2020年《经济法基础》第二轮章节练习第五章企业所得税、个人所得税法律制度

\o"点击文章标题可访问原文章链接"\o"点击文章标题可访问原文章链接"2020年《经济法基础》第二轮章节练习第五章企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.在中国境内成立的甲股份有限公司B.在中国境内成立的萝卜深加工中心C.在中国境内成立的联合合伙企业D.在中国境内成立的向荣演艺工作室2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。A.1000＋（80－60）＝1020万元B.1000＋80＝1080万元C.1000＋60＝1060万元D.80万元4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。A.55万元B.50万元C.30万元D.75万元5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。A.20×75％＝15万元B.20万元C.20＋20×75％＝35万元D.20＋20×100％＝40万元6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款7.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人（）。A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人8.罗某2019年全年取得工资收入80000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳的个人所得税是（）。A.（80000－60000）×3%＝600元B.[80000－60000－6000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]×3%＝114元C.[80000－60000－6000×（8%＋2%）×12]×3%＝384元D.[80000－60000－6000×（8%＋2%＋12%）×12]×3%＝124.8元9.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）。A.40万元B.60万元C.90万元D.100万元10.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是（）。A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次B.非居民纳税人的劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次D.非居民纳税人的特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次11.贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（）。A.1600元B.1820元C.3640元D.1660元12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税期限的表述中不正确的是（）。A.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得不办理汇算清缴B.纳税人取得利息、股息、红利所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人无需自行缴纳税款13.某企业雇员王某2019年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某取得该笔补偿金应计入工资薪金收入计征个人所得税的金额为（）。A.87500元B.77500元C.0D.57500元14.甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（）。A.10万元B.6万元C.5万元D.015.某生产企业2018年销售货物取得收入1500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。A.227.7万元B.226万元C.225万元D.232.2万元16.某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：年度2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年应纳税所得额（万元）－20－1058－7055－3080已知企业所得税税率为25%，该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是（）。A.5.6万元B.6万元C.8.75万元D.12.50万元17.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司取得的加班补贴18.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元、第三季度的奖金2000元、剧本使用费15000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。则1月份应预扣预缴李某个人所得税（）。A.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1680元B.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1740元C.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2400元D.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460元二、多项选择题19.关于确定来源于中国境内、境外所得的原则表述正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定20.下列选项中，属于企业不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.财政拨款C.符合条件的非营利组织的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益21.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有（）。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账22.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出23.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（）。A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除24.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出25.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。A.家禽的饲养B.海水养殖C.香料作物的种植D.林木的培育和种植26.根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点27.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利28.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有（）。A.投资者个人工资支出B.财产保险支出C.分配给投资者股利D.公益性捐赠29.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（）。A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠B.通过非营利性的社会团体和国家机关向公益事业的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠D.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠30.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（）。A.转让生物资产取得的收入B.转让股权取得的收入C.转让债权取得的收入D.转让低值易耗品取得的收入31.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（）。A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得B.个人将房产出租，取得租赁所得C.个体工商户的生产经营所得D.个人领取的原提存的医疗保险金32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.企业债券利息收入D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴33.根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25％企业所得税税率的企业有（）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业34.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（）。A.为购入车辆支付的财产保险费用B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业职工支付的基本养老保险费用D.为企业职工支付的补充养老保险费用35.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税C.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴D.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税三、判断题36.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予税前扣除。（）

37.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。（）

38.企业所得税优惠政策中，对采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%。（）

39.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）

40.个体工商户代其从业人员或其他人负担的税款，不得税前扣除。（）

41.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2％、14％、8％的标准内据实扣除。（）

42.股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款应与退还。（）

43.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。（）

44.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

45.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。（）

四、不定项选择题46.张某兴办甲个人独资企业，2019年相关财务资料如下：

（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资9万元，雇员工资20万元。

（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

（4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

（5）张某2019年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。A.9.6万元B.0C.6.4万元D.16万元（2）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（）。A.0.15万元B.0.5万元C.0.725万元D.0.8万元（3）甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.合同违约金4万元B.张某工资9万元C.行政罚款3万元D.雇员工资20万元（4）计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1.9×50%×20%＋0.7×20%＝0.33万元B.（1.9＋0.7）×50%×20%＝0.26万元C.（1.9＋0.7）×20%＝0.52万元D.1.9×20%＋0.7×50%×20%＝0.45万元47.甲企业为居民企业，2019年度有关经济业务如下：

（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

（4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

（5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.3万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14％、8％、2％的部分准予扣除。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（）。A.国债利息收入5万元B.产品销售收入800万元C.销售边角料收入40万元D.以产品抵偿债务60万元（2）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全额扣除的是（）。A.工资、薪金总额100万元B.职工教育经费1.5万元C.职工福利费15万元D.工会经费1万元（3）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是（）。A.税收滞纳金4万元B.银行罚息6万元C.合同违约金5万元D.支付人民法院诉讼费3万元（4）甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）。A.10－1.3－6＝2.7万元B.10－6＝4万元C.10＋1.3＝11.3万元D.10＋1.3－6＝5.3万元48.中国公民胡某2019年1月收入情况如下：

（1）将其自有的一间住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元；当月对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）

（2）取得保险赔款20000元；

（3）取得企业债券利息5000元；

（4）从A上市公司取得股息所得16000元（持股6个月），从B非上市公司取得股息所得7000元。

已知，个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）胡某取得当月的财产租赁所得应缴纳个人所得税税额是（）。A.（2500－500）×（1－20％）×10％＝160元B.（2500－800）×10％＝170元C.（2500－800－500）×10％＝120元D.2500×（1－20％）×10％＝200元（2）胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。A.（20000＋5000）×20%＝5000元B.5000×50%×20%＝500元C.0D.5000×20%＝1000元（3）下列关于各项收入应缴纳所得税的说法中，不正确的是（）。A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税D.个人取得国债利息收入免征个人所得税（4）胡某取得股息收入应当缴纳的个人所得税税额的下列计算中正确的是（）。A.16000×20％×50％＋7000×20％＝3000元B.16000×20％＋7000×20％＝4600元C.16000×20％＋7000×20％×50％＝3900元D.16000×20％×50％＋7000×20％×50％＝2300元答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】企业所得税的纳税人不包括个人独资企业（选项B、选项D）、合伙企业（选项C），它们是个人所得税的纳税人。【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【该题针对“企业收入总额—销售货物收入、提供劳务收入”知识点进行考核】3.【正确答案】A【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；则应纳税所得额＝1000＋（80－60）＝1020（万元）。【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】4.【正确答案】C【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝300×25%＝75（万元），境外抵免税额20万元，境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－25＝30（万元）。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】5.【正确答案】C【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元（20×175%）数额在税前进行扣除。【该题针对“企业所得税税收优惠—加计扣除、加速折旧和器具一次性税前扣除,企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】6.【正确答案】D【答案解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【该题针对“企业所得税-纳税申报,企业所得税征收管理”知识点进行考核】7.【正确答案】A【答案解析】居民纳税人的判定标准有两个：（1）在中国境内有住所；（2）或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项BCD错误。【该题针对“个人所得税纳税人和所得来源的确定”知识点进行考核】8.【正确答案】B【答案解析】应纳税额＝（每一纳税年度的收入额－费用6万－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。【该题针对“综合所得应纳税额的计算”知识点进行考核】9.【正确答案】C【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额＝600×15%＝90（万元）；实际支出100万元；则在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。【该题针对“经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】A【答案解析】本题考核“个人所得税每次收入的确定”的知识点。偶然所得，以每次收入为一次。【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】11.【正确答案】B【答案解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税＝[3000－800（修缮费）-800]×10％×2+（3000－800）×10％×7＝1820（元）。【该题针对“财产租赁、财产转让所得应纳税额的计算”知识点进行考核】12.【正确答案】D【答案解析】纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。【该题针对“个人所得税纳税期限”知识点进行考核】13.【正确答案】D【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分可视为一次取得数月的工资，薪金收入，允许在一定期限内平均计算个人所得税。【该题针对“工资薪金所得,个人所得税应纳税额的其他规定”知识点进行考核】14.【正确答案】B【答案解析】凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（100－20）×10％×6÷12＝4（万元），不可以扣除的，可以扣除的是10－4＝6（万元）。【该题针对“企业所得税税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】15.【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税广告费和业务宣传费的扣除。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额＝销售（营业）收入×15％＝（1500＋18）×15％＝227.7（万元），当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。【该题针对“企业所得税-业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】16.【正确答案】C【答案解析】2010年弥补前两年亏损完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额＝80－15－30＝35（万元）。应缴纳企业所得税＝35×25％＝8.75（万元）。【该题针对“企业所得税税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】17.【正确答案】B【答案解析】区分“劳务报酬所得”与“工资薪金所得”，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，选项B属于劳务报酬所得，选项C属于工资薪金所得；选项AD属于工资薪金所得。【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】18.【正确答案】D【答案解析】季度奖与全年一次性奖金不同，季度奖应与取得当月的工资合并计算个人所得税；而剧本使用费应按特许权使用费所得项目计征个人所得税；应预扣预缴的个人所得税＝（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460（元）。【该题针对“综合所得应纳税额的计算”知识点进行考核】二、多项选择题19.【正确答案】ABCD【答案解析】本题四个选项均表述正确。考核的是来源于中国境内、境外的所得的确定。【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】20.【正确答案】AB【答案解析】下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项CD属于免税收入。【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】21.【正确答案】ABCD【答案解析】企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。③从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。【该题针对“企业所得税税前扣除项目,企业所得税税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】22.【正确答案】BC【答案解析】租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】23.【正确答案】ABCD【答案解析】本题四个选项均表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的确定。【该题针对“无形资产的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】24.【正确答案】BCD【答案解析】自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出记入“管理费用”科目核算；企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。【该题针对“长期待摊费用的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】25.【正确答案】BC【答案解析】减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项AD属于免税所得。【该题针对“企业所得税税收优惠—减、免税所得”知识点进行考核】26.【正确答案】BD【答案解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【该题针对“企业所得税-纳税地点,企业所得税征收管理”知识点进行考核】27.【正确答案】AC【答案解析】选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，自2015年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】28.【正确答案】BD【答案解析】选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式,经营所得”知识点进行考核】29.【正确答案】AD【答案解析】选项B、选项C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】30.【正确答案】ABC【答案解析】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。选项D属于销售货物收入。【该题针对“企业收入总额—其他”知识点进行考核】31.【正确答案】ABC【答案解析】个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。【该题针对“个人所得税应纳税额计算的特殊规定,个人所得税应纳税额的其他规定”知识点进行考核】32.【正确答案】ABD【答案解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。【该题针对“个人所得税税收优惠—暂免征税项目”知识点进行考核】33.【正确答案】AB【答案解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20％。【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】34.【正确答案】ABC【答案解析】企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【该题针对“企业所得税税前扣除项目的扣除标准-其他”知识点进行考核】35.【正确答案】ABC【答案解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】三、判断题36.【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的核算。【该题针对“无形资产的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】37.【正确答案】Y【答案解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。【该题针对“投资资产、存货和资产损失的税务处理”知识点进行考核】38.【正确答案】N【答案解析】企业所得税优惠政策中，对采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。【该题针对“企业所得税税收优惠—其他,企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】39.【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中纳税期限。【该题针对“企业所得税-纳税期限,企业所得税征收管理”知识点进行考核】40.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】41.【正确答案】N【答案解析】个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2％、14％、2.5％的标准内据实扣除。【该题针对“经营所得”知识点进行考核】42.【正确答案】N【答案解析】本题考核财产转让所得。当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退还。【该题针对“财产租赁所得、财产转让所得”知识点进行考核】43.【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税中的偶然所得。【该题针对“偶然所得”知识点进行考核】44.【正确答案】N【答案解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【该题针对“生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】45.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】四、不定项选择题46.（1）【正确答案】A【答案解析】向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8%×200＝9.6（万元）。【该题针对“利息股息红利所得、偶然所