好对企业自身财务风险的管理和预防，将风险系数有效降低，从根本上杜绝由于资金问题导致严重后果的情况发生。随着市场经济体制改革的深入推进，国家的税收改革工作中也在持续推进。在这样的大背景下，企业要想最大限度地提升自身的经营效益，有效控制成本，降低税收负担是重要条件。建立健全的税务管理模式对企业的健康发展具有积极的推动意义[3]。完善的企业税务管理模式能够有效降低企业税负、规避税务风险、提升企业利润，进一步提高企业的竞争力。如果企业经营过程缺乏税务风险管理，忽略税务问题可能带来一系列影响，势必会导致企业触犯法律，严重损害企业的形象与经济效益，对企业的未来发展起着重要的作用[4]。对税务风险展开管理可保障企业合理涉税，保障企业效益。对此有必要研究出税务管理的有效策略。本文以抚顺瑞美达商贸有限公司为例，通过对其税务问题的管理与研究对探讨了中小企业应如何做好税务管理工作，为企业发展铺路。抚顺瑞美达商贸有限公司在税务管理方面存在很多问题，比如税务信息管理不到位，账面往来款项过大导致纳税风险失控，以及其他中小型企业也都会普遍存在的公司人员对于税务风险意识淡薄，管理者不重视财税板块等等，甚至存在由于账务处理疏漏而造成的偷税、漏税行为，这些状况导致瑞美达公司自2019成立以来，整体经营状况不甚良好，且财务制度混乱，记账过程中存在原始凭证缺失等等。针对以上情况，本文提出了相关的改善措施和建议，希望瑞美达公司能够由管理开始，提高对税务管理的重视程度和积极主动意识并对全体员工起到带动作用；同时，加强税务信息管理，健全相关的内部财税审批制度，做到企业内部财税信息环环相扣，以确保最终向管理者以及税务有关部门报送的税务数据信息等真实可靠，从而降低不必要的涉税风险。严格做到不偷税、不漏税、不设置“账外账”，坚决执行“一本账”制度，将瑞美达公司的财税管理制度流程逐步完善起来，并通过上述具体措施策略，来降低风险，提高效益，让瑞美达公司的未来越来越好。

1抚顺瑞美达商贸有限公司的基本情况1.1公司概述抚顺瑞美达商贸有限公司成立于2019年01月23日，注册地位于辽宁省抚顺市新抚区浑河南路(中段)56-8号楼27号门市，法定代表人为郑欣。该公司的主要经营范围包括预包装食品（含乳制品）保健食品，化妆品、孕婴用品、卫生用品、日用百货、服装服饰、鞋帽、玩具、洗涤用品销售，健康管理咨询、企业管理咨询、文化艺术交流活动策划、大型活动组织策划、会议及展览展示服务，消杀用品（除危险品）销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）公司属于小规模纳税人性质的小型微利企业，主要经营理念是诚信为本，薄利多销，从民生方向入手，多种类型混合经营。公司内部稳定员工数量不大，在8人左右，除此之外配备了许多定向定岗的销售人员，销售模式多种多样，涉及到线上、线下销售，地推，网络宣传等各类途径，成立至今已经有一年多的时间，公司内部仍然处于发展中阶段，尚未在内部体系及运作模式方面足够健全。1.2公司基本财务状况概述抚顺瑞美达商贸有限公司自2019年初成立至今，其整体经营状况并不是非常理想，账面显示2019全年净利润甚至还没有达到万元，勉强维持在没有亏损的危机状态。由于公司成立时间较短，仍然处于前期规划和建设阶段，需要不断对未来的生产经营进行前期投入，整体营业成本过大，导致其年终利润额偏低的不利情况，如果不及时加以整顿，很有可能在未来一年内出现盈亏失去平衡从而导致的亏损状况。据2019年瑞美达公司的相关财务报表显示，其全年主营业务收入大约在14.1万元左右，而成本费用就占了13万，这种收入与成本严重失衡的现象使得瑞美达公司管理者焦虑万分。此外，从该公司的资产负债表中可以得出，其流动资产和流动负债分别在2019年达到了12.70万元和12.08万元，占总资产和总负债的90%以上。其资产负债相关的基础情况如表1所示。表1.1瑞美达公司2019年资产负债表（部分）综上所述，瑞美达公司在2019年全年的整体经营状况欠佳，处于勉强维持经营的低利润状态，急需有关管理者对其内部财务与税务情况进行大幅度的改进与调整。2抚顺瑞美达商贸有限公司税务管理存在的问题2.1其他应收款金额过大且账面处理不当问题往来款项在企业的财务报表中可以说是一个相当核心的组成部分，主要包括应收账款、应付账款、其他应收款以及其他应付款等等，其在税务机关的稽查视线中也是尤为重要的部分，是需要经营管理者格外重视的部分[5]。然而，抚顺瑞美达商贸有限公司在其往来款项的管理方面就存在着很大的问题。从其2019年末的资产负债表中可以体现出，2019整年其他应付款账面金额达到了11.52万元，占其全年主营业务收入的82%以上，在总营业成本中所占的比例高达88.6%，这种其他应付款过大的现象导致瑞美达公司整体税务风险偏高，也必然会成为税务部门检查的重点对象，一旦其实际经营过程中出现细小的偏差，账面记载金额误差，或是纳税申报过程中存在错报、漏报等，就必将会经历税务稽查，甚至涉及到相应的税务罚款，被列为异常企业信用名录等等。瑞美达公司在进行往来款项的有关账务处理时，往往会将账面无法调整的数据处理为其他应付款、应收账款等往来科目。例如，一旦出现现金赤字等情况，财务人员就会在账套里的其他应付科目中设置二级科目，在法人处进行挂账处理，而这种处理方式虽然在短期内解决了账面的不完整问题，但却为日后的查账和税务审核埋下了隐患，无法排除其刻意隐瞒，漏报收入以逃避税款缴纳的嫌疑。加之瑞美达公司对于财务原始票据的签发与管理并不严格，财务人员可以随意填写收条、借据等票据以满足账面调整需求，在这种不真实、不完整的情况下，一旦原始凭证不够完善，其后果不堪设想。瑞美达公司对于往来款项管理中存在的疏漏是其造成税务风险的主要因素之一，需要引起相关财务人员而管理者的重视并及时完善改进。此外，经调查，瑞美达公司账面的其他应付款中，一部分是上述的记账问题，还有一部分是没有正确记入账面的实收资本，也就是该公司成立时的注册资本，虽然数额较小，但也是导致该公司往来账款金额较大的一大重要因素，需要财务人员引以为戒并加以避免。2.2涉税风险意识薄弱瑞美达公司属于小规模商贸类企业，其主要盈利模式是线上和线下的实体销售，对于财务风险的认知和把控能力较弱。财务人员能力有限，管理者重视程度不够，导致公司内部账务和涉税管理制度宽松、不健全。公司设有财务岗位，有一名财务人员，主要负责对外开具发票，处理公司账务，按期报税以及其他财务相关事项，没有上级部门领导及账务审核人员；公司整体以销售为重，对财务和税务方面普遍缺乏重视，对于所属行政区划内税务部门或相关机构组织的涉税知识讲座或相关培训极少参与，管理者认为这类培训需要花费大量时间，莫不如将时间节省下来进一步完善销售方案和绩效考核等细节。公司财务人员工资较低，不受管理者重视，财务人员工作态度淡漠，缺乏主动提升专业技能的动力，从而间接导致公司的财务工作应付了事，账面混乱，对于风险的控制水平不够，这些都是公司内部对于涉税风险意识薄弱所造成的后果。2.3开具发票不及时问题涉税信息的真实性、完整性直接关系到公司纳税申报的具体数额，也同样与公司日常的财务管理息息相关[6]。中小型商贸类公司经常会出现会计信息质量不过关，信息真实性、完整度缺失的情况，导致申报信息与真实情况的低匹配度，税务平台收到的申报信息比对异常等各类情况，同样，抚顺瑞美达公司在税务管理方面也会或多或少的存在上述的相关问题。自2019年初起，抚顺瑞美达公司在发票的开具方面就存在着一定的不及时现象，这就导致其在确认收入方面也会有着与之相对应的延迟，导致账面会存在收入在当期未能被及时有效的显示出来。瑞美达公司为使得购货方公司能够及时足额的缴清货款，时常会通过控制给对方发票的开具的方式来控制催促对方付款，因为对方公司需要瑞美达公司所开具的增值税发票来做相关的税款抵扣，而一旦瑞美达公司延迟开具发票，就会导致购买方公司的税款抵扣受到影响，继而达到催收货款的目的。但是，从严格意义上讲，上述的延迟开票行为是并不合理合规的，据税法有关规定，在瑞美达公司发出货物并已送达对方的时候，就已经发生了纳税义务，与是否收到货款、以及发票是否实际开出都是没有本质性关联的，而这种延迟开票的行为并不会在实际上影响到税款的计算，因此，这种现象导致的账面情况不合理化事实上也还是存在风险的。瑞美达公司的基本利润情况如表2.1所示。结合上述问题，究其原因，一方面来源于财务人员及公司内部管理的疏漏，由于瑞美达公司于2019年初才刚刚成立，管理者对于税务方面的知识较为缺乏，没有意识到纳税和其风险的重要性；另一方面，有关部门的监管和惩处力度也是有待加强的，涉税信息管理方面存在问题，必将会造成不良后果，为公司的长久发展埋下隐患[8]。表2.1瑞美达公司2019年利润分配表3关于抚顺瑞美达有限公司涉税风险的对策建议3.1严格管控销、进货及公司现金流，降低风险指数针对抚顺瑞美达公司2019年往来账项凭据不足，金额较大的情况提出相应的改进建议，并希望能借此降低该公司现阶段存在的账面及涉税风险，实现更为合理的管控。要想降低税务风险，就必须要对企业往来款项进行管控，要从根本上解决问题，加强其内部的税务管理，严格控制往来账项。从往来款项产生的源头即销货、进货等环节进行管控。瑞美达公司存在的应收账款在资产负债表中显示有1055.85元，经调查这些款项均是赊销情况。而事实上，在发出货物后货款没有及时收回，一旦长时间无法收回出现呆账、坏账，就会给公司带来一定数额的经济损失，且长期挂账对于税务的风险也相当之大。因此需要公司在销货过程中尽量与购货方妥善协商，保障钱货两清，如果出现对方资金周转不灵通无法即时付款的情况，可以采用一些激励政策，例如商业折扣，限期结清给予对方一定优惠或买赠方案等来促成货款的清算，这样就从源头大批量的避免的应收款项的出现[9]。此外，瑞美达公司2019年底账面存在大约11.9万元其他应付款，经调查该项目中除了包含了数额较少的注册资本外，均属于财务人员专业度不够，为了调平账目刻意编制的向法人借款，是该公司账目里的一大漏洞。这在于专业人士看来，企业是存在未归还欠款或由法人挪动公司款项进行私下利润分红以逃避税款的嫌疑的，即使在入账后有完整的收据和借据等原始凭证也无法明确考证，因此需要财务人员尽量在入账时加以避免，财务人员要起到把关和管控作用，对每一笔往来款进行真实性合理化审核，严格控制本公司现金流，避免出现现金赤字等不合理情况，这样就避免了调账不当导致的往来金额过大，可以大大降低了公司的涉税风险指数，由此可见一名财务人员的专业度是尤其重要的。3.2提高涉税风险意识，完善财务制度公司的财务是重中之重，可以说是企业的命脉，因此管理者应该把思路放长远，不要把目光单纯集中在销售部门或者哪一岗位，注重短期的效益和控制长期的风险相比管理者有必要将精力分一部分给后者[10]。瑞美达公司要积极提高涉税风险的防控管理意识，将公司内部财务制度进一步完善。首先，从公司管理者自身角度，要提高税务风险意识，将财税问题重视起来，积极响应税务机关号召参与涉税知识宣传普及活动，定期关注和学习企业纳税知识，起到对本公司人员的牵头作用，并且将所学内容传达给全体员工，尽量做到全员知税务，全员懂税务[11]；此外，要充分发挥财务人员的作用，规划本公司财务制度，包括报销、采购以及销货收款流程，远期、即期票据的签发，往来款项的控制等等[12]，尤其在财务人员对账务的处理过程中，要严格制定规范化记账流程，设定审核机制，完全做到据实记账，避免对于收入确认、成本核算，工资、保险计提与发放的疏漏，严格对财务数据的真实性进行核算，最重要的是收入确认环节，坚决杜绝“账外账”的情况，将无票收入和开票收入一并入账[13]，并按期报送税务部门，做到不偷税、不漏税，按规申报和缴纳税款，以避免不必要的风险。税务风险从严格意义上讲是无法彻底清除的，其风险指数无法降低到0，但在大体上是可控的[14]。瑞美达公司首先做到对本公司报送的税务数据真实性确保，账目完整没有疏漏，做到合法合规，并在此基础上，提升管理者、财务人员及公司其他人员对于税务问题的重视程度，形成敏锐的感知和洞察能力，时刻关注政策变动，响应税务机关的号召，积极参与学习，提升财务人员技能，合理运用风险分析和管控方法[15]，通过以上这些具体方式，可以使得瑞美达公司的风险管理能力提高，从而规避掉大半的涉税风险。3.3健全公司税务信息反馈及管理制度，强化监管力度公司需要对本部门向税务机关报送的财务报表和涉税数据的真实、完整性负责任[16]，然而瑞美达公司在会计信息方面却存在一定的不匹配状况，针对这一现象，瑞美达公司内部需要及时的改制，加强对于税务信息的管理，与此同时，税务部门也应当强化其监管效应，帮助各部门降低税务风险。首先，也是最为重要的一点，要健全瑞美达公司内部以及对外的信息反馈制度[17]。无论是财务人员与出纳人员之间，或是采购人员与供应商之间，从管理者、财务人员、出纳，一直到销售、采购、供应商、经办人，所有涉及资金往来交易的相关人员之间，都需要建立健全反馈机制，只有信息互联，相互融通，才能避免由于信息不对称、信息孤岛现象而导致的数据缺失、信息失真现象。公司内部需要层层联动，销货人员定期将销售额数据报送上级领导，由财务入账并编制报表报送管理者，只有通过环环相扣，互相约束的模式，才能够进一步保障税务信息质量，确保其发生的真实性可靠性；其次，对于原始票据的审核需要各部门同时签字确认，而不能仅由财务一人负责[18]。每张原始凭证至少需要管理者、经办人、财务和出纳同时签字，各自对其真实性负责，并由财务人员在入账时在记账凭证后面按规附原始凭证，以备税务部门核查；最后，也希望有关部门能够加大监管力度，对纳税人进行定期的涉税风险普及，只有全民联动，共同维护国家税收体制，积极遵守并履行纳税义务，才能营造出更好的经济环境，也为本公司内部降低了涉税风险，保障自身效益[19]。瑞美达公司积极加强对本公司财务和税务方面的信息管理，并且大力提升监管制度，不仅能够大幅度的降低本公司存在的显性或隐性税务风险，还能够在根本上提高公司的核心竞争力。通过对税务信息管理的加强，一方面，瑞美达公司可以在保障财务和税务数据真实完整的基础上，对本公司的发展趋势和改进方向进行分析，从财税角度出发分析企业资金周转流通情况，进一步制定公司的经营战略，对市场行情以及本公司盈利状况在市场发展中的现状作出合理有效地判断；另一方面，通过对税务管理方案的改进，强化瑞美达公司对于账务处理方面的管理，尽可能的避免往来款项过大所带来的风险，也同时降低了应收账项无法收回形成呆账与坏账的风险损失，间接的提升了公司净利润，以该公司2019年数据为例，瑞美达公司有10.7万元左右的应收账款最终极有可能因没有顺利收回从而形成坏账或长期滞留在应收款项部分形成呆账，一旦管理者事前意识到这一问题，在销货行为发生时就采取合理化措施如商业折扣等激励消费者见货付款，不将这笔款项确认为应收账款，就会避免坏账的发生，从而使得这笔最终被长期挂账的款项顺利转为主营业务收入，以此也便增加了瑞美达公司的可确认收入。由此可见，对于瑞美达公司而言，加强其内部税务信息管理和提升其监督管理力度的积极必要性意义所在。结论税务管理对于中小型企业而言可以说是其内部的核心命脉，任何类型的企业都无法完全消除其在税务方面所存在的风险[20]，但是采取必要有效的管理措施却能够将税务风险规避大半，本文以抚顺瑞美达商贸有限公司为例进行细节论述，对抚顺瑞美达公司在税务管理方面存在的现状问题、解决策略以及改进的重要性意义等进行了深入的分析。要想将企业内部现存的税务风险降低，就应该分别从严格管控往来账款；提高公司全员对于涉税方面的风险