会计师事务所验资业务操作作业规程

一、为规范本所实施验资业务，明确工作要求、确保执业质量、降低执业风险，依据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门《企业注册资本登记管理暂行要求》和相关法律、法规要求，结合本所实际情况，制订本操作规程。

二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接收委托，根据独立审计准则要求，对被审验单位注册资本实收或变更情况进行审验，包含被审验单位设置时验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、降低20%时等变更验资。

注册会计师承接验资业务应遵守基础标准是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应该重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充足，审验属实。如碰到部分特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规要求要求，应该利用合理专业判定。

三、审验资本步骤分为接收验资委托、验资实施和验资汇报三个阶段。

(一)接收验资委托阶段

1、本所注册会计师和业务人员在接收验资业务委托时，首先应该和委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位住所、关键经营场所、了解被审验单位基础情况，填写《业务记录表》说明验资内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充足考虑验资风险后确定是否接收委托，如接收委托，即和委托人就委托目标、审验范围、双方责任、时间要求、验资收费、验资汇报用途及使用责任、业务约定书使用期间、约定事项变更及违约责任等事项协商一致，并签署《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。

2、对于设置验资中非首期验资或变更验资，应该查阅被审验单位前期验资汇报，近期会计报表和审计汇报和和此次相关验资资料，应该关注和了解被审验单位以前注册资本实收和变更情况。假如发觉其它会计师事务所对以前出具验资汇报存在问题，最好不要承接该项变更验资业务。

3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况基础上填写《被审验单位基础情况表》，根据要求编制《总体验资计划》，合理安排验资工作，具体实施可经过各审验项目标审验程序表实施完成，并依据情况改变对验资计划进行修改和补充，并将情况统计于验资工作底稿。

(二)验资实施阶段

验资取证和审验程序是验资实施阶段关键工作，本所注册会计师和业务人员应该实施必需审验程序，取得充足合适、有效、完整验资证据是发表审验意见、出具验资汇报依据。同时将验资实施过程作好统计形成验资工作底稿。

对于不一样类型、性质被审验单位，应该依据实际情况，获取下列相关验资资料。

1、验资取证

1.1设置验资取证

1.1.1“通常企业”设置验资还应获取：

(1)被审验单位设置申请汇报及审批机关同意文件;

(2)被审验单位出资者签署和出资相关协议、协议和企业章程;

(3)出资者企业法人营业执照;

(4)个人出资者身份证实;

(5)被审验单位法定代表人及身份证实、法定代表人任命书或股东会议决议;

(6)全体出资者指定代表或委托代理人证实和委托文件、代表或代理人身份证实;

(7)经企业登记机关核准《企业名称预先核准通知书》;

(8)被审验单位住所和经营场所使用证实;

(9)银行开户申请书和开立银行账户申报表;

(10)银行出具收款凭证、对账单(或含有相同证实效力文件)及银行询证函;

(11)投入实物资产财产清单、交接和验收证实;

(12)实物资产作价依据、权属证实材料和存放地点证实;

(13)专利证书、土地使用权证、非专利技术证书等及相关无形资产出资同意文件;

(14)政府相关部门对高新技术结果审查认定文件;

(15)和无形资产出资相关转让协议、交接证实及作价依据

(16)实物资产、无形资产等评定汇报及出资各方对资产出资确实定文件;

(17)出资者对其出资资产权属、未设定担保等和在要求期限内办妥相关财产权转移手续承诺函;

(18)投入注册资本实收情况明细表;

(19)对非首期出资被审验单位和出资者及关联单位往来款项清单;

(20)董事会决议、股东会决议等。

1.1.2“三资企业”设置验资还应获取：

(1)审批机关核发书面文件和《同意证书》;

(2)企业登记机关核发企业法人营业执照;

(3)外方投资者开业证书或个人身份证实;

(4)外汇管理部门核发外汇登记证、资本金账户、开户证实，如被审验单位在境外开立银行账户同意文件;

(5)境外汇入汇款通知书、涉外收入申报表及国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件;

(6)外方出资者用其从中国境内举行其它外商投资企业取得人民币利润出资相关交款证实、外汇管理部门同意文件、已审会计报表和审计汇报、董事会相关利润分配决议及完税证实;

(7)以进口实物出资购货发票、货物运输清单、货物提单、保险单及海关查验报关单等;

(8)经相关部门授予资格价值判定机构出具外商投资财产价值判定证书。

1.1.3“股份制企业”设置验资还应获取：

(1)国务院授权部门或省级人民政府同意被审验单位设置批文;

(2)以国有资产出资，政府相关部门对被审验单位股权设置方案批复;

(3)证券监管部门准予公开募集股份批文;

(4)和证券承销机构达成股票承销协议;

(5)证券承销机构在承销结束时出具承销汇报;

(6)招股说明书;

(7)证券承销机构股款划转证实材料;

(8)发行费用清单。

1.1.4“新设合并企业”设置验资还应获取：

(1)合并各方股东会或股东大会相关新设合并决议;

(2)合并各方签署合并协议;

(3)政府相关部门同意企业合并文件;

(4)相关合并公告;

(5)合并各方债务清偿汇报或债务担确保明;

(6)合并各方企业法人营业执照;

(7)合并各方资产评定汇报及合并各方对合并资产价值确实定文件;

(8)合并前各