2023年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案)

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务通关题库（附答案）

单选题（共50题）

1、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,

预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计

提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,

经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面

价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费

用，应借记的科目为（）。

A.筹资费用

B.其他费用

C.业务活动成本

D.非限定性净资产

【答案】C

3、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20x4年7月1日开始

建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加

支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包

括：（1）20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年利

率为6%。（2）20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元,

年利率为7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

4、甲股份有限公司于2x18年4月1日购入面值为1000万元的3

年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量

的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到

付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投

资的初始入账金额为（）万元。

A.1105

B.1100

C.1050

D.1000

【答案】C

5、下列属于会计政策变更的是（）o

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

【答案】A

6、甲公司为上市公司，2x18年5月10日以830万元（含已宣告但

尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股，划分为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4

万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司

股票的每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项

金融资产，同时支付交易费用1。万元。甲公司处置该项交易性金融

资产时确认的投资收益为（）万元。

A.111

B.150

C.151

D.155

【答案】B

7、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。

A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法

【答案】D

8、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）o

A.政府以出资者身份向企业投入资本

B.对企业直接减征企业所得税

C.企业收到增值税出口退税

D.企业收到即征即退的增值税

【答案】D

9、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是

（）o

A.预付账款

B.债权投资

C.长期股权投资

D.无形资产

【答案】B

10、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）0

A.自创的商誉

B.购入的专利技术

C.企业合并产生的商誉

D.开发项目研究阶段发生的支出

【答案】B

11、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。

A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与

账面价值的差额记入"其他综合收益”科目

B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销

C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后

期又得以恢复的，应在原计提范围内转回

【答案】C

12、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万

元）购入乙公司股票10。万股，占乙公司有表决权股份的1.5%,甲

公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利

润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

13、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期

初即期汇率为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投

入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期

汇率为1美元=6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进

口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述

中不正确的是（）o

A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折

算

B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本

C.设备的入账价值为303.75万人民币元

D.确认实收资本为303.75万人民币元

【答案】D

14、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值

为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的

75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公

允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项

股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不

存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利

润总额的金额为（）万元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

15、2x18年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由

乙公司代理甲公司销售1000件S商品，每件商品成本为400元，

商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司

按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费

者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理

中，不正确的是（）o

A.甲公司是主要责任人

B.乙公司是代理人

C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权

D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入

【答案】C

16、2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，

已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行

减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现

金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形

资产计提的减值准备为0万元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A

17、2x19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当

日开工建造的厂房，2x19年累计发生建造支出1800万元；2x20

年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%,当

天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借

款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2x20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万

J\jO

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】A

18、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下

列说法中不正确的是（）。

A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量

B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定

的折现率对未来现金流量进行折现

C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即

期汇率折算

D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的

相关改良支出

【答案】A

19、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期

费用，应借记的科目为（）。

A.筹资费用

B.其他费用

C.业务活动成本

D.非限定性净资产

【答案】C

20、甲公司适用的所得税税率为25凯甲公司2018年10月1日以

银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变

动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。

2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万

元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为

()万元。

A,-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

21、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交

车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予

以补贴。2x18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。

同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他

因素，甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为()万元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】c

22、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）o

A.会计主体一定是法律主体

B.法律主体不一定是会计主体

C.会计分期确立了会计核算的空间范围

D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段

【答案】D

23、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至

下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预

计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带

薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公

司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负

债（应付职工薪酬）于2018年的会计处理，正确的是（）。

A.冲减当期的管理费用

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.不作账务处理

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

【答案】A

24、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）o

A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错

B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比

较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期

初数，但应调整发现当期的相关项目

【答案】B

25、甲公司2x19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账

面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10

万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值

为20万元。2x19年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用

年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司

2x19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

26、甲事业单位2x19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行

投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，

累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，

为换入该长期股权投资发生的其他相关税费1。万元，甲单位将其按

照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2x19年1月1日甲

事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）

万兀O

A.200

B.250

C.260

D.350

【答案】C

27、2x19年3月。母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生

产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产

成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使

用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为

10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为

25%0不考虑其他因素。则编制2x19年合并财务报表时，因该设

备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为

（）万元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

28、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税

额时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益

B.管理费用

C.递延收益

D.营业外收入

【答案】A

29、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1

800万元，其中资本化部分为1000万元。2x19年7月1日达到预

定可使用状态，预计使用年限为1。年，预计净残值为零，采用直线

法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除

的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，

按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，

2x19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正

确的是（）O

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

【答案】D

30、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银

行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款

100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转

手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中

的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长

期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

31、2x16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,

该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为

10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2x18年末，该项固定资产

出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元,

公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2x18年末该项固定资

产应计提的减值准备为（）万元。

A.13

B.15.6

C.14.6

D.21

【答案】B

32、A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即

期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50

万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当

日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1

美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币

存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价

为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外

币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.1.5

B.-1.5

C.0

D.0.5

【答案】A

33、2x18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股

面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以

银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得

了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所

有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司

不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初

始投资成本为（）万元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

34、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。

A.自行研发的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】D

35、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件

的是（）o

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整

个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

D.企业就该商品享有现时收款权利

【答案】D

36、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门

借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因

征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开

始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预

定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不

考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

37、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。

A.固定价格

B.公允价值

C.期望值或最可能发生金额

D.历史价格

【答案】C

38、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

39、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一

揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务

报表中，该项投资的初始投资成本是（）o

A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和

B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额

C.股权在购买日的公允价值

D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投

资成本之和

【答案】D

40、甲公司为一家制造企业。2x19年4月1日，为降低采购成本,

自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y

和Zo甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。

X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提

存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分

别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、

250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账

价值为（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

41、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费

用计入当期损益的是（）o

A.债权投资

B.其他权益工具投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】C

42、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

【答案】D

43、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，

税法按8年采用直线法计提折旧

C.对于固定资产，期末公允价值大于账面价值

D.对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计

提减值准备

【答案】D

44、2x19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债

400万元。2x20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公

司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2x20

年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为

15%,按净利润的10%提取盈余公积，2x19年年度财务报告批准报

出日为2x20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所

得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲

公司2x19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余

额”调整增加的金额为（）万元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

45、2020年年初，甲公司“递延所得税资产"的余额为20万元

（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月

31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了

50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税

率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得

税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

46、2x20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%

有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公

司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、

负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2x20年度实现的净

利润为1000万元。不考虑其他因素，2x20年12月31日，甲公司

该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

47、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分

为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目

是（）。

A.债权投资

B.管理费用

C.财务费用

D.投资收益

【答案】A

48、甲公司2x19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。

合同规定，该维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率为

13%）,合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31

日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。

甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的履约进度能够可靠地估计,

则甲公司2x19年末应确认的劳务收入是（）万元。

A.80

B.56

C.52

D.58.76

【答案】C

49、某民间非营利组织于2x18年初设立，2x18年度取得捐赠收入

200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取

得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入

100万元），取得其他收入50万元（均为非限定性收入），发生业务

活动成本180万元，其他费用30万元。不考虑其他因素，该民间非

营利组织2x18年末非限定性净资产的金额为（）万元。

A.200

B.90

C.70

D.40

【答案】B

50、2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决

权股份并能够对乙公司实施控制。2x19年6月1日，甲公司将一批

成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2x19年

12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2x19年度乙公司

按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。

甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万

J\->O

A.147

B.148.2

C.148.8

D.150

【答案】D

多选题（共30题）

1、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有（）o

A.统一母子公司的会计政策

B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间

C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算

D.收集编制合并财务报表的相关资料

【答案】ABCD

2、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价

值变动的有（）o

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C.期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位实现净损益

【答案】ABD

3、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确

的有（）o

A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不

应调整报告年的应纳额

D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资

金项目的金额

【答案】ABC

4、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面

价值发生增减变动的事项有（）。

A.被投资单位实际发放股票股利

B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动

C.被投资单位股东会宣告分派股票股利

D.实际收到已宣告的现金股利

【答案】ACD

5、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A.合同取得成本的摊销

B.出售无形资产取得收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

【答案】ABCD

6、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的

下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的

有（）。

A.提取法定盈余公积

B.接受其他企业的现金捐赠

C.宣告分派现金股利

D.因投资性房地产转换增加其他综合收益

【答案】BCD

7、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定

商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括

（）。

A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能

够主导其使用，后来再转让给客户

B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将

商品或其他资产转让给客户的

C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商

品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

【答案】ACD

8、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。

A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围

B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围

C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围

D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提

供相关服务的子公司纳入合并范围

【答案】CD

9、（2016年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相

关交易费用计入初始确认金额的有（）o

A.其他权益工具投资

B.债权投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】ABD

10、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有

()o

A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺

B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺

C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分

商品的承诺

D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确

区分商品的承诺

【答案】AC

11、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有()。

A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末

按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的

差额

B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额

C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即

期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差

额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账

面已折算的人民币金额之间的差额

【答案】ABC

12、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报

的有（）o

A.销售产品收到的现金

B.购买原材料支付的现金

C.支付的生产工人的工资

D.购买生产用设备支付的现金

【答案】ABC

13、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）o

A.支付上期购入材料的应付账款100万元

B.收到增值税返还款80万元

C.发行公司债券收到现金1000万元

D.收到与资产相关的政府补助5000万元

【答案】ABD

14、下列各项中，属于会计估计变更的有（）o

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年改为7年

【答案】ABD

15、下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有

()

A.吸收合并下的免税合并，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差

异应确认相应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所

得税费用

C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债

应以现值进行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所

得税税率计量

【答案】BD

16、下列各项资产，符合固定资产定义的有()。

A.企业为生产持有的机器设备

B.企业以融资租赁方式出租的机器设备

C.企业以经营租赁方式出租的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

【答案】AC

17、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统

合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有

()o

A.营业成本

B.固定资产

C.资本公积

D.所得税费用

【答案】AD

18、X公司2019年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为

2020年4月3日。该公司2020年1月1日至4月3日发生的下列

事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有()。

A.3月2日，临时股东大会决议购买Y公司51%的股权并于4月2

日执行完毕

B.1月20日，发现2019年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C.3月22日，X公司被法院判决败诉并要求支付赔款900万元，对

此项诉讼x公司在2019年年末已确认预计负债800万元

D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

【答案】BC

19、？不影响利润表"所得税费用”项目金额的有（）。

A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产

B.由于非同一控制下吸收合并（免税合并）确认的商誉，商誉账面价

值与计税基础形成的应纳税暂时性差异

C.当期确认的应交所得税

D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税

【答案】ABD

20、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，

应将其转为投资性房地产

B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定

价值不公允的除外

C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及

其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认

D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资

产达到预定用途前发生的支出总和

【答案】ABD

21、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有

()

A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资

B.其他债权投资发生减值

C.其他权益工具投资的公允价值发生变动

D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利

【答案】AC

22、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有

()O

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折

旧

C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用

D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用

【答案】ABCD

23、下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有()o

A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

B.满足资本化条件的固定资产改建支出

C.固定资产的日常维修费

D.固定资产的预计弃置费用的现值

【答案】BD

24、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇

率近似的汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

【答案】BD

25、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使

用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地

产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租C

建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变

动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为

基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折

旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平

均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元，适

用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2019年确认递延所得税负债210万元

B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C.2019年应交所得税为3625万元

D.2019年所得税费用为3750万元

【答案】ABD

26、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵

减可抵扣暂时性差异，其2义18年年度财务报表批准报出日为2x19

年4月15日。2x19年2月10日，甲公司调减了2x18年计提的坏

账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完

成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报

表项目产生的影响有()o

A.递延所得税资产减少25万

B.所得税费用增加25万

C.应交税费增加25万

D.应收账款增加100万

【答案】ABD

27、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素

包括()o

A.以资产的当前状况为基础

B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的

现金流量

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.内部转移价格应当予以调整

【答案】ABCD

28、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外

报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为

2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。??

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品（已确认收

入），甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同

时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔

偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多

500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现

金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

【答案】AC

29、下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）o

A.大部分为流动资产

B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C.其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布

的专门管理制度规范

D.价值通常较低

【答案】BC

30、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

A.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业

应当改变固定资产折旧方法

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价

值入账

C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更

D.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入

相关固定资产成本

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、

P、V生产线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、

V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万

元。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，

甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V

生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19年12月31日，甲公司

运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的

金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2x19年12月

31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别

为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台

设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2x19年12月31

日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E

设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允

价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：（1）分别

计算分摊了办公楼账面价值的MP、V生产线应确认减值损失的金

额。（2）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。

⑶分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

【答案】（1）①将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值

=80+40=120（万元），其可收回金额为140万元，账面价值小于可收

回金额，没有发生减值，则分摊了办公楼账面价值的M生产线应确

认减值损失的金额为0o②将办公楼账面价值分摊到P生产线后账

面价值=120+60=180（万元），其可收回金额为150万元，账面价值大

于可收回金额，发生减值30万元（180T50）,则分摊了办公楼账面

价值的P生产线应确认减值损失的金额为30万元。③将办公楼账面

价值分摊到V生产线后账面价值=150+100=250（万元）,其可收回金

额为200万元，账面价值大于可收回金额，发生减值50万元（250-

200）,则分摊了办公楼账面价值的V生产线应确认减值损失的金额

为50万元。（2）将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分

配：P资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30*60/180=10（万元）；

P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20（万元）。V资

产组减值金额分摊给办公楼的金额=50*100/250=20（万元）；V资产

组减值金额分摊给资产组的金额=50*150/250=30（万元）。所以，M

资产组没有发生减值损失，P资产组发生减值损失20万元，V资产

组发生减值损失30万元，办公楼发生减值损失=10+20=30（万元）；

办公楼应确认减值损失的金额为30万元。借：资产减值损失30?贷：

固定资产减值准备30（3）分摊了办公楼账面价值的P资产组减值金

额分摊给资产组的金额=30*120/180=20（万元）；P生产线中E设备

应分摊的减值损失的金额=20*48/（48+72）=8（万元），由于E设备的

公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44（万元），E设备最多能确认

减值损失的金额=48-44=4（万元）；P生产线中E设备应分摊的减值损

失的金额=20*48/（48+72）=8（万元）？由于E设备的公允价值减去处置

费用后的净额=457=44（万元）

二、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一

般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采

用资产负债表债务法核算。甲公司2x19年度所得税汇算清缴于

2x20年5月5日完成。甲公司2x19年度财务会计报告经董事会批

准于2x20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2x20年4月

30日。资料一：2x19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，

对以下交易或事项的会计处理存在疑问：（1）2x18年12月20日，

甲公司与1。名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，

甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给

10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得

房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，

需根据服务期限补交款项。？2义19年6月25日，甲公司收到10名

高级管理人员支付的款项6000万元。2x19年6月30日，甲公司与

10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续。上述房屋成

本为每套420万元，市场价格为每套800万元。不考虑相关税费，

甲公司对此交易进行如下会计处理：①确认了收入6000万元；②结

转成本4200万元。？（2）甲企业2x19年2月1日收到财政部门拨

付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。

2x19年2月1日企业用该政府补购建A生产线。2x19年8月10日

该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用，■该生产线支出总额

为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0,

采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用

总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。2x19年甲公司

对此业务进行的会计处理如下：①确认其他收益600万元；②固定

资产入账成本为300万元；③2x19年对固定资产计提折旧10万元。

（3）2x19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券,

甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200

万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万

元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%。该债

券在第5年年末兑付本金及最后一期利息。2x19年年末，该债券的

公允价值为2000万元。2x19年甲公司对此业务进行的会计处理如

下：①确认其他债权投资成本1922万元；②2x19年年末确认投资

收益115.32万元；③2x19年年末因公允价值变动确认其他综合收

益28.68万元。资料二：甲公司财务负责人在日后期间对2x19年

度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务：（1）2x20年1月

20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全

部退回。该批商品系甲公司2x19年10月25日销售给乙公司的，

售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，

甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元。甲公司在2x20年1

月20日的账务处理如下：借：主营业务收入800应交税费——

应交增值税（销项税额）104贷：应收账款904借：库存商品

500贷：主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售

退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额。（2）2x19年11

月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造

成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的

可能性为80%,预计赔偿款210万元〜230万元之间，并且该区间内

每个金额发生的可能性大致相同。该项诉讼在财务报告批准报出前

尚未结案。假定税法允许实质性损失发生时税前扣除。甲公司2x19

年年末的会计处理如下：借：营业外支出？??300贷：预计负

债????300其他资料：除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以

外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正

常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含

增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实

现净利润的10%提取法定盈余公积。（1）根据资料一，判断各交易

或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正

确的会计处理。（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产

负债表日后调整事项。同时针对上述需要更正或调整的事项，编制

相应的更正或调整分录。

【答案】（1）事项（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理

不正确。理由：甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由

于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格

与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同

规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬。正确

的会计分录如下：借：银行存款6000长期待摊费用2000贷：

主营业务收入8000借：主营业务成本4200贷：开发产品

4200借：管理费用200贷：应付职工薪酬

（2000/5/2）200借：应付职工薪酬200贷：长期待摊费用200

事项（2）,甲公司的会计处理不正确。

三、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增

值税税额。该公司2x19年~2x20年发生如下业务：（1）2x19年

12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司

向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产

品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。

甲公司于2x19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2x19年12

月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为

20%o（2）甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B

公司建造安装两部电梯，合同价款为100。万元。按合同规定，B公

司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司

将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2x19

年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日

全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20

万元。（3）2x19年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价

合同，为丙公司承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合

同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履

约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

履约进度。至2x19年末已经发生合同成本600万元。2x20年初，

因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加

一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款300万元,

甲公司预计合同成本将增加140万元。（4）2x19年10月1日，甲

公司与丁公司签订合同，向丁公司销售10。张电脑桌和10。把电脑

椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电

脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，

甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项

履约义务，商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控制权。上述电

脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司

电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。（5）

2x20年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D

公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商

D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开

具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格

为525万元。假定实际利率为7%。(1)根据资料(1),编制甲公司

2x19年与上述经济业务有关的会计分录。(2)根据资料(2),判断

甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2x19年与上述经济

业务有关的会计分录。(3)根据资料(3),计算甲公司2x19年末

的履约进度，以及应确认的合同收入和成本；判断2x20年初发生

合同变更的业务处理原则，同时请说明应做的会计处理。(4)根据

资料(4),编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录。

(5)根据资料(5),编制甲公司2x20年与上述经济业务有关的会

计分录。

【答案】(1)①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款

[3.5x40x(1+13%)]158.2贷：主营业务收入(3.5x40x70%)

98预计负债(3.5x40x30%)42应交税费—应

交增值税(销项税额)(3.5x40x13%)18.2(2分)

借：主营业务成本(40x2x70%)56应收退货成本(40x2x30%)

24贷：库存商品80(2分)②2x19年末，甲公司对

退货率重新评估而进行调整：借：预计负债(3.5x40x10%)14

贷：主营业务收入14(1分)借：主营业务成本

8贷：应收退货成本(40x2x10%)8(1分)

四、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如

下：2x20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价

格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货

方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估

计退货率为10%,2x20年3月未发生销售退回。2x20年3月1日，

收到全部货款存入银行。2x20年3月31日未发生退货，甲公司重

新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时

支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2x20年3月与销售商

品相关的会计分录。（2）2x20年4月30日若退回5件，货款已经

支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定

2x20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第

（2）问的基础上，假定2x20年6月30日退回11件，编制甲公司

相关会计分录。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：银行存款1130贷：主营

业务收入900预计负债100应交税费——应交增值

税（销项税额）130（1.5分）借：主营业务成本720应收退货

成本80贷：库存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司对退货率重新评估：借：主营业务收入50贷：预计负债50

（0.5分）借：应收退货成本40贷