企业财务共享中心建设的分析与研究

引言在当前“ABC”（AI，BigData，Cloud）+IoT（物联网）的支撑下，产业升维正在进行，一维传统产业在颠覆，二维互联网产业在创新，三维数据产业开始酝酿与诞生。在互联网经济的冲击下，实体经济，特别是制造业面临着前所未有的挑战，如何降低企业运营成本，提高财务数据的利用率，成为企业面临的主要问题，而传统的财务运营模式已经无法满足企业管理层的要求，财务共享中心恰好是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端，已经在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。一、企业财务共享中心建设面临的困难（一）财务共享中心是否适合所有企业企业建设一个财务共享中心，是将企业原本分散在各个区域运营单元的日常性、重复性、程序性、通用性的工作放在人力成本较低的地区进行集中处理。从20世纪80年代初福特建立的第一个财务共享中心，到21世纪许多大型集团企业、跨国公司纷纷建立了财务共享中心，政府也在全国范围内加大推行财务共享服务，2013年12月财政部下发的《企业会计信息化工作规范》明确提出分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用新IT技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享中心。综上所述，不难发现，已经建立财务共享中心的往往是大型集团企业以及跨国公司。以A公司为例：A公司在全球50多个国家设有独资经营的分公司，在中国设立了2家合作经营的分公司、1家独资经营的研发中心，3家公司均为独立的法人企业，且均由同一职业经理人管理中国区3家分公司的业务。但该跨国集团公司在全球并未建立财务共享中心，中国区的管理层又迫切希望通过“互联网+财务”模式建立财务共享中心，整合企业财务资源、降低企业运营成本、提高财务数据利用率。诸如此类，内部治理环境较为复杂的、区域运营单元内分子公司数量不多，同时又具有先进性管理理念的企业，能否建立财务共享中心，能否通过财务共享中心的建立满足管理层对财务管理的新要求，继而在残酷的市场竞争中依赖高效、高质量的财务数据做出正确的经营决策。（二）财务共享中心的建设目标财务共享中心的建设目标不是唯一的，不同企业建立财务共享中心有其各自侧重的建设目标，并且在财务共享中心建设的不同时期，不同的企业建设的首要目标也各有不同。外国企业最初认为，提高效益是企业经营与管理的基本出发点，引入财务共享，提高了财务工作的效率，降低了成本，用较少的人力与资源投入完成复杂而系统的财务管理工作。此外，财务共享还提升了财务标准化水平，将复杂、分散的财务工作集中统一起来，提高财务规范性和透明度，确保遵守监管要求，提升了监管效率。中国企业认为实施财务共享服务的目标是提升财务部门能力、转型到标准/预先设定的财务流程、降低财务成本、提升财务流程效率、提升内控和风险管理能力方面。不管是国内企业，还是国外企业，尽管建立财务共享中心的目标侧重点会有所不同，但都应在建设初期结合企业整体发展战略明确建设目标，以免发生建设进程缓慢，建设资金浪费的现象。（三）财务共享的信息化支撑在企业管理层的认知中，财务部是一个不能直接创造利润的部门，不同于业务部门可以直接为企业带来利润，企业管理层更愿意把资金投放在业务部门上。又或者，企业虽然每年都会有固定资产投资预算，通常是先安排设备购置、改造预算，再安排其他预算，最后分配给财务部门的只有少量预算，甚至没有预算。然而，信息系统是企业构建财务共享中心的关键点之一，一个功能完善的信息系统可以帮助财务人员从日常烦琐的数据核算、数据收集、数据分析中解脱出来。某知名英语培训机构在A市有5家门店，2020年新冠肺炎疫情发生之前，每个门店配备一名财务人员，该财务人员需要每天统计当天到门店进行咨询的人数、合同签订人数等，在新冠肺炎疫情发生之后，出于降低成本、提高效率的考虑，公司加大了对系统的研发投入后，不再需要财务人员人工统计数据、发送报表，系统会在特定的时间自动抓取数据并定时发送到相关人员邮箱，只需要一名财务人员便可对接5家门店，大大降低了运营成本。但是系统初期的构建往往需要投入大量的财力、物力、人力，对于本就利润微薄的企业，是否愿意进行投资对企业管理层来说无疑是一个重大的决定。（四）财务共享中心系统存在风险财务共享中心在信息化系统下，企业全部的数据都存储于信息系统，一旦系统出错或有遗漏，企业不仅无法获取准确的数据，还存在机密信息泄露的风险。现阶段，在各地政府推动下，部分企业已经上云，私有云安全性高，费用也高，公有云费用低，安全性有待验证。上云后不同企业的关联越来越多，它们之间的业务边界已被打破，同时数据中心内存储着大量的信息，很容易成为黑客的攻击目标。（五）财务共享中心的财务人员财务共享中心通过流程再造将原来分散在各分子公司的财务人员物理地聚集在同一场所工作，对财务人员的职能进行重新分配，共享初期由于业务模式的改变，会对企业员工及财务的账务处理效率产生影响，加上财务人员本身的业务水平有高有低，将合适的人放在合适的岗位上显得尤为重要。财务核算系统化后，系统的构建基于人工智能，需要由人赋予系统具体的运算法则，给予系统确切的指令，这就给财务和IT人员带来了新的挑战，做财务的不懂IT，做IT的又不懂财务，双方又是相辅相成，缺一不可的，财务的年终决算、全面预算管理往往需要IT人员参与其中，在沟通过程中难免产生歧义，增加沟通的时间成本。财务共享中心员工薪资与市场同类型岗位薪资基本持平的情况下，共享中心员工工作量大，存在机械的重复性工作，人员流动率高于非财务共享中心的财务人员，如何降低员工的离职率也是企业需要考虑的问题。二、企业建设完善财务共享中心的策略（一）选择适合企业自身情况的财务共享企业在建立财务共享中心前应进行充分的可行性研究，梳理企业内部基本情况，结合公司自身经营特点，对财务共享中心的运营模式、选址等各方面进行全面评估。以上文中A公司为例，A公司在全球范围内虽没有建立财务共享中心，但可以在中国建立区域性的财务共享中心，对于在中、外方股东之间存在信息不对等、沟通不顺畅的情况下，企业管理层应做好沟通协调工作，并对现状进行全面分析，一方面人口红利下降，智能制造的兴起，导致企业的成本优势正在减弱，世界工厂正在加速离开中国，转向越南等第三世界国家；另一方面数字经济时代，在新IT的广泛应用和不断发展下，中国政府在大力推行企业数字化转型。A公司可以在独资公司成立市场运营模式的财务共享中心，仅对内部提供服务，但在企业内部模拟市场交易，2家合资公司为财务共享中心提供的财务服务付费，使财务共享中心成为一个模拟的利润中心，既兼顾了双方股东的权益，又能降低企业成本、提高财务效率。面对日趋激烈的市场竞争，企业想要保持现有市场份额，并获得持续发展的能力，更好地利用财务数据做出正确的经营决策，势必要推行财务的组织变革，在云计算、大数据时代的加持下，使虚拟共享中心也成为可能。（二）明确财务共享中心的建设目标处于不同发展阶段，不同规模的企业在建设财务共享中心时，建设目标的侧重点都会有所不同。初创期企业经营风险高、现金流量较少且不稳定，主要把资金投放在新产品及市场开发上，内部管理制度简单、灵活，财务共享中心建设目标应聚集在提升财务工作效率，以较少的投入换取更多的回报，同时该阶段企业制度易于推行，适合建立规范标准的财务制度和流程；成长型的企业市场占有率稳步提升，企业销售收入快速增长，企业管理模式开始逐步完善，财务共享中心建设目标应该集中在建立核心财务团队，提升财务人员的能力，增加建设资金的投入；成熟型的企业有稳定的市场占有率，充裕的现金流，该阶段的企业管理体系完善，财务共享中心建设一方面应降低财务成本，提升财务盈利能力，另外，应降低财务操作的复杂性，不断优化财务流程，提高企业在监管环境下的财务透明度；进入衰退期的企业，市场占有率不断缩小，销售收入大幅度下降，财务共享中心建设应进一步降低财务成本，提升财务数据的利用率，提升财务的服务质量。尽管处于不同时期的企业，在财务共享中心建设目标上的侧重点会有所不同，本质都是一项企业管理变革，都应结合企业整体战略发展方向，并着力解决会计处理效率低下、会计信息的可靠程度低、会计处理成本高企、企业集团管控力度降低这四个方面的问题。（三）企业管理层加大对财务共享的信息化建设财务共享服务的实现需要依赖管理信息系统，企业的建设基础不同，需求不同，定位不同，都会影响信息系统的架构和内容，传统的财务共享中心在ERP系统的基础上，与电子影像系统、网上报账系统、电子档案系统、会计核算系统、合并报表系统、资金管理系统、银企互联系统等连接，构成了企业的信息平台。在数字化时代下，企业管理层对财务管理提出了更高的要求，一方面要求财务简化流程，实现无纸化操作，减轻业务人员的工作量，操作从PC端转向手机端，加快信息处理的时效性。另一方面市场环境瞬息万变，要求财务人员提高数据的准确性，加强数据的处理分析能力，实现数据、报表全部来源于系统，减少差错的产生，以上种种的实现都基于强大的信息系统，企业管理层应说服董事会加大对信息化的建设。从短期来看，信息化建设投入产出的效益没有投资机器设备产出的效益快，反映在财务报表上只有现金流出，没有现金流入，不能直接地降低成本，从长期来看，其实是将财务管理向前延伸了，以业务为起点，管理前移，把财务的事后控制转到事前控制，间接地降低了企业成本，提高了财务管理水平。企业信息化建设是一个系统性工程，在企业预算资金有限的情况下，企业管理层可以先进行核心系统的投入，再根据需要逐步进行非核心系统的投入。（四）加强财务共享中系统安全管控现如今，企业中的财务数据已然成为企业最为宝贵的资产之一，在日常系统使用中，应当明确各岗位在系统中办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，相关员工应在授权范围内行使职权、办理业务，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。在“大智移云”等新技术的普及和发展下，企业上云是大势所趋，尽管云技术的发展为企业带来了便利，但云环境中的业务安全和数据安全问题同样令人担忧，云厂商虽对企业的资产进行了一定程度上的保护，实际上大部分的防御措施还需要企业自身实施，通过多层防御以降低风险，大型企业集团首先建立私有云，着重企业内部管理运营的应用，为内部员工提供服务，然后连接客户、供应商、员工的应用领域可采用公有云，加强企业数据的保密性。企业还应把控好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，还应当切实加强员工的业务培训和职业道德教育，不断提升员工的素质，关键岗位实行定期轮岗制度，做到不相容岗位相互分离。（五）财务人员的培训及转型信息系统在投入使用时都不可能是完美的，总是会有缺陷，或者随着时间的推移，企业对系统的使用提出了更高的要求，企业管理层、业务部门、IT部门都不具备专业知识，企业管理层、业务部门往往只提出高标准的需求，IT部门只能提供技术方面的解决方案，财务部门在中间便起到了至关重要的作用，如何将需求转化，让IT在系统中实施，显得尤为重要。企业应定期组织培训，加强业务、IT、财务三方的交流和沟通，定期开展必要的信息核对，实现重要经济活动信息共享，有条件的企业应培养业财一体化的财务人员。数字化时代下，机器人流程自动化（RPA）的出现，替代财务人员执行重复性高、耗时长的工作，甚至可以24小时不间断工作，实现零差错，减轻了财务人员工作负担的同时，也对财务人员的职业发展产生了威胁。财务工作可以分为三个层次，财务核算、财务管理、财务战略，最底层的财务核算工作已经被RPA机器人取代，财务人员应积极调整思路，逐步向管理会计、专业财务分析人员、风险管理人员转型，高端财务岗位的需求将会增加。业财一体化下的财务共享中心，以业务为起点，要求企业全部员工参与到信息系统的使用中去，人们起初接受新事务总会有抵触情绪，新系统的使用不仅需要维护众多的基础数据，还需要改变原有流程，在试运行时也会产生众多问题，系统使用前期需要由专业人员为员工进行专门的、系统化的培训，在