【餐饮行业内部控制优化的案例探析：以瑞幸咖啡为例13000字（论文）】

餐饮行业内部控制优化的案例分析—以瑞幸咖啡为例目录TOC\o"1-2"\h\u3896餐饮行业内部控制优化的案例分析—以瑞幸咖啡为例 121182前言 2930一、内部控制的相关概念及理论基础 228863（一）内部控制的相关概念 24982（二）内部控制的理论基础 428891二、瑞幸咖啡内部控制现状分析 415618（一）餐饮行业发展现状 419641（二）瑞幸咖啡公司基本情况 67550（二）瑞幸咖啡内部控制现状 722046三、瑞幸咖啡内部控制存在的问题 827489（一）控制环境方面 928258（二）风险评估方面 923666（三）控制活动方面 1111956（四）信息沟通方面 127561（五）内部监督方面 1212140四、瑞幸咖啡内部控制体系优化对策 1328942（一）优化控制环境体系 1320215（二）完善风险评估制度 1329371（三）规范自身控制活动 147463（四）注重企业信息沟通 1412846（五）整合监督评价体系 1530181五、结论与展望 159038（一）研究结论 1528314（二）未来展望 166800参考文献： 17摘要：随着人民生活水平不断提高，我国餐饮行业快速发展，行业规模不断扩大，成为拉动经济增长的重要力量。在2020年新冠疫情爆发之后，很多餐饮企业经营状况不景气，入不敷出的状况较为普遍，甚至要面临倒闭的尴尬境地。这与餐饮行业的内部控制制度不完善有着密不可分的关系。本文以瑞幸咖啡为例，首先，阐述了内部控制的概念和理论基础。其次，对瑞幸咖啡公司内部控制现状进行分析，找出其内部控制存在的问题。最后，针对瑞幸咖啡内部控制存在的问题，提出了优化内部控制体系的对策，期望对餐饮行业提高内部控制管理水平提供经验借鉴。关键词：瑞幸咖啡；内部控制；餐饮行业前言目前我国经济发展进入了新阶段,随着新冠疫情在世界各地蔓延,全球发展速速度在逐步放缓。餐饮行业面临着顾客大幅减少,库存积压,用工过剩,激烈的行业竞争。在如此严峻的行业下,巩固现有地位,获得更好的经营管理业绩及成果,用科学合理的内部控制制度管理、控制成本,是确保餐饮行业稳步生存、发展的重要途径。事实上,我国的企业越来越多地高度重视自身的内部管理与控制及其相关的建设,现如今,内部管理已经成为绝大多数中小型企业进行风险辨认的重要方法。4月2日,瑞幸咖啡官网连续发布多条公告,经过企业内部组织的紧急调查,在2019年四月至年末,通过对相应成本和费用虚增,捏造了22亿元的交易相关总销售财务数据。瑞幸咖啡跌破了发行价,由于当日中国股市在上午开盘之后大幅下滑75.57%。此次事件的发生与瑞幸咖啡内部控制机构的不完善直接相关。因此,对瑞幸咖啡内部控制进行分析的同时根据分析出的不足之处提出优化建议是极其必要的。一、内部控制的相关概念及理论基础（一）内部控制的相关概念1、内部控制概念内部控制是一种指对企业具有严格控制内部职能的管理方法、措施和操作程序的各项控制职能流程进行管理规范化,其发挥作用主要目的是为了在企业内部建立一个完整的生产流程内部控制管理体系,使得整个生产线的经营者和业务人员能够逐步形成严密的流程管理和操作规范化。（1）内部控制需要深刻的见解。内部控制是适时而动的，是以整体的眼光，来控制涉及业务的各项经营活动。对企业进行内部控制的出发点，不是对个别项目进行控制，而是将其看成整体来进行统一规划和系统控制。（2）内部控制需要公司全体人员的参与。公司管理层和管理层对内部控制的实施起着关键作用，所有员工都参与其中，因此，在企业刚开始实施内部控制时，公司的治理人员与管理者要深入理解内部控制，并且，能够深刻认识到内部控制对于公司的全员参与性是非常重要的。（3）内部控制需要满足多重标准划分的要求。不仅要保证公司在符合法律法规的前提下经营、真实地反映公司经营情况。还要创新和改善企业的运行模式,提高企业的经营和管理水平,为其取得更好的社会经济效益。最重要的是规划公司稳步发展目标。2、内部控制的原则和目标企业内部控制基本遵循以下三个原则:重要性原则，要在需要涉及公司的各项经营业务的实际情况的基础上，重点关注公司的主营业务和其他需要注意的重要业务事项，以及容易出现风险的领域。权力制衡原则要求企业内部组织结构、不同员工的权利和责任分配，是各企业的日常经营过程遵循相互制约、相互监督、全面平衡的原则。适应性原则要求内部控制制度要适应行业特点和企业经营状况，把握行业差异，适应企业状况的变化。企业内部控制的目标:一是在被认可和承认的前提下开展企业的经营活动，二是企业交易的现金与电子支付数额是准确透明合法的，并按要求编制会计报表，用以接受内外部监督审查；三是根据相应的制度和标准操作，减少错误事件发生，实现企业目标。3、内部控制的构成要素COSO框架模型是一个拥有完整的体系结构的常用评价标准，其运行不是一个静态的过程，需要各个方面相互配合。COSO框架模型包括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督这五要素，它们是相互支撑，相辅相成的。控制的基础条件是企业内部环境的稳定性，因此要以五要素为首要环节来审核企业内部控制环境，是确保内部控制环境稳定关键的一步。内部控制的五要素具体内容描述和作用如表1所示（表1）表一：内部控制内容总结表序列要素内容描述1内部环境内部环境控制的好与坏能够直接决定其剩下四个要素作用的发挥与否，由董事会、监事会、组织结构、授权与责任分配的方法、审计委员与内部审计、人力资源政策和实物、员工还有企业文化这八个要素构成，是内部控制发挥作用的有效场所。2风险评估风险评估是把某一事件带来的影响程度量化，能够更好地理解风险，确保目标方案的合理性和可行性，制定合理的对策。3控制活动控制活动控制活动尽可能地控制风险，并在风险评估基础上制定控制策略。4信息与沟通信息沟通，它是信息发送方通过各种渠道将信息传递给接收方，使接收方能够接收和理解所传递的信息的过程。5内部监督内部监督要符合四个要求；企业的记账、审批、经办等职权责任要明确，企业重大投资，对资产、资金的处置和调度实行相互监督和制约。（资料来源：作者整理）从表1可以看出，要想全面并且有重点的来研究餐饮行业内的某一企业内部控制，需要采用科学的有效性方法作为理论前提。COSO模型框架被越来越多的财会人员与企业认可，该模型的主要思想是当运营商在制定战略和目标时，需要在增长目标和回报目标与风险之间建立最佳平衡，从而有效利用企业实现目标的资源。内部控制的理论基础委托代理理论委托代理理论是日常经营和建立信任的关系的基础。根据委托理论的分析，公司结构中存在两种委托关系，公司的所有者将公司的权力委托给董事会。此外,由于公司内部事务的复杂性,董事会也有权对上市公司管理层的重要事项做出决定。但他没有精力一个接一个地处理跑步问题。所以,董事会招募了一批合格员工到企业中去,负责管理整个公司的日常生产和经营。届时,董事会将成为委托人。本文主要通过瑞幸咖啡的委托代理理论,对瑞幸咖啡的股权结构问题进行了分析,研究瑞幸咖啡的董事会权利对其公司决策的控制风险性。控制理论根据控制理论，内部控制环境是从大到公司经营管理层面，小到公司的职员，都决定着公司内部控制环境的好坏。从表面来看，公司的底层与高层没有直接相互联系，但他们是不可或缺，相互依存的，从而使企业趋于稳定长久地发展。因此，控制理论对公司内部环境起着引领作用，是维持公司内部环境的基础和前提。本文研究的案例通过运用控制理论来分析内部控制监督方面，来完善瑞幸咖啡的监督体系。二、瑞幸咖啡内部控制现状分析（一）餐饮行业发展现状伴随着居民生活水平和质量的提高，我国餐饮业得到全方位的发展，其中每年的食品餐饮支出在居民消费中占据很大的比重。在我国餐饮行业发展向前进的历史过程中,寻求连锁化、品牌化已经逐渐成为餐饮行业发展的主流,更是成为了带动我国餐饮行业同志们向往的一个战略蓝图,但真正能够做出自己品牌的餐饮企业却少之又少,究其原因,主要的影响因素可能就是内部风险控制的不完善性,食品烟酒,也包括餐饮行业,相比于其他各个方面的占比最大,在我们生活中不可或缺,从图1来看,餐

饮行业仍然有很多的发展空间。（图1）图12020国内人民人均消费支出占比（资料来源：网易财经）新冠肺炎疫情之下,餐饮行业持续承压,通过2020年全国餐饮收入情况表，可以看出，顾客消费行为减少,餐饮收入连续八个月出现大幅萎缩，尤其在一二月份，成为收入低谷。疫情使餐饮企业无法正常进行经营活动，损失持续增加，各月餐饮收入同比增长保持在负35%，企业价值大幅度缩水，长期来看，经营规模较小、资金实力不足，内部控制管理不到位的企业可能面临破产的危机，餐饮行业正在陷入“寒冬”，餐饮行业的“寒冬”由表2的我国餐饮行业收入可以明显看出，从2019年到2020年收入规模变化如下图所示。（表2）表2：中国餐饮行业收入规模情况（资料来源：同花顺）总体来看，从2014年到2017年，我国餐饮业收入处于快速增长阶段，但2017年增速有所放缓，现趋于稳定。2017年，中国餐饮业收入为3.9万亿元。全年生产总值3.96万亿元，比上年增长10.7%，下降0.1个百分点。随着公共餐饮业收入增速放缓，餐饮市场趋于饱和，餐饮行业面临挑战也越来越多。2020年新冠疫情爆发，整个餐饮行业发展受到影响，餐饮行业收入极其不乐观。究其原因，还是因企业内部控制没有做好，应对不了内外部环境的突发情况。瑞幸咖啡公司基本情况1、瑞幸咖啡公司简介瑞幸咖啡在经历大力宣传与试点之后于2018年3月份正式成立，是国内咖啡行业的一个新品牌，瑞星咖啡是一家以福建厦门为基地的咖啡品牌零售连锁店，由神舟友车集团前首席运营官钱治亚领导。咖啡新零售代表连锁品牌倡导更灵活的购买体验，线上线下同时销售，遍布各个商圈消费者的密集地带。瑞幸咖啡集团作为国内一家新兴的咖啡品牌,发展迅速，并在短短几年内与星巴克并行。2018年4月18日，瑞幸咖啡（Luckincoffee）应用程序在苹果应用商（Apple

app

store）的免费美食饮料排行榜上名列前茅。在2018年底，瑞幸咖啡发展到中国22个城市，并开设门店2013家，其中实体店1897家。外卖客户端176家。以5400万终端用户和8968万销售杯业绩在年末画上句号。同时用户三个月内的购买率超过50%，在全国著名的写字楼和高校校园也入驻了小蓝杯市场。此外，瑞星咖啡在2018年完成了两个融资项目。在门店和杯量上的业绩证明了瑞幸咖啡对我国的餐饮行业起到了很好的带动作用。随着瑞幸咖啡的扩张和建设，瑞幸咖啡销售数量增多，用户补贴也越来越多，从成本角度来说，除了0元赠送的咖啡是完全赔钱之外，1.8折的优惠券也可以保住一杯咖啡的纯成本，但是平均下来的店租，前期的投入，人员成本，这时利润是不足以支撑瑞幸咖啡继续走下去。2、瑞幸咖啡事件瑞幸咖啡事件的导火索可以看做是在2020年1月底的一篇长达89页的做空报告，报告全文都在指责瑞幸咖啡企业在财务数据上造假，门的实际销量、店内商品的实际价格、三期广告费用的支出、以及其他产品的净营业收入都被严重夸大，由此揭露瑞幸咖啡企业在2019年一季度后，存在着大量的财务数据造假和相关经营报表的美饰，瑞幸咖啡财务造假事件的时间线概，即由坚决的否认态度到自爆财务造假相关事件。从4月2日瑞幸咖啡行政部连续发布重要公告，承认存在“超过5%披露”的财务数据之后，瑞幸咖啡股价随之出现急剧下跌，对比1月份股价，盘前跌幅高达75.57%。根据对瑞幸咖啡做空报告全文来看，2019年的第四季度，该机构一共收到2213家连锁店的一万多名消费者的25843张餐后收据。在2019年售价提高，连锁店的销售额至少分别被高估了69%和88%。瑞幸咖啡内部控制现状营运控制现状与传统咖啡品牌所不同的是，瑞幸咖啡把注意力侧重为品质建设。在品质层面,瑞幸咖啡完全按照市场的最高标准执行；制作机器方面,瑞幸咖啡全部选择瑞士最顶尖的咖啡机；原材料方面,瑞幸咖啡选用比市场上通用价格高10%到20%的优质阿拉比卡咖啡豆;咖啡调配方面,幸运咖啡邀请三位全球咖啡师大赛的获胜者根据中国消费者的喜好准备咖啡,确保每一杯瑞幸咖啡的品质都能够达到最佳水平。瑞幸咖啡的顾客每天喝的都是新鲜的咖啡豆，其严格购买咖啡豆的原料是必不可少的，这是咖啡质量的保证。在购买生咖啡豆时，瑞幸咖啡严格控制咖啡豆的质量，并检查生咖啡豆来源的安全性。云南作为中国瑞幸咖啡原粮的主要供应地之一。2、销售控制现状随着新冠疫情的到来，瑞幸咖啡要对员工的健康要求更高，同时，对饮品与食材的来源更加严格把控，每件商品制作过程都要符合食品安全标准。这种销售质量把握了消费者心理，极大地提高了用户对瑞幸咖啡的品牌认知。瑞幸咖啡运用顾客裂变的方式，迅速发展。裂变是一种新型的低成本、高效率的社会化和移动互联网的引流方式，与传统的广告营销相比，通过技术手段和数据监控，通过不断的测试和错误以及快速的操作，瑞幸咖啡能够准确地看到营销效果（带来了多少用户，保留了多少用户）。瑞幸咖啡营销的核心是以APP、微信等网络媒体、软件为福利诱饵，让用户获得一定程度的满意度，向新用户分享和推荐产品。裂变商业化的三个关键因素是：种子使用者、裂变诱饵和共享满意度，其中种子使用者是传播的个体，裂变诱饵是传播的动力，利益共享是传播的加速器。3、人事控制现状瑞幸咖啡招聘是通过线上和线下进行。通过面试，进行制作培训就可以上岗，一般门店职员流动非常大，当人员流动的时候，通过不断地招聘填补空缺。在瑞幸咖啡工作时间久了，老员工得不到晋升。在面对新老职员流动时，瑞幸咖啡门店没有很有效的手段应对突然离职的员工，这种情况虽然会对门店正常运转产生一定影响，但是，在发展比较好的城市，新员工也是比较容易招聘的，会出现职位的交替。对于刚入职的新员工，若是进入门店工作，需要进行岗前培训，比如如何进行咖啡等产品制作，一般来说门店职员流动性很强，所以，制作咖啡等产品或者收银的职位新员工能通过较短的时间就能够熟练操作，因此人事控制现状带来的问题是比较容易解决的。4、风险现状餐饮行业的风险遍布于整个经营活动之中。风险一直相对于其他行业是偏高的。从餐饮行业的宏观与微观角度分析其影响因素，根据国内外学者对餐饮行业风险影响的理论基础，找出该行业风险现状，风险现状有很多方面，其中主要风险包括食品安全风险。除了食品安全风险外，金融风险和不断变化的市场环境也很重要。瑞幸咖啡的业务目标是在全球范围内快速发展的，并利用大数据开设新店。自2018年以来,瑞幸咖啡虽然已经一直是快速的健康发展,消费者的品牌知名度和网络普及率也大大的的提升,但是在其高速平稳增长的发展过程中,也还是暴露了很多的安全问题。因此,强化风险管理意识,明确风险管理的重要性,提高风险管理的重要性。瑞幸咖啡的风险管理还处于起步阶段。三、瑞幸咖啡内部控制存在的问题瑞幸咖啡的此次财务事件热度在各大社交网站和餐饮行业内部逐渐升温，引起了社会各界的广泛关注，已成为了上市公司财务舞弊和审计失败的典型案例。根据对瑞幸咖啡的相关数据分析研究，该公司存在的诸多问题在逐渐被披露。（一）控制环境方面由于该公司发展的近几年中的门店的迅速新张，用工规模急剧扩大，新员工不断涌入，而岗前培训却不够充足，对于企业产品文化理念和内部控制有效性的宣传也显得不够，就使得一些新员工不了解公司内部运作标准流程和规律，在一定程度上增加了财务造假对可行性。在组织公司生产活动方面，企业需要完成公司制定的战略计划与盈利目标，如果公司没有明确地划分企业规划和划分公司的组织结构，没有明确的工作内容和权限，就会导致内部控制的组织结构不平衡。找出职责分工、内部审计等方面存在哪些不合理是极其必要的，因此中央内部审计岗位需要严格遵守其职责，内部审计的目的不仅是监督和管理业务活动和人员，尽到其义务和责任，更不得钻法律的漏洞，因此严格遵守会计准则是最基本的要求。瑞幸咖啡公司内部审计部门相对独立，没有足够的决策权。它关系到行政、管理和监督机构的董事和经理，不能自由行使职权，在内部控制评价方面，我们认为瑞幸咖啡企业的内部控制体系并不完善。真正内部组织体系应当是合理的，除此之外，瑞幸咖啡的首席财务官是内部审计司司长，这可能会导致权力和责任过度集中，并使管理层面临风险，因此阻碍瑞幸咖啡的的长期发展，而监事会对高级管理人员缺乏有效的监督，这会导致组织结构过于平行，出现了普遍的管理垄断。控股股东陆正耀与主要的原料供应商私下利益输送，通过关联方交易，以远远高于市场行情价来进行采购，严重损害了企业利益。瑞幸咖啡的股权集中陆、钱两大股东，有52.81%的股份及61.47%的投票权，进而掌握了整个公司的实际经营控制权，从而使该企业的董事长和CEO掌握了该公司大权，这也增加了瑞幸咖啡财务造假的空间。（二）风险评估方面瑞幸咖啡建立时间不久，各项目资金链难免紧张，但董事会却很快通过了“烧钱”模式进行扩张的方案，各种促销活动随之而至、低价和补贴常态化，在带来人流量扩增的同时，各家门店也呈现持续亏损的情况。如图三所示，门店的主营业务成本增长率，期间成本费用率长时间处于同频正数增长，表明瑞幸咖啡近几年的扩张速度明显增加，资金流量需求越来越大，主要用于包括对旧门店的追加投资，新门店的开设和运营。日常的运营风险往往是变幻莫测，瑞幸咖啡的运营风险更是不可估计，其间还伴随着财务数据的审查时效和压力，双重作用下，瑞幸咖啡的风险将会迅速增长。风险可以从主营业务增长率与期间费用增长率看出，由图3所示，2019年第一季度到2019年第二季度，主营业务成本与期间费用增长率是在增加的，也就是说瑞幸咖啡在此期间运营的风险加大，风险能否有效控制，决定着其后续阶段的发展。（图3）图3：2018-2019年瑞幸咖啡成本费用增长率情况（资料来源：网易财经）从2020年起，瑞幸咖啡经营者一直受到国家有关主管部门的惩罚。瑞幸咖啡财务造假被我国财务部公布，发现2019年4月至年底，瑞幸咖啡虚拟商业债券交易额增加22.46亿元，虚假收入22.19亿元。我国监管局对瑞幸咖啡做出行政惩罚和制裁以此可以看出，瑞幸咖啡面临的风险是各个存在于各方各面。首先要理解什么是财务风险，财务风险是指企业在日常生产经营活动和企业生产经营各方面可能发生的损益。由于企业风险是不可控的，因此财务风险的带来的影响不仅使经营业绩方面，还有企业财务结构和融资方式也出现问题，因此财务风险是企业生存和发展的基础。除此之外财务总是与企业的每一个环节联系在一起的，而每一个相应的环节都会带来财务风险。财务风险的存在是由于其独特的客观性，因此企业必须对财务风险有一个合理的认识，而在风险没有消除的情况下，要发挥内部控制五要素的重要作用。只有合理应对风险，发挥内部控制的作用，才能最大限度地降低损失发生的概率。瑞幸咖啡在中国发展迅速，仍在大规模扩张。根据2018年第一季度的调查结果，全球700家新店中，有近200家面向中国市场。因此，近年来，瑞幸咖啡的海外发展战略逐渐转向中国，而瑞幸咖啡的主要经营市场是在中国。瑞幸咖啡财务造假被曝出之后，可以看出，其面对的最艰难的考验是流动资金的不足。瑞幸咖啡能否解决自身资金周转和人员配置还有储备资源需求是亟待解决的问题，在给企业带来相应的经济效益的同时，从表面上看，新店的扩张对瑞幸咖啡的发展有很大的影响。当新店盈利能力有限或当地居民经济能力有限等原因出现时，瑞幸咖啡存在许多隐患。筹资风险；一般有投资者投资和债权人借贷两种融资方式，瑞幸咖啡面临的主要问题是投资者资金减少或退出的风险，当企业在境外进行投资活动时，其收益率决定了企业的投资收益率，当发生外部因素或不可抗力时，企业的利润可能很小，甚至是负的。从而债务偿还的风险越来越大，加大了财务风险。企业的营运风险可以分为内部因素和外部因素，作为企业日常生产经营的管理者和决策者。管理不善或决策不当可能导致公司成本或收入增长未达到预期水平，这是内部原因。外部原因是，汇率变动或新政策体系的出现导致企业本身利益被损害。市场环境风险是潜在于企业外部经营活动中的风险，影响着瑞幸咖啡门店产品的销售情况。对于市场风险，外部经营环境的改变对企业的发展具有双重作用，不仅是机遇也是一种艰难的挑战，包括其他方面的风险的连带影响。市场环境是不断变化的，其意味着瑞幸咖啡面临更多的挑战。瑞幸咖啡面临的主要的市场环境风险是其顾客的优惠力度减少，会影响商品的销售量，很多消费者会选择同价格的其他咖啡行业产品，从而造成顾客资源的流失，大多数消费者是因为瑞幸咖啡平台补发的消费券，从而青睐该品牌，自从瑞幸咖啡事件之后，大力度补贴的满减优惠券存在不正当竞争，这是不符合法律要求的，这种现存的问题是无法避免的。（三）控制活动方面在控制活动方面，员工职责是影响控制活动的重要方面，根据瑞幸咖啡的内部员的工作职责理解的网上问卷调查，由图四可以看出。（图4）图4：瑞幸咖啡员工对工作职责理解图（资料来源：作者整理）如图4所示，公司大部分员工不了解自己的职责和能力，但也有一些人总想跟着领导安排工作中的一切，主动性不强，职责权限不明确。瑞幸咖啡公司的投资计划和创业基础存在缺陷，委派管理人员的能力没有得到充分考虑，不能胜任这项工作，这些疏漏会给公司造成巨大的经济损失。鉴于对资金的监督和管理,特别是对金融服务,效率非常低,而在资金的一般运行中,公司要进一步加强对财务专用印章的保护和监督管理,不仅需要设置一批专人来负责大量的财务专用印章的保护,同时还能进行相应的财务处理。这种现象会造成公司职责分工不到位，员工的工作流程处理不准确，简单的工作流程导致部门和个人职责分离，生产和公司中的问题难以发现，除了不能及时解决此问题之外，缺乏监管也有可能导致欺诈。在瑞幸咖啡的内部组织结构方面，也存在内控问题，而瑞幸咖啡责任不一致，这意味着各部门工作人员各司其职。（四）信息沟通方面瑞幸咖啡的高级管理层没有经过董事会,就简单地通过了公司企业重要的发展战略,并很快在全门店的线上线下都开展了起来,采用不正当、不合法的方式进行财务造假，从而达到避税逃税事实,在突发事件被曝光时,没有准备好对应突发事件的解决方案办法的信息传递,严重侵犯了全体股东的利益，可见董事会与管理层之间没有进行有效的信息沟通。作为各部门员工，没有及时汇报当期情况，配合管理者进行财务粉饰。事实上，这种做法不能满足不相容岗位分离的要求，因为瑞幸咖啡股份有限公司作为经营的主体，拥有数以千计的线下销售门店。而管理机构的权力也逐渐延伸到了公司决策者，其拥有完全的监督权，而财务总监只对公司决策者负责，因此与委员会的要求相反，分行的经济权力过大，由于权力的不平衡，内部的制约束大大减少，内部审核、激励和挽留机制也严重缺失。因此，上述公司无法解决已经发生并产生重大影响的事件，现如今企业的信息系统更加科学，信息系统中的信息可以随着时间的推移而更新和调整，因此企业员工的使用相对轻松，该现象会导致监督与管理的缺乏，缺乏对信息系统的监督和管理是由于缺乏对其安全重要性的认识，因此为了确保安全的通信环境，需要信息技术人员，而信息技术人员缺乏专业精神和操作监督不易解决。这是企业在信息沟通方面的主要问题。（五）内部监督方面内部评价制度不完善在瑞幸咖啡企业中显得尤为突出，管理层的权利过大，管控整个公司各门店的运营，同时对管理层的监督受限制，不能起到应尽的提醒和制止手段，各区域内部的内部监督同样受到约束，大多数员工服务在销售前台，对内部经营方式和经营绩效没有权限关注。瑞幸咖啡的造假行为持续了近一年而没有被披露出，财务部没有汇报问题，外部审计也没有指出财务状况问题，说明了其监督没有很好的贯彻执行。舞弊情况发生的可能性被大大增加。公司还需要在专项业务监督流程方面下功夫，做好规范措施。在内部监督方面，瑞幸咖啡部门审计没有做到独立，相关的审计人员没有最终的披露权，权力在管理层，导致不能充分行使自己的专业权力。还有一部分审计员专业水平受限，没有参与过连锁企业的日常审计，导致分析数据不够精准，反映不够全面。日常监督:由于审计部门的设置不全，没有充分实施日常监督，内部控制评价体系整体不够完善。根据审计要素分析,审计的过程没有严格地遵循企业内部控制的规定和相关法律规定,审计调查的数据也存在不同程度的偏差,导致结果不够准确。虽然目前企业内部控制审计是必须存在的，但现行的审计流程不是做好详细的调查，而且通过长时间的审计方法积累来不断缩减审计必要事项，按照工作量能够尽量减少的标准，来实施具体的审计事务，虽然节约了大量的精力投入，带来了审计效率的显著提升，但伴随着审计的简约化，企业制度中存在缺陷的可能，审计质量难以得到保证，造成的后果就是，着重于形式，而实质无法反映。审计局限于表面的数据分析，大范围忽略数据提取后风险分析，风险因素不能得到归类，就不能有效地提供企业经营的实际状况。因此，在面对激烈的市场竞争下，经济情况的错差必将在审计的失误过后，逐渐反映到经营上，带来严重问题。这时瑞幸咖啡必须坚持实事求是的审计流程和方法，最好数据分析，做到公正透明，严格遵循国家法律制度。四、瑞幸咖啡内部控制体系优化对策（一）优化控制环境体系该企业的高层管理者需要充分认识和了解内部控制的有效性，建立完善的内部监督防范系统，重要的一点是餐饮行业管理者要主动担当起企业可能出现的各种内控风险，积极主动解决。企业内部需要营造出良好的内控氛围，离不开在员工培训方面多下功夫，打造完整的企业晋升机制、考核轮换制度，确保员工有一定的工作积极性和上进心，在利益方面的驱动下，使员工成为企业效益的首要维护者，进而配合企业落实各项控制工作，确保企业的活力和竞争力。（二）完善风险评估制度要充分应用风险机制的导向原理，建立自我评估制度。注重独立第三方的鉴证意见，如安永会计师事务所对企业财务状况和各项经营日常现状提出审计建议时，要及时落实相关问题，做出针对性解决方案，以维护内控机制能有效实施。管理者盲目扩张要及时预警，重大战略决策要求董事会集体做好目标规划，测算好风险程度，在风险可控的情况下实现企业目标。瑞幸咖啡结算后，最大的两个问题是融资和利润，其消费扩张模式是否可持续还不确定。目前，瑞星咖啡已经退市。通过资本市场融资维持店铺运营的资金来源不明，盈利问题较大。因此，存在的流动性风险、债务融资风险等可能会重蹈覆辙。虽然现在看来瑞星的经营状况比较稳定，但事件还远未结束，瑞幸咖啡的命运还不可预测，过去像安然这样的公司，财务舞弊的幸存者寥寥无几。他们可能需要很长时间才能还清债务。不过，瑞幸咖啡涨势的未来可能会有所好转。在实体经营方面，瑞幸咖啡不仅门店数量减少，营业收到影响，甚至整个消费行业的繁荣度却有所减弱。但在瑞幸咖啡开设的400多家门店中，这些门店的销售状况良好，盈利也非常可观，仍然具有一定的同行竞争力。这就说明，一旦餐饮行业品牌发展规模扩大，顾客与流量的增加也对创造就业机会起到了积极作用。未来的健康发展是可能的。就目前而言，瑞幸咖啡仍在营业，如果将来瑞幸咖啡能够完成盈利目标，仍可以上市，毕竟瑞幸咖啡是一家法人企业，更换了公司所有负责人，重新上市的可能性是有的。这可能导致持续的利润增长，或者有符合上市条件。（三）规范自身控制活动控制活动的运行需要贯穿于企业运营的始终，这样才能最大限度的发挥它的效果和作用，从而实现内部控制的价值和影响力。其中需要注意的是，内部控制是一个整体的设计，企业各部门都需要参与建立实施，保证日常活动受到正常的控制分析，比如日常经营中，瑞幸咖啡内部的日常资金状况可以由地区反映、再从地区到公司总部及时汇总，在每家店的日常财务活动中，确保财务信息的准确性和应收账款、坏账的敏感性，保证公司的正常经营。以上表面，内部控制对餐饮行业是不可或缺的，其重要作用也可想而知，无论是协调管理还是降低风险都有很显著的作用，管理层需要提高企业内部信息的传递和沟通，实施内部操作和外部相应监管有机结合，有效的降低相关风险爆发的可能性，保障企业的正常运转和日常盈利。同时，获取和实施与实际生产和预期寿命有关的财务专业知识。（四）注重企业信息沟通公司在运营过程中应注意信息的准确性和信息内容的顺利实施，确保员工和管理人员能够了解公司的日常运营信息。无论是在企业的内部信息沟通还是企业外部利益交流，都要加以防范，保证其有效性。如股东与供应商关联交易，就是通过市场信息极不对称，再加之人为的提供虚假报告，从而导致瑞幸咖啡在财务信息中存在较多的泡沫，致使投资者权益受到严重的坑害，应对股民进行及时的公告和沟通。同时因此，公司应加强监管，加强对员工尤其是技术人员的培训，有效预测公司的经营风险，加强对未来风险的管理。（五）整合监督评价体系企业要避免内部监督评价体系停留在准备阶段，对内控执行情况落实进行检查，提高内部财务审计人员素质，保障审计监督的独立性，强化监督职责，扩大审计范围。对高管层和经营状况要进行专项监督，即时监督反馈，管理者避开董事会决策，反应其内部监督的薄弱，可见其企业内部监督有待加强。一是明确监督和评价制度的实施标准以及工作流程:通过评估企业在经营活动中所设立的岗位及在其监督制度实施的全过程中表现及其有效性的运用,发表自己的具体意见,向各级部门提供和下发了责任报告,有针对性地贯彻落实好了相关的内容。其次，建立以个人评价和同行评议为基础的内部控制执行情况评价体系，在内部控制具体实施过程中从月度评价报告中选取代表。并纳入员工绩效指标从而推动内部控制在各地区、各仓库的具体实施，达到内外控相结合。总审计师周期性的检查各门店的账目资产以及经营核算的整体状况，并及时做出数据分析报告，反馈给管理层，确保各门店的日常在可控制范围内，发现的问题不容忽视，必须追究事件责任人的责任。区域经理应将内部控制指南转发给所有地点，并指导每个开心咖啡馆内部控制指南的实施，并领导每个瑞幸咖啡内部控制指南的实施，以及合伙人。五、结论与展望（一）研究结论本文研究的是新冠疫情到来后，餐饮行业持续低迷，全年营收波动下降趋势下，加强企业内部控制的关注度越来越高。本文分析了我国餐饮行业的现状，从五个基本理论出发，分利用了内部控制的理论知识，以内部控制五要素为背景对瑞幸咖啡事件的内部控制进行分析，最后，针对内部控制各要素存在的缺陷，给出了优化对策。为研究探索企业如何能更好地利用内部控制管理，达成自己的战略目标，提高竞争力。得出以下研究结论：在企业发展过程中，要不断注意金融风险，合理安排资金使用，由于市场条件是不稳定的，因此为了保证公司的正常运作，公司才能从容应对、解决问题。在经营活动开始前，要明确员工岗位以及具体分工，做好员工工作的内部评价制度，纳入员工晋升考核的一方面，使内部监督能和企业的控制活动结合在一起，重视财务从业者的素养，使信息公开透明，同时接受社会监督。内部控制理念还不够深入每个员工工作中，执行的严肃性还没有受到足够重视。内部控制管理运行后，虽然将查出异常的真实动因分享给相关责任部门，但存在