黑龙江地方财政风险管理对策研究分析 会计学专业

黑龙江地方财政风险管理对策研究1绪论问题的提出风险在本质上指的是一种不确定性、一种概率，其具有普遍性、客观性、损失性、不确定性和社会性的特点。财政风险作为风险的一种，客观地存在着，是指由于一些不确定的因素引起的财政运行秩序的混乱、财政职能的丧失，进而引起国家机器不能正常运转的可能性，如2008年金融危机等。这些都是由不可避免的，其损失也是无法预计的，客观的讲，任何一个国家都不可以避免财政分享，当然我们国家和政府也不例外，所以进行财政风险的管理是一种客观的必然要求。1994年我国实行分税改革，根据税种的不同划分了中央和地方政府的收入来源，为促进社会主义市场经济体制财政框架的形成，地方政府相继实施了多项重大改革，近年来地方财政实力不断增强，地方财政的而管理水平也明显增强。但是，在发展壮大的同时，地方政府也面临着沉重的债务负担，地方财政风险日益严重，在有些地区这种风险甚至影响到了社会经济的正常发展和社会的安定，这是地方政府亟需解决的问题。所以地方财政风险不仅仅是经济问题，同样是一个社会问题，研究地方财政风险管理不仅有利于经济的发展，更有利于社会的稳定。1.2研究背景及意义1.2.1研究背景在竞争激烈的市场经济条件下，要想在各个国家之间激烈的竞争中取胜就必须有强大的经济基础做后盾，这就要求一个国家要有完善的财政系统作为支撑。但是任何事情都不是完美的，在日渐完善的财政体系后面孕育着财政风险，且日益明显。这就要求我们必须兼顾发展，在完善发展财政体系的同时更要注重对于财政风险的防范与化解，以促使经济社会取得更长足的发展，从而避免财政危机的发生或者把其降低到可以接受的程度。财政风险具有客观性和不可避免性，是世界上任何政府都要面临的普遍经济问题。我国对于财政风险管理的研究明显滞后于我国财政实践的发展，至今还未形成一个框架、概念清晰的防范财政风险的制度。相对来讲，一直以来人们对于中央财政风险关注较多，而对处于基础地位的地方财政风险问题研究欠缺。我们应该认识到地方政府在国家社会管理和经济发展方面担任的重要角色。由于地方政府对于负债管理知识的不重视，为加快地方经济发展加大招商引资的力度，鼓励企业负债经营、举债建设。产生了大量的隐性债务，给地方政府财政安全带来了威胁性的风险，严重影响了经济的发展。国家审计署发布2011年第35号审计结果公告显示，截至2010年底，全国地方政府性债务余额10.7万亿元，地方政府真的债务率达到70.45%，至2010年底，全国只有54个县级政府没有举借政府性债务。根据公告，个别地方政府负有偿还责任的债务负担较重。2010年底，有78个市级和99个县级政府负有偿还责任债务的债务率高于100%。由于偿债能力不足，部分地方政府只能通过举借新债偿还旧债，截至2010年底，有22个市级政府和20个县级政府的借新还旧率超过20%。还有部分地区出现了逾期债务，有4个市级政府和23个县级政府逾期债务率超过了10%。近年来在工业化经济的带动下，黑龙江省经济迅猛发展，日新月异，经济产值屡创新高，在这种形式试下研究黑龙江省财政风险将对于黑龙江省经济的可持续健康发展有着重大意义。1.2.2研究意义首先，通过对地方财政风险存在现状的研究，分析财政风险形成的原因，进而提出有针对性的预防及化解地方财政风险的对策和建议。在社会经济要求高速发展的背景下，地方财政支出要求不断扩大的同时地方财政收入却处于极其有限的情况，这种矛盾的存在导致地方政府财政预算难以维持平衡状态，从而产生财政赤字并呈不断扩大的趋势，使地方财政风险具有隐蔽性。对地方财政风险的研究，可以指出财政收支平衡的问题及原因，对存在的问题有针对性的进行总结分析，预防地方财政风险的发生，并对已存在的风险提出有益的宏观化解措施。其次，研究地方财政风险问题有助于帮助地方政府在遵循宏观经济政策的前提下，实施安全有效的地方经济政策，从而有利于实现地方政府财政有效运行。我国当前正处于经济转轨时期，在经济体制未实现完全替换的阶段，财政资金安排的合理性成为保证我国经济健康高速发展的前提。通过对地方财政运行状态评估指标体系的建立，可以较全面的分析地方政府现行财政状况，指出存在的问题，利于地方经济结构的合理发展，维持社会经济秩序稳定，促进地区经济的长远发展。最后，根据构建的财政运行指标体系，通过对黑龙江省近十年经济发展数据的具分析对黑龙省财政运行状态进行评估，指出黑龙江省财政风险程度，为全国地方财政风险问题研究起到启示借鉴作用，有利于我国整体经济和谐稳定发展。1.3研究方法及内容本文采用理论与现实相结合、定性与定量相结合的研究方法，充分借鉴西方理论，对地方财政风险内涵、特征、形成机理及评价控制目标体系等问题加以探讨，并对如何防范化解地方财政风险提出对策与建议。本文在研究框架上共分为四部分。绪论部分提出当前关于地方财政风险问题的研究背景与意义；全文研究方法、主要框架结构和财政风险的相关理论。第2部分针对黑龙江省实际情况进行指标测算，并通过测算结果对黑龙江省现存的财政状况提出问题，并分析形成财政风险的原因。第3、4部分根据风险成因提出相关化解和防范财政风险的建议与措施。1.4研究的理论基础1.4.1地方财政风险内涵、特点所谓地方财政风险是指在种种不确定的因素影响下，地方财政资金遭受损失或财政支出出现困难而危及地方政权正常运转及其职能行使的可能性。地方财政风险是指地方财政在运行过程中，由于各种主、客观因素，特别是一些不确定性因素的影响，财政的正常支出发生困难而导致政府机器难以正常运转、地方经济停滞不前甚至下降、社会稳定受到破坏的可能性。其具有地域性、综合性、普遍性、隐蔽危害性等特点。地域性。这一特点的主要表现一是中西部地区地方财政收入占全国地方财政收入的比重较低，而支出占全国地方财政支出的比例要高于收入所占比重；二是中西部省份当年地方本级赤字占收入的比例远高于东部地区，且呈逐年增长趋势；三是西部地区大部分省份人均财政收入在全国处于中下游位置，而人均财政支出相对居前。由上可知，我国地方财政风险程度与区域经济发展水平是相关的，中西部地区的财政风险程度要明显高于东部地区，而西部地区又高于中部地区。导致这一状况的一个重要原因就是中西部地区财政支出相对于收入的过快增长。综合性。地方财政风险是由社会各种风险转化、综合而成，呈现出综合性特点。当社会风险累积到一定程度，能够迅速转化为财政风险，比如自然灾害将导致地方财政减收增支，地方金融风险最终转化为财政风险等等。同时，地方财政主要承担本地区政权机关所需要的经费及本地区经济、事业发展所需要的各种开支，一旦地方财政出现风险甚至于危机，将直接影响到国家机器的运转，导致其功能严重失调。因而地方财政风险不应只看成是地方财政部门的风险，同时也是地方政府甚至是整个国家的风险，对社会各方面具有重大的影响。普遍性。正是由于地方财政具有综合性和来源广泛的特点，使地方财政风险客观普遍地存在于我们整个社会系统。仅仅在财政风险问题日趋严重时，才引起人们对它的关注，才着重于对防范化解财政风险的研究。入世意味着我国将加快全方位、多领域、多层次的对外开放，逐步融入到世界经济的主流之中，经济全球化在给我国经济带来新的机遇和挑战的同时，势必对我国地方财政产生重要影响。我国地方财政入世后将面临怎样的财政风险，如何迎接挑战已成为急待探讨的重大课题。隐蔽危害性。地方财政既存在显性风险又存在隐性风险，但更多的表现为财政隐性风险，甚至一些财政显性风险会通过人为的手段被处理成隐性风险而埋下潜在的隐患。由于通常情况下大部分财政风险处于隐蔽状态，这造成各部门对防范化解财政风险的意识不强，加剧了财政风险的累积和膨胀。如果地方财政风险的积聚没有得到及时有效的控制和化解，最终将会引发财政危机，导致地方经济萎缩，引发社会动荡。作为兜底财政，财政所存在的风险是最为严重的社会风险，其危害性可见一斑。1.4.2地方财政风险的分类国外通常从两个角度对财政风险进行分析。从是否具有法律约束力的角度可以将财政风险分为显性债务和隐性债务；从是否具有确定性的角度可以将财政风险分为直接债务和或有债务。从实际情况来看，政府的财政风险一般都可以同时从上述两个角度进行分析。因此，国际上通常将财政风险分为四种广义上的债务。表1-1财政风险矩阵(TheFiscalRisk，Matrix)政府债务直接或有显性1.政府借入的外债和内债，包括贷款和债券2.各种法定支出法律规定的远期支出如公务员工资和养老金1.政府提供的各种担保国家保险体系(如存款保险、农作物保险，自然灾害和战争保险)的资金缺口隐性1.公共投资项目未来的运行费用2.养老金缺口3.公费医疗基金1.未经中央政府担保的地方政府和其他机构的偿债资金缺口2.企业私有化过程中剥离债务的资金缺口3.银行的破产倒闭4.社会保险基金投资损失5.针对资本流动的救援行动对灾民的救助(1)直接显性债务直接显性债务(DirectExplicitLiabilities)是指由特定法律或合同规定的政府债务。如政府借入的外债、国债、国家预算法规定的各种支出如公教人员工资等。(2)直接隐性债务直接隐性债务(DirectImplicitLiabilities)不是由合同或法律规定的，而是由中长期公共支出政策中预先确定的责任所形成的债务，人们可以根据某些特定的因素对其进行预测。如对公共项目的投资及其日常运行所需费用。(3)或有显性债务或有显性债务(ContingentExplicitLiabilities)是指由法律规定的当某特定事件发生时政府需要支付的债务。如政府为企业和个人提供的担保。(4)或有隐性债务或有隐性债务(ContingentImplicitLiabilities)是指政府在市场失灵或社会经济体系不能正常运转时，迫于公众和道义的压力而接受的债务。如未经中央政府担保的地方政府债务的偿债资金缺口、商业银行破产倒闭等。1.4.3地方财政风险的表现形式(1)财政收入风险从地方自有财力看，地方财政收入风险主要表现为收支矛盾突出，财政经常性预算平衡难度大。据相关资料显示,1994-2004年，地方政府财政收入平均仅占财政收入总额的47.65%，而同期地方政府财政支出平均占全国财政支出总额的70.17%，地方政府自有财力长期不足且增长乏力，可调配收入与公共需求的差距逐年拉大。而且，地方财政收入结构失衡，一些县乡地方政府不断寻求预算外收入，以解决财政失衡问题。在地方税收收入占地方财政收入的比重呈下降态势的同时，行政性收费、罚没收入和其他非税收入成为拉动财政收入增长的主体。财政收入来源单一，缺乏稳固有后劲的财源基础，削弱了地方财政抗风险能力。从地方财政体制看，地方财政收入风险主要表现为省以下财政体制不完善。一是经济发展中的矛盾和问题有向财政转移和积聚的趋势,处于基层的县乡财政成为上级财政集中财力的对象。县乡政府间争饭吃的矛盾相当突出，形成了乡财政无税可分，成为最弱级财政的局面;二是县乡机构膨胀，财政供养人员过多。兼具行业管理、服务功能的机构都存在人员急剧膨胀的问题;三是农村公共产品供给不足，基础设施建设投入滞后，农村社会保障体系不够健全，农村医疗保险、养老保险和最低生活保障制度覆盖面小，农村义务教育投入不足，教育经费来源不够稳定。(2)地方财政支出风险从地方财政支出的规模看，地方财政风险表现为地方财政支出总量偏低。据统计，地方财政支出占GDP的比重从1978年的16.28%下降到2004年的15.08%，财政困难地区地方政府部门的人员工资、办公经费以及教育、卫生、农业等法定支出不能按时足额到位。从地方财政支出的结构看，地方财政支出风险主要是结构失衡，支出范围不明晰,“越位”和“缺位”并存。如用于行政管理费的比重过大，而基础设施投资、科教文卫和社会保障支出等却供给不足。2002年，地方财政用于基本建设支出额为1889.84亿元，占地方财政支出总额的12.37%，2002年地方财政用于科教文卫支出额为3531.59亿元，是1995年的2.68倍，而2002年行政管理支出额却是1995年的3.1倍。地方政府在财政资源本已十分有限，政府需正常运行、各项事业又亟待资金保障的矛盾中，又加上财政资金使用不当、浪费严重，无疑使得地方政府的负担雪上加霜，财政基本职能大大弱化。特别是一些贫困县乡政府已难以保证社会性公共开支的最低资金需求。地方财政增支压力大、支出刚性强，财政风险彰明较著。(3)地方财政债务风险地方财政债务风险产生于政府债务。目前，全国各地、各级地方政府大多负