保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》练习题二

保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》练习题二

1［单选题以下有关收入的说法正确的有（）。

A.包括在商品售价内可区分的服务费应当在销售商品时一次确认收入

B.安装费，安装工作不是商品销售附带条件的。在资产负债表日按照完工进度确

认收入

C.广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入

D.建造合同按照完工进度确认收入

正确答案：B

参考解析：包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认

收入。

安装费，安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认安装费收

入；安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确

认收入。广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入;

宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。建

造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表

日确认合同收入和合同费用；不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根

据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同

费用；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收

入。

2［单选题］以下说法正确的是（）。

A.董事会专门委员会对股东大会负责

B.提名委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人

C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人

D.审计委员会中有1名独立董事是会计专业人士，由该会计专业人士独立董事担

任召集人

正确答案：D

参考解析：A,各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案应提交董事

会审查决定；BC,专门委员会的召集人应当由独立董事担任。

3［单选题］甲公司以存货换取乙公司A、B两项专利权，A、B专利权均无公允价

值，存货公允价值为1000万元，增值税率17%,甲公司另支付现金130万元给

乙公司，专利权A账面价值为640万元，专利权B账面价值为480万元，此次交

换具有商业实质。则A、B专利权作为无形资产的入账价值分别是（）。

A.640万元和480万元

B.742.82万元和557.18万元

C.645.7万元和484.3万元

D.571.4万元和428.6万元

正确答案：B

参考解析：具有商业实质，换出资产有公允价值，换入资产无公允价值，换入

资产总成本按换出资产公允价值为基础确认，各项换入资产的成本按照换入资产

的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。

4［单选题］甲公司拟于2015年6月申报创业板上市，下列符合条件的是（）。

A.2014年甲公司净利润400万元，非经常性损益500万元

B.2012年甲公司净利润为-100万元，2013年净利润为750万元，2014年净利润

为100万元，且2013年和2014年营业收入增长率超过30%

C.2012年甲公司亏损，2013年和2014年净利润分别为100万元和150万元，持

续增长

D.2015年3月甲公司净资产为3000万元

正确答案：D

参考解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（2015年修订）第

11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设

立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整

体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈

利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低

者为计算依据。③最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。

④发行后股本总额不少于3000万元。由此可知，创业板IPO第一套财务指标要

求:最近2年连续盈利，最近2年净利润累计21000万元;第二套财务指标要求：

最近1年盈利，且最近1年营业收入25000万元。A项，2014年净利润扣除非经

常性损益前后孰低为TOO万元，最近1年扣除非经常性损益前后孰低的净利润为

负数，不符合创业板的第一、二套财务指标。B项，最近2年净利润分别为〜150

万元、100万元，没有连续2年盈利；虽然最近1年盈利，但最近1年营业收入

是否25000万元不明确，因此不一定符合创业板IP0条件。C项，不符合创业板

的第一套财务指标“2年净利润合计21000万元”的要求，且最近1年的营业收

入不明确，也不符合第二套财务指标要求。D项，最近1年期末净资产为3000

万元22000万元，符合创业板IP0条件中对净资产的要求。

5［单选题］下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是

（）O

A.将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围

B.向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况

C.直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值

D.由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存

货监盘施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

正确答案：C

参考解析：C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存

货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。

6［单选题］甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月5日以一批商品换入

乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为

80万元.不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元，另收到乙

公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无

法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）

万元。

A.50

B.70

C.90

D.107

正确答案：D

参考解析：换入资产的入账价值=100+17-10=107（万元）。

7［单选题］下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法正确的有（）。

A.创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个或前1个交易日

股票均价

B.创业板可转债的期限最短为1年，最长为6年

C.主板可转债的期限最短为1年，最长为6年

D.主板上市公司公开发行可转债的，不管财务状况如何，必须提供担保和进行信

用评级

正确答案：C

参考解析：A,不低于募集说明书公告日前20个和前1个交易日股票均价：B,

创业板可转债最短期限为1年，未规定最长期限；D,最近一期末经审计的净资

产不低于人民币15亿元的可免于提供担保。

8［单选题］某上市公司拟实施配股，前3年合并报表实现的归属于母公司的可

分配利润分别为2000万、3000万、4000万。则公司最近3年累计现金分红最低

为（）。

A.900万

B.3000万

C.2700万

D.1000万

正确答案：A

参考解析：（2000+3000+4000）/3X30%=900万。

9［单选题］以下关于政府补助说法正确的是（）。

A.企业取得的综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收

益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，应整体归类为与收益相关的政

府补助

B.企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助，2010年6月份收到了1000万元，

2010年12月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万计

入当期损益

C.企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助，2010年6月份收到了1000万元，

2011年6月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万进入

调整当期期初留存收益

D.企业收到与资产相关的政府补助的，公允价值无法取得时，按照名义金额计入

递延收益，分期摊销

正确答案：A

参考解析：BC,余额250万应转入资本公积;D,按照名义金额计入营业外收入。

10［单选题］以下关于非上市公众公司收购说法正确的有（）。

A.自然人李某接受捐赠取得非上市公众公司10%股权，可免于履行披露义务

B.因公众公司向其他投资者发行股份、减少股本导致投资者拥有权益的股份达到

10%的，投资者免于履行披露义务

C.以要约方式收购公众公司股份的，收购人应当聘请财务顾问，被收购公司董事

会应当聘请独立财务顾问提供专业意见

D.以要约方式收购公众公司股份的，在要约收购期限届满前3日内，预受股东不

得撤回其对要约的接受

正确答案：B

参考解析：A,投资者及其一致行动人通过行政划转或者变更、执行法院裁定、

继承、赠与等方式导致其直接拥有权益的股份变动达到前条规定比例的，应当按

照相关规定履行披露义务。B,因公众公司向其他投资者发行股份、减少股本导

致投资者及其一致行动人拥有权益的股份变动出现规定情形的，投资者及其一致

行动人免于履行披露义务。C,非上市公众公司收购中，以要约方式收购公众公

司股份的，收购人应当聘请财务顾问，被收购公司董事会可以根据自身情况选择

是否聘请独立财务顾问提供专业意见。注意，上市公司收购中，收购人应当聘请

财务顾问，被收购公司董事会应当聘请独立财务顾问提出专业意见。D描述的是

上市公司收购的规定，非上市公众公司收购中的规定为2日。

11［单选题］A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70%的股权，

能够对B公司实施控制，A公司与B公司无关联关系，取得投资时B公司可辨认

净资产公允价值为10000万元；2011年12月25日A公司又以3500万元自B公

司其他股东处取得B公司30%的股权，该日B公司可辨认净资产自购买日开始持

续计算的公允价值为11000万元，则2011年末，A公司应在合并报表中确定商誉

为（）。

A.500万元

B.1200万元

C.1000万元

D.1500万元

正确答案：C

参考解析：本题系购买子公司少数股权情形。

合并报表商誉=新增投资前的商誉=800070000X70%=1000万元。

本题要会算个别报表中长期股权投资账面价值，合并报表中投资收益，合并报表

应调整的资本公积或留存收益金额。

12［单选题］甲公司有A产品1000件，单位成本为1元，甲公司与乙公司签订

了产品销售合同，约定由甲公司销售A产品500件给乙公司，合同单价为1.2

元，A市场销售价格为每件0.90元，预计每件A产品销售税费为0.1元，则A

产品应提取的跌价准备为（）元。

A.100

B.50

C.0

D.200

正确答案：A

参考解析：有合同部分的可变现净值为500X（1.2-0.10）=550元》成本500

元，不需计提跌价准备；没有合同部分可变现净值为500X（0.9-0.1）=400元〈

成本gOO元，需计提存货跌价准备100元。因此，甲公司A产品需计提跌价准备

100元。

13［单选题］某有限公司连续五年盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件,

公司连续五年不向股东分配利润，则股东可以（）。

A.请求公司以合理价格收购其股权

B.不经他人同意将股份转让

C.请求法院认定该决议无效

D.请求法院撤销该决议

正确答案：A

参考解析：《公司法》第七十四条：“有下列情形之一的，对股东会该项决议

投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（一）公司连续五年不

向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；

（二）公司合并、分立、转让主要财产的；（三）公司章程规定的营业期限届满或者

章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自

股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股

东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此

时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，但不

具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。

14［单选题］甲公司有A原材料账面价120万元/套，专门用于生产产品Y,该

原材料市场销售价格为90万元/套,每套原材料加工成Y产品将要发生成本150

万元，每件Y产品估计的销售税费为10万元，产品售价260元/套，请问期末

该原材料要计提跌价准备（）万元。

A.0

B.10

C.20

D.40

正确答案：C

参考解析：为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量,

不计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料

可变现净值=产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用

和税费。题中，用该原材料生产的产品可变现净值为260-10=250（万元），产品成

本=120+150=270（万元），产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。

A材料可变现净值=260-150-10=100（万元），材料成本为120万元，则需计提跌价

准备为20万元。

15［单选题］发行公司债券的相关承销资料的保管时间不得少于（）。

A.债券到期之日或本息全部清偿后3年

B.债券发行之日或本息全部清偿后5年

C.债券到期之日或本息全部清偿后5年

D.债券到期之日或本息全部清偿后10年

正确答案：C

参考解析：2015年10月16日发布的《公司债券承销业务规范》第36条第1

款规定，承销机构应当保留承销过程中的相关资料并存档备查，如实、全面反映

承销全过程，相关资料保管时间不得少于债券到期之日或本息全部清偿后5年。

16［单选题］甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60%的股

权。收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该

资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以

下说法正确的是（）。

A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元

B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元

C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元

D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元

正确答案：B

参考解析：（1）资产组账面价值=商誉+可辨认净资产账面价值

=（600+400）+1600=2600万（其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价值）

（2）资产组减值损失=资产组账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万

（3）1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分

配；即商誉减值1000万（对于资产组来说），可辨认净资产减值100万。其中合

并收表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700

万元。

17［单选题］甲公司同一控制下取得乙公司60%股权，乙公司本身也有子公司，

乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万、公允价值3200万，合并报表所

有者权益合计3300万，公允价值3500万，问长期股权投资初始投资成本为多少

（）万元。

A.1800

B.1920

C.1980

D.2100

正确答案：C

参考解析：确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并

财务报财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基

础确定。

则初始资成本=3300义60%=1980。

18［单选题］下列可以净额列示的是（）。

A.金融负债可以以净额列示的

B.企业具有抵销已确认金额的法定权利，但公司管理层不打算执行

C.甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中明确约

定，双方往来款项定期以净额结算

D.作为某金融负债担保物的金融资产，可以与被担保的金融负债抵销后净额列示

正确答案：C

参考解析：A,金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互

抵消，除非符合一定条件；B,可以抵消的必备条件之一是“企业具有抵消已确

认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的”，本选项中现在不可执行，

因此不符合可抵消条件；D,作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保

的金融负债抵消。

19［单选题］企业的销售量对利润的敏感系数为5,当产能达到100%时单价为

40元，变动成本率为50%。如果产能下降至60%,为了保持盈亏平衡，产品价

格要调整至（）元。

A.35

B.45

C.50

D.60

正确答案：C

参考解析：假设当产能达到100%时，产量为Q。销售量对利润的敏感系数，

当产量下降至盈亏临界点时EBIT=0,AEBIT=0-EBrr=-EBIT,所以D0L=-l/［（Q„-Q）

/Q］=5,所以Q=l.25Q。。当价格为40元时,则F=40X（1-50%）Q=20Q,假设价

格调整为P,则F=20Q=20Xl.25Qo=0.5PXQ0,所以P=50。

20［单选题］企业以400万从外部购买了一个研究阶段项目，后来又发生了150

万的资本”开发支出，请问无形资产的确认金额是多少（）。

A.150万元

B.400万元

C.550万元

D.0万元

正确答案：C

参考解析：企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目（如从外部购入,

不管是处于研究阶段还是开发阶段），应按确定的金额借记“研发支出一资本化

支出”科目，贷记“银行存款”等科目，以后发生的研发支出满足资本化条件的

借记“研发支出一资本化支出”，不满足资本化条件的借记“研发支出一费用化

支出”。

21［单选题］甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订

了一项不可撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司

销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。

至2013年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲

企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2013

年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债30万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备30万元

正确答案：A

参考解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损

失为20万元（320-300）,不履约发生的损失=300X10%=30（万元），则确认预计

负债20万元。

22［单选题］2012年12月31日，甲公司控股股东豁免公司所欠债务1000万元，

非控股股东豁免公司所欠债务500万元，甲公司下列会计处理正确的是（）。

A.确认1500万元资本公积

B.确认1000万元资本公积，500万元营业外收入

C.确认500万元资本公积，1000万元营业外收入

D.确认1500万元营业外收入

正确答案：A

参考解析：不管是控股股东还是非控股股东，对其持股公司债务的豁免，持股

公司均应计入资本公积；同样，在上市公司股东的业绩承诺中，上市公司未完成

业绩，控股股东、非控股股东存在业缓承诺，由股东将未完成部分的业绩补偿给

公司的，均作为资本公积处理。

23［单选题］某公司2013年度的资产净利率为20%.2013年初和2013年末的

产权比率均为L5,则以下说法正确的有（）。

A.该公司2013年度的权益净利率为40%

B.该公司2013年度的权益净利率为50%

C.该公司2013年末的资产负债率为80%

D.该公司2013年末的资产负债率为40%

正确答案：B

参考解析：产权比率=负债/股东权益，资产负债率=负债/资产。题中，假定

负债=1.5,则所有者权益为1,总资产为2.5.资产负债率=1.54-2.5=60%,

资产净利率=净利润/总资产=20%,权益净利率=净利润/所有者权益=资产净利

率X（总资产/净资产）=20%X2.5=50%。

24［单选题］注册会计师为甲公司进行2013年度财务报表审计，以下工作正确

的有（）。

A.甲公司80%的产成品存放于各地销售处，为证实该部分存货的存在，以积极的

方式向所有销售处实施100%函证

B.注册会计师以预计回函无效为由未对与债务人发生纠纷存在争议的应收账款

进行函证

C.甲公司2013年初有20个银行账户，2013年增加5个，注销3个，注册会计师

确定的函证对象为22个在用账户及注销的2个账户

D.注册会计师将交易频繁但期末余额较小，甚至为0的应收账款纳入函证范围

正确答案：D

参考解析：A项。存货监盘是证实存货存在认定的不可替代的审计程序，注册

会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。B项，注册

会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表

不重要，或函证很可能无效；如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替

代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

25［单选题］以下说法正确的是（）。

A.董事会专门委员会对股东大会负责

B.提名委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人

C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人

D.审计委员会中有1名独立董事是会计专业人士，由该会计专业人士独立董事担

任召集人

正确答案：D

参考解析：A,各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案应提交董事

会审查决定；BC,专门委员会的召集人应当由独立董事担任。

26［单选题］关于递延所得税，以下说法正确的是（）。

A.资产的账面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债

B.负债的账面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产

C.资产负债表上资产和负债的账面价值和计税基础的差异都是暂时性差异

D.当期的所得税和递延所得税都记入当期的所得税费用

正确答案：C

参考解析：A,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应

确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初

始确认不确认递延所得税负债。B,负债的账面价值小于计税基础时，一般应确

认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润，不影响应纳税所得

额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的

无形资产；D,递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。

27［单选题］已知销售收入3亿元，利润6000万元，变动成本率60%,则安全

边际率为（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案：C

参考解析：固定成本F=30000X（1-60%）-6000=6000（万元），盈亏临界点

销售额S0=F/边际贡献率=F/（1-变动成本率）=6000/（1-60%）=15000（万

（s-s0）.......

一、/人、4IT一七c=（3-1.5）/3=50%

兀）。安全边际率二S

28［单选题］证券发行审核过程中，需要进行预先披露的文件是（）。

A.招股说明书摘要

B.招股说明书（申报稿）

C.发行保荐书

D.发行保荐工作报告

正确答案：B

参考解析：《首次公开发行股票并上市管理办法》（2015年修订）第46条规定，

申请文件受理后、发行审核委员会审核前，发行人应当将招股说明书（申报稿）在

中国证监会网站预先披露。发行人可以将招股说明书（申报稿）刊登于其企业网站,

但披露内容应当完全一致，且不得早于在中国证监会网站的披露时间。《首次公

开发行股票并在创业板上市管理办法》（2015年修订）第39条也有类似规定。根

据《关于首次公开发行股票预先披露等问题的通知》（发行监管函［2013］328号），

保荐机构应当按照规定的时点要求提交用于预先披露的材料，包括招股说明书

（申报稿）和承诺函等。

29［单选题］首次公开发行股票并上市的公司，以下情形对其独立性不构成实质

影响的是（）。

A.甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控

股股东的全资子公司定制

B.乙公司为化学原料制造企业，其产品50%向控股股东销售，作为原料生产另一

种化工产品

C.丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供

D.丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租

赁价格按照市场价格确定

正确答案：D

参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一招股

说明书》（2015年修订）第51条第5项规定，在发行人业务独立方面，发行人的

业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制

人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。

30［单选题］以下关于绿色债券的说法不正确的是（）。

A.发行绿色债券的企业不受发债指标限制

B.允许企业使用不超过30%的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金

C.绿色债券非公开发行时认购的机构投资者应不超过200人，单笔认购不少于

500万元人民币

D.在资产负债率低于75%的前提下，核定发债规模时可不考察企业其他公司信用

类产品的规模

正确答案：B

参考解析：B项，根据《绿色债券发行指引》规定，支持绿色债券发行主体利

用债券资金优化债务结构。在偿债保障措施完善的情况下，允许企业使用不超过

50%的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金。主体信用评级A且运营

情况较好的发行主体，可使用募集资金置换由在建绿色项目产生的高成本债务。

31［单选题］A公司与B公司是无关联的公司，2012年3月1日，A公司通过增

发1000万股普通股（每股面值1元），取得B公司的30%股权，对B公司有重大

影晌，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等

支付了40万元的佣金和手续费，当日8公司的30%股权对应的公允价值为1950

万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元。则A取得B的30%的长期

股权投资成本为（）万元。

A.1930

B.1950

C.2040

D.1970

正确答案：D

参考解析：本题考查的是发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投

资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：（1）成本为权益性证券的公允

价值⑵不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润（3）不包括为发

行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直

接相关的费用（该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）。因此本题A

取得B的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970万元。

32［单选题］以下关于在其他主体中权益及披露说法正确的有（）。

A.在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相

关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式是指持有其他主体的股权，不包括

向其他主体提供债权及流动性支持等

B.其他主体包括企业的子公司、合营安排中的合营企业、联营企业以及未纳入合

并财务报表范围的结构化主体，不包括合营安排中的共同经营

C.企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当同时在合并财务报

表附注和母公司个别财务报表附注中披露《在其他主体中权益的披露》准则要求

的信息

D.看而后福利计划或其他长期职工福利计划的披露适用《企业会计准则第9号一

一职工薪酬》，不适用《在其他主体中权益的披露》准则

正确答案：D

参考解析：其他权益披露总则相关规定如下：第三条本准则所指的在其他主体

中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此

享有可变回报的权益。参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体

提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。企业通过这些参与方式实现对其他

主体的控制、共同控制或重大影响。其他主体包括企业的子公司、合营安排（包

括共同经营和合营企业）、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体

等。第四条本准则适用于企业在子公司、合营安排、联营企业和未纳入合并财务

报表范围的结构化主体中权益的披露。企业同时提供合并财务报表和母公司个别

财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公

司个别财务报表附注中重复披露相关信息。第五条下列各项的披露适用其他相关

会计准则：

（一）离职后福利计划或其他长期职工福利计划，适用《企业会计准则第9号-

职工薪酬》。

（二）企业在其参与的但不享有共同控制的合营安排中的权益，适用《企业会计准

则第37号一一金融工具列报》。但是，企业对该合营安排具有重大影响或该合

营安排是结构化主体的，适用本准则。

（三）企业持有的由《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》规范的在

其他主体中的权益，适用《企业会计准则第37号一一金融工具列报》。但是，

企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益，以及根据其他相关会计

准则以公允价值计量且其变动计入当期损益的在联营企业或合营企业中的权益，

适用本准则。

33［单选题］下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是

（）0

A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的

计划

正确答案：D

参考解析：选项AB和C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为

对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；选项D,是企业为获取服务

而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金

结算的股份支付。

34［单选题］2013年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定,

甲公司将其办公楼以2500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月

1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租

金180万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为4000万元，

已计提折旧1600万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公

楼的市场售价为2600万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金180万元。

甲公司上述业务影响2013年的利润总额为（）万元。

A.-180

B.100

C.-80

D.-280

正确答案：C

参考解析：售价低于公允价值，但高于账面价值，出售时应确认利润

=2500-（4000-1600）=100（万元），上述业务影响2013年的利润总额

=100T80=-80（万元）o

35［单选题］以下应当由股东大会审议的交易有（）。

A.上交所上市公司交易成交金额占净资产50%以上且超过3000万

B.创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50%以上且超过3000

万

C.中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10%且超过100万

D.创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司利润总额50%且超过500万

正确答案：B

参考解析：A,50%以上且超过5000万，提交股东大会审议。C,50%以上且

超过500万方需股大审议。D,没有利润总额的指标。

36［单选题］下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A.发生的排污费

B,发生的矿产资源补偿费

C.管理部门固定资产报废净损失

D.车间固定资产的日常维修费

正确答案：C

参考解析：管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。

37［单选题］公司只生产一种产品，变动成本率60%,盈亏临界点作业率30%,

那么息税前经营利润率为（）。

A.18%

B.28%

C.54%

D.12%

正确答案：B

参考解析：销售息税前利润率=安全边际率X边际贡献率=（1-盈亏临界点作业

率）X（1-变动成本率）=（1-30%）X（1-60%）=28%。

38［单选题］某股份有限公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付

息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%,实际

利率为6%,发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013

年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

正确答案：A

参考解析：该债券2012年度确认的利息费用=194.65X6%=11.68（万元），

2013年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200X5%）X6%=11.78（万元）。

39［单选题］甲房地产公司于2013年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公

允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租的时候，

该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2013年12月31日，该商

品房的公允价值为2150万元。甲公司2013年应确认的公允价值变动损益为（）

万元。

A.损失50

B.收益150

C.收益100

D.损失100

正确答案：A

参考解析：将存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于成

本的差额计入其他综合收益，因此对外出租时不确认公允价值变动损益，则甲公

司2013年应确认的公允价值变动损益（损失）=2200-2150=50（万元）。

40［单选题］以下人员将其持有的所在公司股票在6个月内买入股票又卖出，无

其他情形，并不违反相关规定的有（）。

A.上市公司的董事

B.持有上市公司5%股份的自然人

C.上市公司控股股东

D.持有上市公司3%股份的自然人

正确答案：D

参考解析：《证券法》第47条第1款规定，上市公司董事、监事、高级管理

人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6

个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司

董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%

以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。

41［单选题］某上市公司2010年2月发行股份购买资产，以下特定对象认购的

股份应予锁定36个月的有（）。

I.甲股东为上市公司实际控制人

II.乙股东用于认购的资产于2009年5月购入

III.特定对象为上市公司实际控制人的关联人

IV.通过认购本次发行的股份取得上市公司的实际控制权

A.I.II.IV

B.II.III.IV

C.I.IV

D.I.II.III.W

正确答案：D

参考解析：特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日

起12个月内不得转让；属于下列情形之一的，36个月内不得转让：（1）特定对象

为上市公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联人：（2）特定对象通过认购

本次发行的股份取得上市公司的实际控制权；（3）特定对象取得本次发行的股份

时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月。

42［单选题］以下可以界定为借款费用允许资本化的资产支出已经发生的情形有

（）O

I.开出承兑汇票，年利率6%

II.采购用于构建固定资产的物资，但尚未付款

III.计提了与资产支出相关的职工薪酬

IV.以现金采购了用于构建固定资产的物资

A.II.III.IV

B.I.III.IV

C.III.IV

D.I.IV

正确答案：D

参考解析：I,为承担带息债务；H,尚未付款，资产支出尚未发生；III.若

是支付了与资产支出有关的职工薪酬则选，本题中为“计提”，资产支出尚未发

生，不选；IV为资产支出已经发生，教材中均有列举。

43［单选题］下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。

I.支付的现金股利H.取得短期借款收到的现金

in.增发股票收到的现金w.偿还公司债券支付的现金

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.I.II.III.IV

D.II.III.IV

正确答案：C

参考解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付

的现佥”项目中反映；取得短期借款收到的现金在筹资活动中的“取得借款收到

的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现

金”项目中反映：偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现

金”项目中反映。

44［单选题］某人被证监会采取证券市场禁入措施，则在禁入期间不能担任

()O

I.非上市公众公司的董事长

II.上市公司的控股股东

III.上市公司的财务总监

IV.为上市公司提供审计服务的签字注册会计师

A.I.II.III

B.I.II.IV

C.II.III.IV

D.I.III.IV

正确答案：D

参考解析：《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入

措施的人员，在禁入期间内.，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上

市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何

机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级

管理人员职务。

45［单选题］以下情形，应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理的有

（）0

I.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

II.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果

III.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

IV.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

A.I.II.

B.II.III.IV

C.I.II.III.IV

D.I.III.IV

正确答案：C

参考解析：如果处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交属于一揽子交易

的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；处

置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种

情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（1）这些交易

是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项

完整的商业结果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4）一项

交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

46［单选题］下列各项中，应计入建造合同收入的有（）。

I.合同规定的初始收入II.合同变更形成的收入

III.合同索赔形成的收入W.合同执行过程中取得的非经常性零星收益

A.I.II.III

B.I.II

C.I.II.III.IV

D.II.III.IV

正确答案：A

参考解析：选项IV应冲减合同成本。

47［单选题］以下属于职工薪酬的有（）。

I.支付给职工遗属的福利H.支付给劳务中介派遣员工的福利

III.支付给临时工子女的福利IV.支付给职工配偶的慰问金

A.I.II.III.IV

B.I.II

C.I.II.Ill

D.I.III.IV

正确答案：A

参考解析：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予

的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其

他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他

受益人等的福利，也属于职工薪酬。

职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括

虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未

由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工

的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

48［单选题］甲公司2010年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财

务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2010年度，乙公司

按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其

他所有者权益变动。2010年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。

2011年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000

万元，无其他所有者权益变动。2011年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总

额为8500万元。下列各项关于甲公司2010年度和2011年度合并财务报表列报

的表述中，正确的有（）。

I.2011年度少数股东损益为0

II.2010年度少数股东损益为400万元

III.2011年12月31日少数股东权益为0

IV.2011年12月31日股东权益总额为5925万元

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.II.IV

正确答案：D

参考解析：2010年少数股东损益=2000义20%=400（万元）；2011年度少数股东

损益=-5000X20%=-1000（万元）；2011年12月31日少数股东权益=825-5000义

20%=-175（万元）；2011年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+（2000-5000）

X80%=6100（万元）;2011年12月31日股东权益总额=6100775=5925（万元）。

49［单选题］关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（）o

I.乙公司系甲公司子公司，甲公司以不附追索权方式出售金融资产给乙公司

II.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该

金融资产的公允价值回购

III.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，

该看跌期权是一项重大价外期权

IV.企业采用附追索权方式出售金融资产

A.II.III

B.I.II.III

C.I.III.IV

D.III.IV

正确答案：A

参考解析：I项，资产转入方是转出方的子公司。从而应纳入转出方的合并财

务报表。从合并财务报表的意义上.这种情况下的金融资产转移属于内部交易，

不存在终止确认问题。W表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬,

不应当终止确认相关金融资产。

50［单选题］A公司持有B公司30%股权，对B公司生产经营具有重大影响，采

用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利

润时可以B司账面净利润为基础计算确认投资损益（）。

I.A司无法合理确定取得投资时B司各项可辨认资产的公允价值

II.为计算方便直接以B司账面净利润为基础计算确认投资损益

III.投资时B司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性

IV.因不可抗力，在投资时A司无法取得B司相关资料

A.I.II.III.IV

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.III.IV

正确答案：B

参考解析：在针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允

价值为基础进行调整时，应考虑重要性原则，不具重要性的项目可不予调整。符

合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认

投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：①

投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；②

投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不

具重要性的；③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中

规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。

51［单选题］以下关于上市公司股权激励的说法正确的是（）。

I.独立董事、监事不可参与股权激励

II.上市公司在实施股权激励计划过程中因重大违法违规行为被中国证监会予以

行政处罚，则公司的核心技术人员根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应

当终止行使

III.获授股票期权的首次行权日距离股票期权授权日必须满1年，有效期限不得

超过10年

IV.股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的5%

A.I

B.I.II.III

C.II.IV

D.I.II.III.W

正确答案：B

参考解析：根据《上市公司股权激励管理办法》第八条规定：激励对象可以包

括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司

认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包

括独立董事和监事。在境内工作的外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、

核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。

单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子

女，不得成为激励对象。下列人员也不得成为激励对象：

（-）最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选；

（二）最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选；

（三）最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚

或者采取市场禁入措施；

（四）具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的；

（五）法律法规规定不得参与上市公司股权激励的；

（六）中国证监会认定的其他情形。

52［单选题］以下情形中需要联合一家无关联保荐机构共同保荐的有（）。

I.保荐机构持有发行人8%的股份

II.保荐机构的实际控制人持有发行人8%的股份

III.保荐机构的重要关联方持有发行人8%的股份

IV.发行人持有保荐机构8%的股份

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.I.III

D.I.II.III.IV

正确答案：D

参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第43条规定，

保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%,

或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券

发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机

构为第一保荐机构。

53［单选题］保荐代表人出现下述情形之一中国证监会撤销其保荐代表人资格：

情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施（）。

I.配偶持有发行人股份

II.通过从事保荐业务谋取不正当利益

III.尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范

IV.发行保荐工作报告存在重大遗漏

A.I.III.IV

B.I.II.IV

C.I.II.III.IV

D.II.III.IV

正确答案：C

参考解析：《保荐办法》第六十八条保荐代表人出现下列情形之一的，中国证

监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人

具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格：（一）尽职调查工作

日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题；（二）未完成或者未参加辅导工作；（三）未参

加持续督导工作，或者持续督导工作未勤勉尽责；（四）因保荐业务或其具体负责

保荐工作的发行人在保荐期间内受到证券交易所、中国证券业协会公开谴责；（五）

唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作；（六）

严重违反诚实守信、勤勉尽责义务的其他情形。《保荐办法》第六十九条保荐代

表人出现下列情形之一的。中国证监会撤销其保荐代表人资格，情节严重的，对

其采取证券市场禁入的措施：（一）在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人证券

发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底、不充分，明显不

符合业务规则和行业规范；（二）通过从事保荐业务谋取不正当利益；（三）本人及

其配偶持有发行人的股份；（四）唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构提供

存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件；（五）参与组织编制的与保荐工

作相关文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

54［单选题］创业板上市公司以下情形中，需要对半年度报告进行审计的有

（）O

I.拟在下半年分配股票股利

II.拟在下半年实行公积金转增股本

III.拟在下半年以盈余公积弥补亏损

IV.因最近两个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定意见的审计报告其

股票被暂停上市后的首个半年度报告

A.I.III.W

B.I.II.IV

C.II.III.IV

D.I.II.III.IV

正确答案：D

参考解析：拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或者弥补亏损的，半年

报需要审计；（仅以现金分红方式的除外）。创业板另外增加特别规定：最近两个

年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告其

股票被暂停上市的，半年报需聘请会计师事务所进行审计。

55［单选题］甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公

司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的

公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600元的某商品以

1000元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月

31S,甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80%,仍有20%尚未对外销

售，乙公司2007年实现净利润为1000元：2008年，甲企业将剩余的20%对外

销售，乙公司2008年实现净利润2000元。假定不考虑所得税因素。则以下说法

正确的是（）。

I.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184

II.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200

III.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416

IV.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400

A.I.II.IV

B.I.III

C.I.II.III

D.III.IV

正确答案：B

参考解析：2007年甲公司从乙公司购入存货20%尚未实现对外销售，20%部

分的为实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为

（1000-600）X20%=80；

2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（1000-80）X20%=184；

2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（2000+80）X20%=416。

56［单选题］下列备项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）o

I.处置固定资产净收益H.出租投资性房地产

III.出售无形资产的净损失W.计提存货跌价准备

A.II.III.IV

B.III.IV

C.I.Ill

D.I

正确答案：C

参考解析：处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做营业外收支处

理，不影响营业利润。

57［单选题］以下关于股权激励说法正确的有()。

I.全部股权激励计划所涉及的股票总数不超过公司股本总额的10%

II.股票期权不得转让、不得用于担保

III.上市公司非公开发行至募集资金到位后30日内，上市公司不得提出股权激

励计划草案

IV.发行标的是增量的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票交

易均价的50%

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.I.II.IV

D.I.II.III.IV

正确答案：C

参考解析：m,根据《关于进一步明确股权激励相关政策的问题与解答》的规

定，上市公司启动及实施增发新股、资产注入、发行可转债与股权激励计划不相

互排斥。

58［单选题］关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有

()O

I.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标

后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理

II.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标

后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入

III.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，

软件公司收到的款项应确认为营业外收入

IV.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，

软件公司收到的款项应确认为主营业务收入

A.I.II.IV

B.I.III

C.