农村三资管理信息化环境下的内部控制要点刍议

摘要：本文针对农村三资管理信息化环境下的内部控制要点进行研究，在阐述农村三资管理概念和内涵的基础上说明农村三资管理方面存在的问题，并且指出农村三资管理信息化环境下内部控制的要点，进而提出农村三资管理信息化环境下提升内部控制质量的有效措施，为强化农村三资管理信息化建设、提升内部控制要点提供参考。关键词：农村三资管理；信息化；内部控制随着我国社会主义市场经济的不断发展，对“三农”工作的重视程度不断加深，对农村三资管理工作的要求也在不断提升。在这样的环境之下，党中央根据我国“三农”工作的实际情况制定了很多改革政策，并且要求有关部门和基层组织强化三资管理工作，发挥出三资管理的重要价值。虽然各级政府对于三资管理工作的重视程度不断提升，但是从现实情况来看，我国部分地区三资管理工作还存在一些问题，在一定程度上影响了农村经济发展的进程。为此，有关部门和基层组织必须提升对农村三资管理信息化建设的重视程度，通过强化内部控制提升三资管理的效率和质量，继而有效解决三资管理方面存在的问题。一、农村三资管理概述农村三资管理主要是针对农村集体资金、农村集体资产以及农村集体资源进行管理，其中涉及农村集体资产中货币资金、村集体集资兴建的房屋建筑以及其他一些固定资产和公益设施、属于村集体的土地、林地等资源。在当今时代背景下，各级政府有关部门和基层组织从强化三资管理的角度入手做好控制和管理工作，进一步确保了农村经济得到发展，有效实现缩短城乡差距的目标。农村三资管理过程中强化内部控制工作是贯彻落实党中央方针政策要求的关键，为了充分展现三资管理的效果，有关部门和基层组织正在积极完善三资管理的会计系统和内控机制，力求凭借高效科学的管理机制提升农村会计信息的管理质量，以此保证农村集体资产的完整性和安全性，换言之强化内控机制建设是提升农村三资管理质量的关键。基层组织只有不断完善自身内控机制才能进一步提升会计信息管理质量，并且发挥出会计分析和管理的价值为基层组织制定三资管理决策奠定基础，同时强化三资管理的内控机制也能进一步保障农村集体资产的安全性，避免基层组织产生舞弊徇私的行为，避免集体资产出现流失。正是因为内部控制机制的存在使得基层组织可以切实开展岗位管理工作，整体提升岗位工作的效果，并且不断提升工作人员的综合素质，确保农村三资管理工作高效开展。二、农村三资管理现状分析自从党中央要求有关部门和基层组织强化农村三资管理工作之后，基层组织财务人员的工作内容和职责权限等都发生了巨大的变化，尤其是三资管理的内部控制机制影响效果最为显著。为了有效提升农村三资管理的效率和质量，基层组织需要改变传统财务管理模式，并且优化财务管理制度，尤其是会计系统，虽说内部控制系统的要求和标准可能不会产生明显的变化，但是财务人员和会计人员的工作内容和管理形式需要进行调整，而且三资管理方面整个内控系统的范围和对象也会发生改变，在一定程度上会对财务人员造成影响，也很容易出現三资管理的监管问题。按照传统财务管理方式，基层组织内部控制制度的原则是权责分离，资金交由乡镇农经站管理，村集体设置一名现金会计，负责记录村里现金使用流水，而总账却是由乡镇农经站进行记录和管理。农村财务管理的整个流程需要严格遵守内部控制制度的相关要求，财务人员开展工作时需要确保做到账账相符、账证相符以及账实相符等要求，所有工作流程中涉及的表格和书面证明需要相关领导和主管签字确认。在农村三资管理信息化环境之下，传统会计手段已经不能充分满足三资管理需求，因此党中央号召各级政府积极推进三资管理机制改革，力求通过改革提升三资管理的效率和质量。受到农村三资管理信息化建设的影响，内部控制的对象也在发生改变。之前传统会计管理模式之下，人为因素是对农村三资管理产生较大影响的因素之一，财务管理人员需要负责记录农村集体经济的各项业务数据，并且按照会计制度和原则开展财务管理工作，通过层层审核、层层把关控制财务管理质量，如今在农村三资管理的背景之下，财务人员已经不需要按照繁琐的流程开展工作，而是将大部分的工作交给计算机完成，计算机可以高效完成各项管理工作，并且保证会计核算的安全性，避免出现人为篡改的现象，在一定程度上也能简化人工操作流程，节省人力资源成本。但是信息化管理并不能完全保障集体资产的安全性，其管理过程也会出现一些问题，主要表现在以下几个方面：其一，管理权限不明确。按照传统管理方式的流程规定，农村经济业务活动的整个流程需要得到有关领导和主管的层层审核，经过批准才能开展业务活动，但是在三资管理信息化背景下，基层组织开展经济活动不再需要繁琐的流程，自主性比较强，因此在一定程度上增加了三资管理的难度。部分农村财务管理人员计算机水平较低，很难有效利用信息技术手段开展三资管理工作，导致整个工作受到影响。归根到底，三资管理信息化系统也是需要人来操作的，一旦操作者缺乏足够的能力水平也会导致三资管理工作出现问题，极大程度上影响三资管理的质量；其二，数据集中管理存在风险。一般来说，传统财务管理方式是采用分工管理的形式来保证资产安全性，因此一旦哪一个岗位出现问题并不会产生大面积的影响，但是实现农村三资信息化管理之后，所有的数据都是利用计算机处理和存储，一旦哪一个环节出现问题就会产生连锁反应，在短时间内蔓延到其他方面，对整个三资管理工作造成负面影响。加之计算机系统也会出现一些问题，一旦整个系统出现问题很容易会造成数据丢失或者是损毁，在一定程度上加剧了数据的脆弱性；其三，三资管理信息化背景下，内部控制受到应用程序的影响较深。如今农村三资管理已经实现了信息化转型，整个三资管理系统中包含很多管理模块，而这些模块中包含了一定的内部控制功能，虽然在一定程度上可以对三资数据起到保护作用，但是也会导致三资管理受到应用程序的影响较深，一旦程序发生错误或者是失效就会导致内部控制出现问题，而且应用程序具备重复性，如果工作人员没有第一时间发现错误就会对三资管理产生大范围的影响。例如，财务人员使用三资管理信息化管理系统时可以将凭证录入到系统中由系统自动处理，但是如果财务人员录入时出现问题就会导致后续工作出现错误，直接影响到日记账、明细账、总账以及会计报表的准确性。三、农村三资管理信息化环境下内部控制要点分析（一）明确各个部门的职责和职能在农村三资管理信息化背景之下，各个部门需要明确自身的职责和义务做好三资管理工作，尤其是部门领导和主管需要发挥自身的模范带头作用，切实履行自身责任，依照法律法规和规章制度的要求做好三资管理工作内容。同时，有关部门需要根据三资管理的实际情况优化管理制度，要求基层组织做到管钱和管权分离，每一个干部都可以履行岗位职责，从每一个细节提升三资管理效果。在此基础上，有关部门需要为基层组织财务管理人员提供培训机会，通过培训活动全面提升财务管理人员的专业水平，并且指导财务管理人员采用先进科学的手段开展三资管理内部控制工作，进而保证三资管理信息化建设的效果，同时有关部门也可以将三资管理加入到基层组织干部考核的范围内，借助这样的方式提升基层组织对三资管理的重视程度，为三资管理信息化建设及内部控制提供良好的发展环境。此外，有关部门需要加强乡村三资管理的宣传力度，动员乡村居民积极参与三资管理監督工作，发挥社会监管的作用强化三资管理效果。（二）强化监管效力信息化技术的发展使得财务管理更加便捷高效，三资管理也不例外。正是因为信息技术手段在三资管理工作中作用效果显著，因此基层组织开展三资管理工作可以积极利用信息化手段强化内部控制效果。具体来说，基层组织在三资管理信息化背景下开展工作时需要明确工作的目标，针对工作目标和自身情况选择合适的网络技术手段，搭建内部控制现代化管理机制。考虑到农村互联网基础设施普及程度较低，因此国家需要根据农村互联网的发展程度制定科学合理的方案，增加资源投入，积极推广先进的互联网信息技术手段，借助信息技术手段构建完善成熟的互联网体系，利用互联网体系对农村三资管理工作进行定位，最大限度提升三资管理的效果。（三）强化人才队伍建设从现实情况来说，农村在人力资源和资金方面相对不足，因此开展三资管理工作存在先天劣势，尤其是在农村三资信息化背景下，政府需要加强对农村三资管理工作的支持力度，不断扩大农村三资管理内部控制建设人力资源和资金的投入力度，确保农村基层组织有足够的人力资源开展内部控制建设工作，可以全面提升农村三资管理效果。（四）做好系统环境常规控制工作有关部门和基层组织需要从三资管理的制度、组织架构以及安全性等方面进行管理和控制，全面评估农村三资管理工作的情况构建完善成熟的内控机制，真正做好组织与操作控制、维护控制、硬件与应用软件控制、系统安全控制等环节。考虑到信息化管理存在一些的问题和信息不安全性，因此有关部门需要提升对内控机制建设的重视程度，利用内控机制约束和限制工作人员的管理行为，避免出现因管理人员操作失误导致三资管理出现问题的情况。自从三资管理取代传统财务管理之后，内部控制的对象和范围都发生了很大的变化，整个内部控制系统实现了从以前全人工管理向人工和程序管理结合的转型，加之国家对于三资管理工作的要求不断提升，因此基层组织需要建立现代化内部控制机制，确保内部控制机制可以满足如今三资管理的需要。具体来说，有关部门和基层组织需要全面推行用户权限分级授权管理制度，根据三资管理要求对相关工作人员授予权限，严禁工作人员出现越权操作的现象，同时在内部设立专门的信息化管理岗位，明确这些岗位的职责和工作内容，保证三资管理工作的规范性，确保三资管理可以凭借制度优化和技术手段升级得以展现出更好的管理效果。此外，有关部门需要按照三资管理的需求增加设备和资源，并且提供足够的人才资源支持，确保三资管理工作高效开展。（五）优化内控理念和模式有关部门和基层组织需要强化自身管理理念，充分认识到信息化管理的重要价值，并且号召工作人员不断学习，提升自身信息化管理的水平，将信息化管理和内控机制结合在一起，强化三资管理工作的内控效果。具体来说，有关部门和基层组织需要站在三资管理信息化建设的角度上全面推进内控机制建设，借助内控机制建设保证集体资产的安全性和完整性，并且利用内控机制为三资管理提供决策支持，确保整个三资管理工作可以高效开展，实现集体资产保值增值的目的。在此基础上，有关部门和基层组织需要创新内部控制模式，运用科学合理的方式强化内控效果，有效提升内控机制的针对性和规范性，在这方面有关部门和基层组织需要重视优化内控模式的价值，并且从日常管理工作的层面上创新内控方法，利用完善成熟的管理机制做好数据传输和共享的工作。四、农村三资管理信息化环境下提升内部控制质量的有效措施（一）制定数据备份制度，优化安全保障措施为了防止关键数据出现丢失或者是损坏的情况，有关部门和基层组织需要做好数据备份工作，对计算机内比较重要的数据进行备份，防止因为出现一些非常规因素导致数据丢失的现象。虽然备份系统一般情况不会使用，但是一旦出现问题就可以展现出其价值，可见备份系统对于优化安全保障措施有重要的作用。对此，有关部门和基层组织的工作人员需要对三资管理关键数据进行备份，有需要的话甚至可以多备几份，将这些备份资料分地方存放并且设置密码，全面保障数据的安全性。例如，部分农村基层组织选择使用刻录光盘的方式备份资料，虽然这种方式比较传统，但是可以刻录的资料很多，因此使用价值比较高，但是在保存的过程中需要小心不要损毁光盘。（二）加强安全教育宣传力度，提升安全意识为了避免误操作，系统使用人员需要不断学习计算机知识，树立终身学习的理念，借助先进的计算机知识提升自身的专业水平，同时操作人员需要强化自身的安全意识，严格遵守规章制度要求，最大限度避免发生误操作现象。另外，有关部门需要坚持持证上岗的原则，要求从事三资管理的工作人员必须考取县级以上农村经营管理部门颁发的农村三资管理证书，具备足够的管理资质。有关部门也需要根据三资管理的现象建立完善的信息安全管理制度，要求财务管理人员按照制度要求开展操作，充分保证三资管理信息的科学性和完整性。有关部门在完善信息安全管理制度的同时也必须完善人工控制制度，例如设备管理制度，档案管理制度等，从人工控制和信息安全管理控制的基础上提升三资管理内部控制的效率和质量。（三）做好防病毒的安全管理工作，提升三资管理内控质量会计数据是农村三资管理的命脉，一旦会计数据出现问题就会直接影响到三资管理的效果，甚至造成集体经济的损失。因此，有关部门和基层组织需要做好防病毒的安全管理工作，利用先进的技术手段提升三资管理系统防病毒的能力。具体来说，基层组织应当坚持使用正版软件，借助正版软件的功效和性能提升三资管理内控质量。对于一些外来信息需要借助正版软件对其进行病毒检测，检测合格之后才能接收使用。与此同时，基层组织需要在系统中安装正版杀毒软件，定期对系统进行检测，确保工作人员可以及时发