2019年商学院税法讲义（学生用）

ni专题一增值税、消费税法律制度

【考情分析】

《经济法基础，江湖・八大球”以本章为E."筋再业税”时代.卿值悦以备爸之势摘

扫六合,占据地盘达20%以上.

往过近几年对营业税地盘的吸收整合,增伯税收觥还渐也于。定.2019年开始君限于

细节：主餐调整为对小也啾雄检人。记标准的线•和税率的遗•然QK.其他细节变化时嘴

试的影响不大.

此外,由丁•自2012年期.“增“•营”二机.相互也伐不断.耳敌近年束的大Bt号18已

无法If接使用，我小利你介岫新政策时题口略加仆曲，里敢保证其胰汁原味,4由内容户名，

但并等“班丁上方大二初涉校法史褥要大宓在理新的樵端上对考点进行把押.切勿死记酒

背！

（2018年机考,三就次分值分中】

2018年5月12日上4':〃1211卜T2018年5J113日上午

单遑的4册6分口1SG分7强IQ5分

学道即3册6分?地6分5周1。分

判断迪1题1分1®I5>I四1分

卜.8分

不定项选择遨1包8分一

W____9期21分9HS21^__________13用215，：

【说明】2018年初级职称弓试共；|九大|仄个批次,本衣取“阑场一号总出「分值

统计

KTtHR]

笫一部分机收法鼻■废索述

知火点：税收与税法（★）

（-）脱收

1.税收的概念

税收是指以国家为上体.为实现国家职能,凭毋效S台权力,拉照法定标寤.无偿取对财

政收入的•肿初定分配形式.

2.税收的特征——税收三性

强制性,无偿性、固定性.

（-）税法

1.税法的慨念

检法，是调整我也关苑的法律规范的总称.因调整国家」社会成员在征纳税上的权利J

义务关系.

2.税收法惮K系

【注名】税务林事务所等“税务代理机构”可以代为办理添税业务.但小MT税收法律

关系主体.

【例12•多选8】F列各项中，周F桎收特征的有＜）.

A■强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性

KM*•多选题】（2017ff：）2016军M月上首机务机关对单公司2015年度企业月；

纳税情况进行检点.要求甲公司补激企业所用税归饮56万兀.井在嫂位时限内中报缴纳.

甲公司以2015年企业所伸税税款是牌请乙税务川“营务所计JJ申报为由•请求主管税务机关

向乙税务伸事务所追激税款。主料税务凯美未接受中公司的力求，并依照法律姓我比令甲公

”1提供纳税担保.邛公司请丙公司提供她税担保并得到税务机大的器认.上述事皆中涉及的

机关和企业中,娘于税收法律关系主体的右（）.

A.乙税务师小务所B.主管税务机关C.甲公司D.丙公司

【例题•别斯题】（2015年）税收法律关，的内容型指脱收法惮关系主体双方的权利I

义务所共同指向的对象.（）

知根点，税法要案（★*＞

校收买体法的构或签本（”笈济法地8r的猊点共计io玦）——纳彼义务人、征梗川象.

税日、fft率,计税依据、纳税环节.第＜税期限,纳税地点、税收优惠和法裨出什“

（-＞纳税乂务人（储税人）—wr主体

1.♦1

纳税人是指依法“直接”负有纳机义务的白然人.法人用其他扭织.

2.纳税人V3负桎人Y3知■义务人

（1）负税人一一税收的实际负担者：

（2）扣缴义务人——负方代扣椎款并向惘作文船义务的单位（和个人）.

（：）征税对象（课税对象〉一区别不问税肿的或要标芯

（H）税目——征税对象的其体化

（叫，悦率一计算税款的尺度・是税收法律制女中的一轶s?ir

我国现行的做本主要保比例税也选掌我率.R进配率

1.比例税率：对同一缺税对象，不论其数段大小,均挨问一比例征税的税率.

2.定领税率《固定税额）：报征税时饮的一定单位包接规定固定的税颜.而不录取百分

比的形*.

工累进校率：根物》税对象数版的逐渐描大，技不同等被逐力提高的检率.牌『校M量

数颤越大，悦卓越16.

【注意】我国现行税法体系来用的果遗收率彬式包拈，凰超费率、屈里用送我事

（1）超颤跄述机率

内征税对量数款的逐力电地划分为?;干等级,按等级展定相旭的逐惘税率.对诲个等金

分别计。税颇.

代衣税片：个人所得模中的•壕分所刊（包括工资薪金所有、劳务根IW所旨.诲Mi历物.

特许权使用我所得广.

【举例J某消税人本月向幽机厮町飘为铀＞。元•”运用F衣中所列的超激:迸脱率:

假出某：.税制醐累退税率注

级数金月应纳悦所析糊（元）税案（K）

[15000（含）理F10

25000-20000（含）圆

320000Wh

『11泗答案1诬纳税人本月应纳税额=50QOX10V：K＞OOX2期1100（7E）.

（2）超率照造机率

按征税对象的臬林g比例划分若「等级,按等级规定相应的递增税聿.等鳗分

别计算税醺.

代衣股冲：土地增值税”

＜£＞计税依据

1.从价计情虚就及触计税金，x理用切

。从fililii母掇*计税敷Hx*位适用税，

【注tn我国执行的计校依理中，逐包括计征工

（六）纳税环n征税对象波抬过程中应当圾纳税款的坏》

（L）纳税期微一一依法敷的税款的期限

（八）纳税地点——具体申报蛾纳税娥的地点

（/L＞税收优患——国京对某”纳税人和征程目象拾予“豉夙”和-f.WR"的特殊规定

1.减税与免模

《1）收税是对应纳税款少征•部分税款：

（2）免税是对应纳税款全部免拉：

（3）类型：长期M免税预n.一定期限的诚佻税诺值.

2.起征点与免征额

（1＞起征.点

征税对象开始征税的数额界限征税对象的数痢“未达到"图优点的..碎税达到

或超过”起征点的就其一金理敷露”怔税.

（2）免征酬

征税时象总腹中免干证税的数领•只就枝除后的“•余修分r计征税款.

【拳例】性&某小肿.税率为10^.A,B,C三人的征睨对&JMR分别为I999元.1000

元、1001元.

①僧设I该税种起征点为1Q00兀.

A应第税箴"

B应纳税健=IOOOXIO）=10Q（元）（达到或超过起往点的全额地税）

CJ£MMM=L00]X10K=100.1《元》

②般设上例中的1000元为免征熊.14：

A应第税欷。（兀）

B应纳税额F（元）（只时始过免征瓶就分纳校）

C应纳税瓢=（1001-1000）Xl0%=0.I（无）

（+）法懂费仃

对违反M家税法规定的行为人纳税人和税务人员呆寂的处，括爱.

【例题•单途髭1（2018年,下列粮法要求中，可以作为区别不同税肿的重要标*的是

（）.

A.税收优惠H.纳税期限C征税对/D.税率

【例心•多遗虺】（2018年）下列各项中.履于税法姿米的方（）-

A,税率B.fil税对像C.籀税义务人D.税收优国

【例题•专选题】（2018tF）我01现行的税率+；要有<

A■比悌税率凡比率税率C定第!税率H*进校享

［例胭•单选以】我国个人所用税中的培合所超采取的腰率形小修于（>・

A.比例税率R.出额累进校率C斑率累进税率D,全利累迸收率

【例JS・*题】3娱&法规正禁一税件的起征点是⑼元，那么超过起征京的.R«

超过800元的部分祉校・（）

知版点，现行也料与征收机关（★★）（2019年■整）

（由税务阿优而征收的程仲（略）

「注息】胡收M?虺创■恁也由外苏机关负班征收，

<»由海关负费征收的税牌

关税、0箱”«、委托代怔的“进“环薛“靖住衣利清费税

【例题•学选题】（2018年）F丹粒种中，山税务机关负,征收和管事的有<'.

R.个人所得税B.关税C.房产税D.卬花校

第二谶分♦值税

K地■税基本・理】

1.购进扣税法（悦款抵扣制、

山口.游］■；：§而家蝎.“萃次足

2.“皱条式-的征纳税方式

3.价外,与价内税的区别

/讣偿计口税第的目散工包括用g口

阶

内

悦

计费帽覆仃移数皿鸟福kh与

价

外

脱

iflrBr''IOOOTL

知火点."做死的版人与扣■义务人（★★）

（-）纳税人

1.IK念

在中华人民共和国境内销传优物或后加工.修理修配劳务.梢付服务.无影资产、不动

产以及进口跟物的或位和个人，为场必.税的纳税人.

2.特殊情况下纳税人的硼定

（1）中位以代包、承租、外饮方丈”百鹤，■一人”以发包人a义一外”竹并由发包

A承担相大法悻费仃”的•以博发包人为纳税人.否则，1收0人为她税人.

C2）因纪强运营过程中发生的增值税及税行为，以“贤曾产“管理人”内培的稽跖

税人.

3.--匕纳税人与小规模纳税人

（1）分类标准

区分纳税人的M茂包括「他背IT和一会计犊算的健全程度”.

（2）具休分类（2019年谢里）

小妮橇勒税人一般纳税人_________________

标掂,应税第曹帽“晚打网工”*过小规撑热爱人标准I

I（1）其他个人（人个体户丁

<2>非企业性单位；小规统炳校人一舍计依寡・

二;（3）不经总发生应税行为的企业拿”.可以申请仔记为一代纳

'【注息】《1》”组”按小双模纳税人第i税,（2>,（3）构人

“可选岸，拉小观榄纳税人葩税

♦■征税:，“山山”cm

计税【注意】部分行业小规模纳税人试京自开票.其他行业执行税款疑扣剂।可以使用

规定小嫌曝纳税人可以向枚务机关中请代开增值税专用发定值权专用发票

|累（处发票管理）||

a纳税人行记的不可逆性

（1）除国交税方总局册w定外.纳税人舒期为公纳税人后,丕I倒勾小叔校

葩税人.

<2>―1饵瓶500万元取下,但“已0!记”为刷值税一般纳税人的电位后个人.

件2018年12月31日芮.可恭守记为小娥相炳陵人,其未抵扣的进项税篇作发■处理,（2019

年新烟）

（二）加微义务人

境外卓位或个人力境内销的劳务，在境内未设行经件机构为，以Mt内代国人切I阖丈

务人，在境内设有代理人的•以施助为扣黜义务人.

[MS­总选题】（201K）根据增值税法作制度的现正.）㈠增值税纳税人的卜夕〃”

中.正确的是（）-

A杼让无形侨产.以尢形播产受让力为怙税人

B,提供建筑安装服务•以建筑安装辨务接收方为纳税人

C.喘管产品运营过IV中发生的增馆税收税仃为,以贵管产柚管理人为纳税人

D.单位以承包、承租、批喜方式经曹的，•株以承包人为纳税人

【例题•乐道遨】根据附侑税法律刑度的城定.年应设销曾触在式k准以卜的站税人

为小技桢博税人.该标准是（＞.

A.50万元B.80万元C.500万元11.1000万元

（例题•*AB1'.ZO17年）卜列关于小规模晌税人征税猊定的表逑中，不正喊的是（）.

A.实斤冏与征税办法B.一津不使用增低税专用发票

C.不允许抵扣用倩税进项税颤D,可以中旧税务机关代开增俏授于印发票

【例题•刘就独】（2018年中M国外中位或6个人在境内发生应税行为.在境世，

育处营机构的,以境内代理人为增位税扣缴义务人.（＞

知识点।■值税的征税落・《★★★）

:收莅I外在我国境内•■,或者进口货•，慑供情工、■■修配劳务•及售应

税服务、无港贵产或者不动产•.

（-）征税范宙的一般规定

1.胡伯或者进口揖初

（1）m＞报"-/动产”.包括电力、物力、气体.

（2）石恺：指从的买方以用货币.改物或青-其他经济和cr.

O）进n：指申报日入中国海关境内的货物-

【/丸】只要是报文迸【I的应校揖物（不均见于增值税的征检池*,除亨

殳免税政策外,在过0环节终（纳增值税.

2.炭俱加匚.修理修配劳务

【注意】加「、修」的对软为“物形动产,’.

3.销皆服务、无形资产或界不动产

（1）交通运输服务

包括：端路运痂、水路玷物、航空玷埔.管道运临.

【注意I】出租乍公司向使用本公司■直出机车的出相乍司机也以的跨理费用•糠于一陆

将返希服务

【注意八木一运输的“■相”“1M・业务届「"水跑运输服务;航空运输伯・■■・

业务属7•“肮空运城股务

【注意3】水路运输的・知・业务:航空运新的“干•・业务用r“现代服务——和

贯躯务”.

【理解】实Kfijfif出式：/租、期租、漏租是通.匚具一起租.实嘀是辍供运输

服务।干租，光租是只租交通工具不带人，实质是租好.

【举例】某运输公m发生两堀业务：！J承板厂某公E年公机4业务•根伊年M及可粗：

②提供五•戈公•周日公监年辆出租业务.

业务①按“交通也输费务”征收用值税।

W务②拉“现代服务现赁服务（仃形动产「鹏圈务）”仔收增值税.

【注意4】"，t天1”・幅r"毓空运・服务、仞适用・*我军”.

（2）此政眠务

包括，邮政伴遍股务、帕政特殊股务,K他邮政股务.

【注也.】“邮政体落板务”按“金电用务”嫡纳蛹倒税.

＜3＞电信服务

（D"MW电信收分：通话、出相带遗尊：

②“增值■■电信服务：郁（彩〉片、丸以网接入，卫早.电祝信。落地再接等.

（4）迂筑服务

广目具体丽~

T**

幺新建.改建各种SET物、的筑物的工理作业

务.

产设茶,动力设以1.：；•.，一以传动设蓄、伏行实脍设稿以及K他各

...稗设谷,出的的笠电、安置「柱作W

:“［•】同定电法，1"k£.:；：k1、I.■,,*,,.':I'll'

取的-安装”.初奘费.开户踪.犷容跣-以及类似收出.技明“建式啜务一安奘

眼务“撒地熠值税

对建效构.构筑物进行修汴.加固.掠护.改善，使之慵H靛来的他用价值或背延

；“长其使用期限的工忤作业

“【雪】区别有形动产的“加工.他理修收劳务”_____________________________

笠的股一

£对建筑物.构筑物进行修饰装懂.使之美规或若履行打定用途的工秤性检

ptfI|

，弁（打笄）、柝除建筑物城看构筑的、平筌土地、园除罪化、疏浚、建就临平J.

括脚F槊.爆破、♦山一孔.—着牯＜包括岩层,土层.——清理

其他建等

演服务【注电1】“现海“MF”建筑股务一其他隹筑服务一.W二！««&二涡J.现代

服务-物滩辅助触务”

【注意2】“建设物平称”“建筑服务一及他建51BH务”_______________

⑸金理!极务

亘【具体独自2___

一—高品阿।篇同《畲》篇）**（保本收益、报酬、资金占用也、汴建金等r

收入，信用卡透支利总收入、买入电例金融新品柯总收入、融管融券收取的网总收

人,以及融资件伸口同租.押汇.同息、事柒心现.转饯寻讣务以窗的H息及利息

性质的收入

贷放职［注］S口【《冽货圈5缝;叮及他令由职务.货款服务的收入为各种占“L拆借

务资金而取利他91L

【二】•「黄币我JT「'“定利洞庭保底利涓”’；1：

务”徽加埔值税

H1.&以二■!!营鱼胤g厘二温J一金融服务一货款网务”；•・贵租黄”科「一现

______!代版，一一读限务”

H接收提做城市兑掩厂账户管理厂前孑锹打、信阳信用T财务担保1后管理「信

缎金融托管用.基金管理.金融交用场所（平台）管理、费金结算、资金清二、金M支付

玉务等1K务.巾亶长取得的收入

【举例】祖匕K•收取业务r或例、发K打根务费、M络畏务费

y人身保险眼多刖M产保隐限务

畲融和幡让外笊、折价证券.金黄・・宣和其他金融曲品（等令、代托、理财产品等各突

品林北资至管博二丛和各种金触斫窄拈L的一所需权一收材的收入

融资性％后回租与收俺用IM

⑹器

ASMBisem

货公司

（6）现代服务（生产性）

711具体项II

研发和技术

研发及条、合同能者荏理发务、工程•累闰隔骤务技术鳖务

服务

信息技卡服软件限务、电路设计及测成般务、伸且系统IR务、业务的门哲理服务加侑旦

务系统中值服务

文化创意服

设计服务，知识产权服务、广告眼务和会议展览期务

务

毓空服务.港口码头眼多、货运客运场站服务.打拐救助履务.在年很多、

装卸撤运服务和收海服务

物流辅助服

[注意1]b"仝通运愉服务”做推确区别

芬

【注意2】“货运客运场站服务"上的二夕二温「“小地产在赁联

务一

融资出低服务什形动产跟击租货.不动产融侥租债

蛉营机货服务有形动产《营租赁'不动产经营相便

【注意i】“和京服务”分为“动产租话”和“不动产V债”分别适用不同程

军

租赁服务

【注虚2】“车辆停放会务工“谨路通行・务（过路、过桥、过河驰）“14I-

“不动产经营租舟服务”

【注意31将动产.不就产上的6m・n,:评租赁鬟务”

【，氏41"融资性但盾@租”iT“金融康务一贷款IH务!

程证安询服认证服务,整庇服务和存询留务

务【注：e】“isif：服务、市场讯传版多”属于“杏讥服务”

广播影视眼广播影稷BH的制作限芬、发行服务和播映耀务

务【注意】-广告的制作、发布,均属T-文化创意服务一广的服务•

企业管理服务、经纪代理服务.人力资海股多，安全保护里笏

弗务豪助职【注量11•'制陋枕TMF“外纪代伸服务”而“无运•工具秘”W

务于“交通运输服务”

【注意2】’■业・31”HJ“企J首理租务”

;他现代“除上近八项以外的现代服务

⑴生活限务

文化体忏服务、载H医疗眼孙、旅谢浜乐服身、餐饮住宿事务属KH溶出务、其他牛

活朋务.

【注0】需尺口常唳多包括，UrffiWtffB.草政、场庆、Kg.城葬.熙科和护理、

救助致济、美容美发、按摩、桑木.履吧、足疗.沐浴，洗象、据方扩闱等.

____（8）销但无影费亡____________________________________________________________

技术。科技术、二iF专利技术

，标

司泡,________________________________________________________________________

商誉

百然资

源使用土地使用权.海域使用权.株r权'果『权.取水权和其他自然资浑使用权

M

H他校普础说黛簧产出营收为共中业特许权、配■.处苜权7包括料件经舌权.迁悔

益性无经件权、其他经营“八经销权、分侑权、代理权、会此H'南位k.网络游戏

形皆产;止取道具.域Z、名徐权、肖像权，冠名权.转会费，

（9）俯偌不动产

1注窟】电独转让“土地使用权”,按照一策曾无形资产”立第增位睨；转让不动产时

“一并”转计其所占土地的使用权的，按照“浦竹不动产"am熠俶税.

1例超•隼选图】（2017坏）下列各项中，成按照“浦修服务一让:SUK务”桎目计9

增伯及的是＜）.

A.平整土地及出华住宅C.出租办公楼D.椅it土地使用权

1例题・单选题】，加川；1,根据塌俏税法悻制度的版定,卜列各感中，桓报腹“金融

眼务一优次服务.悦闫计缴增值发的足（）.

A.融密性仍后到祖B去户管理眼务C.佥威克付眼芬IL烫金”。怅务

【例腾•电选题】《2017年.2018年）下列各项中•应技股・蕾停服务一1.-

机I」计然样值税的是4）.

A.发化创意服务B.车辆停放服务C.广播彬视艰务D.旅游族乐服务

【例应•单•选程】（2017年）卜列打为中.不出尸第智无形资产的是＜）.

A■转让专利权B.特让建筑永久使用权C.料让网络自损道凡D.转让采0“权

【例尊•单选题】MS下列行为中,应按“fy，」松口计策也值税的是

A将建箕构广告位出租给其他单位用于发布广苦RBI*底前

C转让高速公跻经育权D.的让国有土胞使用权

【例题•知断题】（2018年）将状督物的广告位出租给其他单位冏于发布广告.后按购

”广告服务”税目H般用低税.（）

【例时•我新感】（2016年）外购进II的原MJ;中国境内的既物，不征牧送【1环节埴值

税.＜）

【例起•多选型】下列各项中.按照“炳伟货物”价收增值税的行（）.

A.柏博电力山箫"热力C.箱饵天然气田第华两丛熔

【例展选题】下列一项中.小MY境务”抵纳现依税的晶«

A.广告设ilIL在形动产租赁C不动产粗依D.ft育医疗服务

【例题•名选图】是九夕通生佗业，2017以取年押介进行投堪，购买而刖保

本理财产品.取利收益600h元.小福单车运昔收入I000万兀.车身广告攸人200万儿.

A”，料件页而广告收入600”元•上述收入应当掖照••现代限芬剂赁帐务”雌纳摘信粮

的6<）-

A购买粒BKK本理财产柚，妣阳牧拉R.单■车达Q收入

C.车身广告收入D.APP软件仪面广告收入

（二）视同的传

1.视同器隹货物

<1>麦托代销行为

①将货物交句其他单位或杼个人代钠।

②蝌代代第货物.

（2）货物斤地移送

段有构个以上机构并实行统一核的的纳税人,将货物从•个机构移送至其性机构用于梢

内.但H1关机构设在同一县（1i>的除外.

墙a税：中央

地方共享视

（3〉自产.委托加T.期进的货物用于非生产性支出

①相力产.委任加工的货物MJ集体掴稠汗，个人律犬:

②将白产.委托加匚的货狗用J剃HI蜒函目：

⑤将:：?"□L攵齐•・•・的茂物作为般■,整供4其他晶位岐青个体工商户:

.-；」.、・购进•「卞'分配令股东成者收JW；

.--JI/JUI.城齐・w的货物比—其他电位或若个人

【理的婆点】税收公平原则：纳及铝条的完整；内外行别

t注点】该知识点通常结合“不得抵扣的进项】辙一进行考核

2.WHtflWJK*,无形俺产喊小动产

＜1＞单位诚齐个体I：崎户向具他尔位或ff个人•无偿・握供总务:

（2＞单位或拧个人向我他单位或,者个人.无4T别:无形史产质者不动产.

【注意】用I,公2•业.威若豆・杜金公众.为时毂的除外.

（例一•单选题】（2018竽）NUMHI税法律制度晌悔也企业发生的下列行为中.♦■刊1

网埼忖货物行为的是（＞•

A.其峋进的货蜕作为投资提供给其他跟位II箱蜘送的次构用于世:体州总

C.将委托却工的贤构分配给股东D,将日产的优构用于个人消融

【例雄•多选魏】（2018年》根据增值校法悻制度的设定，企业发生的卜列力内中.Ml程同

"I竹优物h为的有＜＞.

A.将服装文句他人代需B.将门产服装用于职上根利

C.曲电道置装尢偿电送绐某小学D.钢代代砧.服荣

（三）混合彷件'兼营

行为特征判定标准校务处理典型窠例

”经营主体”从牛货黝牛同市怕售货物同时提

投消的货构用纳增值税

产，批发成零件0t送货卜.门服务

混C•一.,惭

暇乐场所提供炭乐服

他仰杵行为"聂营主体-从方其他力

接他借服务跳纳增值税务同时蜜售烟、酒.各

业

增值税不同税日混业加分别核算分别最纳：农

・多元化”匐%俄售商品・并,营

»»tr.不箕生在同一项■售分别分笄・从育1r适用

径营美食城

ff»中校率

【，就】纳税人粕.机器设番.的结构仲•门］谶翻的门时餐供隹就.•・，

服务.不“卜海合精辉.一・分期一年./物和健友/务的喃件铺,.分岸国用・公同的R

率或者偿收率.

【冏物•隼选尊】卜列关于混合《1您3兼营的说法中错误的足（），

A.混合怕鱼是指一段销他什为既涉及猿物乂涉及僵务

B.兼营是指纳税人的钱付中包括钠包近物.加工博理将配劳务以及栉的米务.无形产或存不

动产

C•混合的但行为发生在，斯传行为中,兼营不发生在同一名第4后为中

I）.林啻发生在项销代打为中.混企浦伟行为不发生在同项精优行为中

〔例迭•3选超】（2010年以）卜列行为中•应当一并故两性货物价收摘傥校的有＜）.

A.贸协公司第伯电梯同时员击女装B.百货商需铺佬商品同时负击运输

C.建材的牖镇代建材，井从事装修、装饰业务D.髯饮公司提供餐作限务的月时销生酒泰

（四）不祉收增值税的特殊规定

1.资产老组

纳税人在贵产虫组过程中，通过合并、分立、出华、克控等方式，将全部里者都分实物

施产以及与其相关H的他权、仇情和劳勖力-并收止蛤其他也仰和个人,小KJ珀慎校的让

梅福制其中涉及的“货物、不动产、土地使用权"惜让,不征收用陌机.

2.并营业活动

（1）“传统”行业

仅依我个体工商户聘用的JI工为本单枪或标卜娓佻加工、然拜恰配劳务.小任也搐侪机.

（2）“背戊帽”行业

①行收集俗收取的-满足第件”的收盾件基令或者行政第业性收费.

■■另由国务院或不财政部批我设立的政府性基金.由国务而成片行级人代政岬及K

财政.价格E怜部门枇准设立的行政中业性收斛.

WS«:收取时开具省织以上则政部门印刎的财政票K.

金上交:所收款M全箱上交财政，

②单位或柠个体工商户明用的员工为本单位或者废+提供取得工能的艇方.

③单位或行个体】:商户为肥川的息工提供lli务.

3.机在埴内提供附税玉外

（1）境外单位或在个人向境内单位或者个人销伊••完全在境外一发生的根务；

＜2＞境外电位或#个人向境内单优或者个人钠用“完全汴堆外一使用的无形依产；

（3）境外单位或6个人向境内单位或着个人出出-完全在境外”使用的行形动产-

【].「次阿时泄4•美供方制睇"科"完全在境外使用.构个条件.

«K他不征收增值税的项目

（1）根据国家指令动僵塞的铁路运校服务.靛空运瑜凰芳・KP（营业机改征增值

机试点丈做办法》规定的阳I公聋事业的服务.

（2）存效利息.

（3）俊保险人获行的保险H8付.

（4）房地产主?f部门质/其指1E机构、公枳金管H中心、开发企业以及物业管拜单位

代收的住宅专项推修资金.

【例阳•iKilffl]（201«赤）根抠增值税法律制度的规定.下列各项中.随技膜”提供H税劳

务”税fl计例培的税的是（）.

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服轴腰务H有隹提供安装空调服务

C.白偿修理机券设笈服务也有偿提供出租车做势

【例期•匕选卷】：2018年）根■中值税法律制度的规定.下列各项中.多于不ft收增值税项

目的白＜＞.

A.存款人取得的存款料息B.物业管理单位代收的住宅专项也修资金

C.截保险人获利的保险照付D.电力公司前14电力

【例题•多选题】（2018{|）决战堵侪税法律制度的规定，下列情形中.回于在埴内VIMR务

的有（＞.

A.境外会计仲*务所向境内单位他传完全在境内发生的会计咨询爱务

R境内语不培训机构向域外年位销冉完全在境外发生的圻训股务

C境内广告公司向埴外单位的管完全在境内发生的广告留务

D.境外俾伸事务所向埴内电位的售完全在境外发4的法律咨询服务

知W点，♦值■的税率与征收率（★★）（2019年调粤）

【老候提示】为了降低考试难度,“经那法翦础”历年考题中黯对税季进行直搀与楼的

题II外,计。中要用到的税率及比例均会直接抬出.

（一）税率

1.“1於”《2019年调整）

（1）俅J修和进”除执行13低桎搴的版物以外的货物：

（2）提供加E.他理施阳劳务：

⑶有净动产粗野阿务

2.“HA”（2019年晅整）

（1）货物

①一）等公产女、食用植物油.ftni&s

②白米木.暧气.冷气、热水、保气.石油液化气、天然气、二甲睡、沼气、民民用废

炭制品：

②国书.米战、杂恋.仔像制出.电子出板构：

④甸忖、化里、我图'农机、农烧.

【注息I】低税率中的农产品是指“一最常行人”铜四成遗口农产品.

【注42】执行低构串的农产M为“初税戒产口”.

【力-；，】“农产・、★用・、局民用罐炭制品、树T埼或为命题3

（2＞销14UH务、无形资产用不动产

交通运情,加收，从砒电信,建筑,不动产粗俗犀务，讲若不动产.用让i地使用权

3."8%"

浦值电信.金粗、现代米分（机彷除外八生活服务,m曾无形资产（转让土地使用粒

除外）.

17%；|17斗n%||ii%|

（1）纳税人-diu"比物，相率为零：但是，国务院另有规定的除外.

（2）境内总位和个人“聆境济肯“国务院规定低惕内的.松务、无形资产..校军内写.

服务项目具体内容

国际运橘眼外-

械大运输肌务

研发和技

研发服务：合同能温昔理暇务

术股芬

信息技术软件用务：电路设计及利试服务：信总系故服务：业

服务务流程管理.服务：离穿版多外包业分

文化刨君

盘计龈多

向境外的位提供的完全在眼务

埴外消费的部分服务广播影税

广播蛇理节H（作丛）的*的和发行服务

情代无形

转让技术

资产

【提示】现代IR务和销密无虫资产中“技术含国收岛”的都分|

融务、无形资产

【例期•单选题】（2016年收）卜列片项用假税厦务中.憎值税税.率为16、的足（）,

A.航政根务B.交通运检服务C.a.彤助产Ml货服务D.增值电信JS务

KMU・多逑网】＜2016年改）根粥埴值税法梆制厦的规定，•般蒯I榄人制修的卜

运用10%的税率的仃(),

A.洗衣液B.文面D.玉米芥才

［例题•单途JS】根据增值税法律M度的规定.♦般蝌租人龄笆的下列货物中，道用1略的税

率的比().

A.农机配件H农产品€.淀粉D.螺炭

【例理•单311下列以口中,适用增值税零税率的是，>■

A.国际恒瑜版务B.在埴外提供的广播弟视节目的猫映眼务

C.工程.项目江境外的建筑眼存D.存储地点在境外的仓儡限身

(二)征收率

1.“3旷

《I》小提帔纳机人

除统普・I曰箕己使用过的圈定费产”、垠目(或用地产企业小同快纳税入口建)

的“不动产”和“进口货物”外的也找行为.

【耳阳】H例是指世人二次沏曲的n仃滞分使同价值的优图.■“不也循］已使用过

mna,

(.40］小规帙蝌税人“箱借e贵和自己使用过的通足贵产.般技方祇收,取得(或

房地产企W小规模纳检入白建》的“不动产”适用网的M：收率：进口货物价H分纳桎人.

一律按适用税率计算韵税-

(2>-侬纳税人卜列精笆打为.按照3%的征攻率纳税

①寄代商店代销寄管物品：

②H当业销传死当物品-

(3)一•段纳税人相也下列自产货物.••可一算”按照塾的祀：也率纳税

①县线及以下小型水力发电国位生产的电力,

②建筑用和生产建策材料所用的防、土.七科：

③以自己采掘的㈠、上、石料或其他矿将选坟生产的转、汽、石灰：

④用能生物、人或动别的仙淞或为块等冽成的生物制M:

⑤自来水：

⑥商1a汨般土.

【近I】上述六项内容髭二也L3、泊可收率由纳税人选择，tan门束水可以塞拜执行

10%的税率，也可以执行人的征收率.执行l(H的税*可以景加进攻校瓶!.执行3%的征收率

按局易办法征税.

【注。2】选择简明办法£,“36个月-内不将变史.

<4)“营改增・行业-«ttW极人“可力选择”适用筱易计校方法的应税行为

。公共处■运■**:

②动漫产品的设计、制件限务，以及在境内转让动漫版权：

③电影放映版务、仓M5JH5、装卸撮运触多.收派服务，

④文化体白服务：

⑤以胃诙增试点而取得的布形对产，提供的“仃形勖产经的弘城耀务.；

⑥甘洗塔试点M齐订的,尚未执行完毕的“有形动产板话“合同.

2侬13Mg收率.曲舞”征收_____________

应税项0计算方法

的俗旧货含税岱价9(1

iM.m己使用购入时不将抵加H，「小ft!梗纳税人：+3%>X2%

过的向定资产■"把她’过进取税(2)20。9年以前购入的同定曾产：

(3)2013年8月1日以前则人的小

汽下.摩托车摩游艇(2£1履)

拉照运用税率

船人村抵扣过进顼税

征也

方份项目

4卜房地产开发

“让、也极耳•,必的不动产(不含午人出租住居)

小战慢燃企业

税人唐地产开发企

斯传“自行开3T的房地产项目

业

非房地产开发HU.出租其201641n3。H时-M"的不动产n选择的

一般地税企业易方法计税的

人房地产开发企

m1•自行开3r的房地产g顶口H选择葡反方法计税的

业

购买年限<2全独

黎LHI倍住:共„；一上空一WJ

Cil.A1推机人提供■•方务HJ・务,：选择差赭纲校的，按照5,的M收1411软帆值税-

【例即•？；选题】(2018年)根据增值构法律制度的规定,加税人销仰的下列法物中•可

以选择的目计税方法计嫩堆值税的有().

A.休品厂梢出的食用植物油B.县级以下小型水力发电联位生产的电力

C.自来水公司铺代fl产的自来水D.燃气公司销伊的想气

【例四•队3,跑】<2018年)根期培伍税法律制度的规定,皎纳役人发生的卜外行为中.不

可以堪界迪用前Mil税方法的是().

A.在询班务