工程项目成本控制课件

工程專案成本控制8.1.1工程專案成本

1．工程專案成本的概念工程專案成本是指在進行某工程專案的施工過程中所發生的全部費用支出的總和。8.1工程專案成本概述工程專案成本與施工企業成本的關係：工程專案成本=

施工企業成本－企業非生產性的費用支出施工企業利潤=

建築安裝工程造價－施工企業成本責任成本：

按專案經理責任制的要求，在專案經理部內部的各個責任層次，全面分解工程專案的成本內容而形成的責任控制目標。它通常具有目標的明確性與成本的合理性及可控性、責權利相結合等特點。2.責任成本與可控成本可控成本：作為可控成本必須滿足三個條件：

①可以通過一定的方法預計該消耗如何發生；

②可以通過一定的手段對該消耗進行計量；

③可以通過一定的措施對該消耗進行控制。

工程專案成本由直接成本和間接成本兩大部分組成。1．直接成本：

是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助於工程形成的各項費用。直接成本包括：

⑴人工費；⑵材料費；

⑶施工機械使用費；⑷其他直接費。8.1.2工程專案成本的構成

指專案經理部為工程專案施工準備、組織施工生產和管理所需的各種費用。包括：

⑴現場管理人員費用；⑵辦公費用；

⑶差旅交通費；⑷固定資產使用費用；

⑸工具用具使用費用；⑹保險費用；

⑺工程保修費用；⑻工程排汙費用；

⑼其他費用。2.間接成本

1．按照工程專案的特點和管理要求劃分

⑴預算成本；⑵承包成本；

⑶計畫成本；⑷實際成本。

2．按照費用與工程量的關係劃分

⑴固定成本；⑵變動成本。8.1.3工程專案成本的分類1．施工方案2．施工進度3．施工品質4．施工安全5．施工現場管理8.1.4工程專案成本的影響因素8.2.1工程專案成本預測

1．成本預測的程式

⑴環境調查；

⑵收集資料；

⑶選擇預測方法、建立預測模型；

⑷預測結果分析；

⑸確認預測結果、提出預測報告。8.2工程專案成本計畫

定性預測方法主要是利用可能收集到的資料，根據專家個人的經驗、知識進行綜合分析、判斷，對於未來的工程專案成本作出預測。具體方法:

經驗判斷法、專家會議法、專家調查法（德爾菲法）、主觀概率法、訪問調查法等。2.定性預測方法

也稱統計預測，根據已經掌握的比較完備的歷史統計數據資料，運用一定的數學方法進行科學的加工整理，從而揭示各項因素之間的規律性，並推測未來工程專案成本的變化趨勢。具體方法：時間序列法和回歸分析法。3.定量預測方法

1．施工企業下達專案目標成本2．專案經理估算降低成本的目標值3．確認專案目標成本4．計算專案目標成本降低額和目標成本降低率8.2.2工程專案目標成本的確定

將成本計畫或目標成本在專案組織系統內部按照專案的構成、職能部門或時間進行分解，並實現相應的計量與記錄、評價與考核，進而確保預定成本目標的順利實現。8.2.3工程專案目標成本的分解

⑴專案經理部的可控成本專案經理部內部各個職能部門，根據業務範圍及業務控制程度的不同，確定可控成本範圍。

⑵作業隊的可控成本包括人工費，材料費，施工機械使用費中的人工費、燃料動力費，以及作業隊管理人員所發生的間接費。

⑶作業班組的可控成本包括人工費、材料費、施工機械使用費，並應按照實際消耗或目標成本的規定計算。1.可控成本範圍的界定2．目標成本的縱向分解

將工程專案直接成本中的可控成本，按照專案的構成情況進行垂直分解。

3．目標成本的橫向分解

將工程專案成本中的部分間接成本（如管理費用）和直接成本中不宜縱向分解的部分（如材料採購成本），在專案經理部內部的有關職能部門進行分解。

通過編制工程專案成本計畫表，將各分部分項工程以及各成本要素、成本控制的目標和要求，落實到成本控制的責任者，並針對擬訂的成本控制措施、方法和時間，進行檢查和改善。進而，實施有效的工程專案成本控制。8.2.4工程專案成本計畫表1．目標成本計畫表2．降低成本技術組織措施計畫表包括內容：

⑴計畫期內擬採取技術組織措施種類和內容；

⑵該項措施涉及的對象；

⑶經濟效益的計算和直接成本的降低。

3．降低成本計畫表常用的工程專案成本計畫表：

分析工程專案實施過程中可能遇到的影響目標成本的不確定因素及其影響程度，以便採取措施消除影響，保證成本目標的順利實現。8.2.5工程專案成本計畫的風險分析成本風險分析內容：

1．專案外部干擾包括：氣候條件，例如，水文地質條件；市場情況，專案所在地的條件，建設單位及監理單位的情況等。

2．專案設計品質包括：設計圖紙的錯誤；設計粗糙，漏項；設計資料與專案實際不完全相符；圖紙供應不及時等。

3．專案內部影響包括：人工、機械工作效率低下；缺乏科學的施工組織，非生產人員比例過大，動態管理不夠，崗位培訓不利，新技術不熟練，現場管理不善、資源浪費嚴重、安全隱患突出等。

根據專案管理目標責任書的要求，結合專案的成本計畫，對於施工過程中發生的各種費用支出進行監督、控制，以保證專案目標成本的實現。8.3工程專案成本控制的實施

結合專案目標成本的分解，以成本形成過程、專案組織機構、分部分項工程等為對象，並應達到降低成本、提高經濟效益的目的。

1．增收節支原則

2．全面控制原則

3．責權利相結合原則

4．目標管理原則8.3.1工程專案成本控制的原則1．加強定額管理

2．完善單價分析

3．健全原始記錄

4．改進計量工作

5．落實各項規章制度8.3.2工程專案成本控制的基礎工作1．組織措施2．技術措施3．經濟措施4．合同措施5．資訊管理措施8.3.3工程專案成本控制的措施1．工程變更的管理

專案施工過程中，由於前期工作深度不夠、不可預見事件發生等原因，經常會出現工程量變化、施工進度變化等問題，並由此影響工程專案的成本和工期。應按《施工合同（示範文本）》的規定，處理工程變更對施工成本和工期的影響。8.3.4工程變更和索賠的管理⑴工程變更的內容：

①更改工程有關部分的標高、基線、位置和尺寸；

②增減合同中約定的工程量；

③改變有關工程的施工時間和順序；

④其他有關工程變更需要的附加工作。⑵工程變更的處理方法

承包人在工程變更確定後14天內，提出工程變更價款的報告，經監理工程師確認後，調整合同價款。

①合同中已有適用於變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；

②合同中只有類似於變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；

③合同中沒有適用或類似於變更工程的價格，由承包人提出適當的變更價格，經監理工程師確認後執行。⑶專案經理部對於工程變更的管理為了有效地處理工程變更，實現專案成本目標、提高經濟效益，專案經理部必須加強有關的管理工作。例如，組織有關人員熟悉設計檔，領會設計意圖，嚴格按圖施工；熟悉合同條款，在相應的時限內完成必要的工作；掌握實際情況，健全檔案資料；充分利用與發包人、監理工程師協商的機會，爭取最有利的結果等。⑴索賠的概念

工程合同履行中，當事人一方因為對方不履行或不完全履行既定的義務，或者由於對方的行為使權利人受到損失時，要求對方補償損失的權利。

索賠程式：承包人在索賠事件發生後28天內，向工程師發出索賠意向通知。在發出索賠意向通知後28天內，向工程師提出延長工期和（或）補償經濟損失的索賠報告及有關資料。工程師收到承包人送交的索賠報告及有關資料後，於28天內給予答復，或要求承包人進一步補充索賠理由和證據。2.施工索賠的管理⑵索賠費用的計算

①實際費用法:

以承包人為某項索賠工作所支付的實際開支為根據，要求費用補償。

②總費用法:當發生多次索賠事件以後，按實際總費用減去投標報價時的估算費用計算索賠金額的一種方法。

③修正的總費用法:

索賠金額=某項工作調整後的實際總費用－該項工作的報價費用

12564783房屋基礎房屋主體房屋裝修安裝設備調試管溝鋪設電纜發射塔基礎發射塔制安工程變更與索賠處理案例背景：工期為38天。工期每提前（或拖後）1天獎勵（或罰款）5000元。實際施工中發生的事件：事件1：在房屋基坑開挖後，發現局部有軟弱下臥層，按甲方代表指示乙方配合地質復查，配合用工為10個工日。地質復查後,根據經甲方代表批准的地基處理方案，增加直接費4萬元，因地基復查和處理使房屋基礎作業時間延長3天，人工窩工15個工日。事件2：在發射塔基礎施工時，因發射塔原設計尺寸不當，甲方代表要求拆除已施工的基礎，重新定位施工。由此造成增加用工30工日，材料費1.2萬元，機械臺班費3000元，發射塔基礎作業時間拖延2天。

事件3：在房屋主體施工中，因施工機械故障，造成工人窩工8個工日，該項工作作業時間延長2天。事件4：在房屋裝修施工基本結束時,甲方代表對某項電氣暗管的敷設位置是否準確有疑義,要求乙方進行剝漏檢查。檢查結果為某部位的偏差超出了規範允許範圍，乙方根據甲方代表的要求進行返工處理，合格後甲方代表予以簽字驗收。該項返工及覆蓋用工20個工日，材料費為1000元。因該項電氣暗管的重新檢驗和返工處理使安裝設備的開始作業時間推遲了1天。

事件5：在敷設電纜時，因乙方購買的電纜線材品質差，甲方代表令乙方重新購買合格線材。由此造成該項工作多用人工8個工日，作業時間延長4天，材料損失費8000元。事件6：鑒於該工程工期較緊，經甲方代表同意乙方在安裝設備作業過程中採取了加快施工的技術組織措施，使該項工作作業時間縮短2天，該項技術組織措施費為6000元。

問題：1.在上述事件中，乙方可以就哪些事件向甲方提出工期補償和費用補償要求？為什麼？2.該工程的實際施工天數為多少天？可得到的工期補償為多少天？工期獎罰款為多少？3.假設工程所在地人工費標準為30元/工日，應由甲方給予補償的窩工人工費補償標準為18元/工日，該工程綜合取費率為30%。則在該工程結算時，乙方應該得到的索賠款為多少？1．利用施工圖預算進行控制

⑴人工費控制。

⑵材料費控制。

⑶構件加工費和分包工程費的控制。8.3.5工程專案成本控制的方法

施工預算主要反映資源消耗數量，而資源消耗數量的貨幣表現就是成本費用。

⑴開工前，編制整個專案的施工預算，並作為指導施工、加強管理的依據。

⑵安排施工任務時，簽發任務單和限額領料單。

⑶施工中，根據實際完成的工程量以及實際耗用的工、料情況做好原始記錄，作為限額領料單結算的依據。

⑷施工後，根據回收的施工任務單和限額領料單進行結算,支付相應的報酬。

2.利用施工預算進行控制

⑴月度直接成本分析表反映實際完成的實物量與成本相對應的情況，對比預算成本、計畫成本的實際偏差、目標偏差，為分析偏差原因並確定糾偏措施提供依據。

⑵月度間接成本分析表反映間接成本的發生情況，對比預算成本、計畫成本的實際偏差、目標偏差，為分析引起偏差的原因並確定糾偏措施提供依據。

⑶最終成本控制報告表通過已經完成的實物進度、已完產值和已完累計成本，結合尚需完成的實物進度、尚可上報的產值以及將要發生的成本，進行最終成本預測。3．利用成本分析表進行控制

價值工程（VE），又稱價值分析（VA），是美國通用電器公司工程師L.D.Miles創立的一套獨特的工作方法。其目的是在保證同樣功能的前提下降低成本，並可用於工程專案成本的事前控制。4．價值工程原理的應用⑴價值工程的原理價值工程中的“價值”是功能與實現該功能所耗費用（成本）的比值，其運算式為：（9-7）價值工程特徵：

①目標上著眼於提高價值；

②方法上通過系統地分析和比較，發現問題、尋求解決辦法；

③活動領域上側重於在產品的研製與設計階段開展工作，尋求技術上的突破；

④組織上開展價值工程活動的全體人員，應有組織、有計畫、有步驟地工作。⑵價值工程的工作程式分為四個階段、12個步驟。第一階段，準備階段

①對象選擇。

②組成價值工程小組。

③制訂工作計畫。第二階段，分析階段

①收集資料。

②功能分析。

③功能評價。第三階段，方案創新與評價階段

①方案創新。

②方案評價。

③提案編寫。第四階段，實施與驗收階段

①審批。

②新方案的實施與檢查。

③成果的鑒定與驗收。⑶專案成本控制中的價值工程結合施工，研究設計的技術經濟合理性，從功能、成本兩個方面探索有無改進的可能性，以提高工程專案的價值係數。⑷提高價值係數的途徑

1）提高功能，降低成本。這是最理想的途徑；

2）功能不變，降低成本；

3）成本不變，提高功能；

4）功能略有下降，但帶來成本大幅度降低；

5）成本略有上升，但帶來功能大幅度提高。8.4工程專案成本核算8.4.1概述

1．成本核算的概念

工程專案成本核算就是定期地確認、記錄施工過程中發生的費用支出，以反映工程專案發生的實際成本。建立專案成本核算制，明確專案成本核算的原則、範圍、程式、方法、內容、責任及要求，可以反映、監督專案成本計畫的完成情況，促進工程專案改善管理、降低成本、提高經濟效益。

專案成本核算方法：①按照當月完成工程量的價值及有關規定，扣減各項上繳稅費後，作為當期工程結算收入；②人工費，按照用工分析和受益對象進行賬務處理，計入工程成本；③材料費，根據當月專案材料消耗和實際價格，計算當期消耗，計入工程成本；周轉材料應實行內部調配制，按照當月使用時間、數量、單價計算，計入工程成本；④機械使用費，按照專案當月使用臺班和單價，計入工程成本；⑤其他直接費，根據有關核算資料進行賬務處理，計入工程成本；⑥間接成本，根據現場發生的間接成本專案的有關資料進行賬務處理，計入工程成本。⑴工業與民用建築，一般以單位工程作為成本核算對象。⑵一個單位工程，如果有兩個或兩個以上的專案經理部共同施工時，分別核算各自完成部分。⑶對於工程規模大、工期長，或者採用新材料、新工藝的工程，可以根據需要，按工程部位劃分成本核算對象。⑷在同一工程專案中，如果各個單位工程結構類型、施工地點相同，開竣工時間接近，可以合併成一個成本核算對象；建築群中如有創優工程，應以其作為成本核算對象，並嚴格劃清工料費用。⑸改建或擴建的零星工程，可以將開竣工時間接近的一批單位工程合併為一個成本核算對象。2.成本核算的對象⑴劃清資本性成本與收益性成本的界限⑵劃清各種成本、費用的界限

①本期費用與下期費用的界限。

②不同成本核算對象之間的界限。

③已經結算專案成本和未結算專案成本的界限。⑶加強成本核算的基礎工作⑷成本核算必須有帳有據3.成本核算的要求

專案成本核算應通過會計核算、統計核算和業務核算相結合的方法，進行實際成本與預算成本、實際成本與計畫目標成本的比較分析。8.4.2工程專案成本核算的方法1．會計核算

它以原始會計憑證為基礎，借助一定的會計科目，運用貨幣形式，連續、系統、全面地反映和監督工程專案成本的形成過程及結果。2．統計核算

它是根據大量的調查資料，通過統計、分析和整理，反映和、監督工程專案成本的方法。統計核算中的數據資料可以用貨幣計量，也可以用實物量、勞動量等計量。

3．業務核算

它是通過簡單、迅速地提供某項業務活動所需的各種資料，以反映該項業務活動水準的一種方法。例如，某個作業班組的工日、材料、能源的消耗情況等。

工程專案成本核算涉及面很廣，其相應的核算指標也很多。但可歸納為以下四個大類。而且，可以根據專案的具體情況及管理的需要，適當調整。

8.4.3工程專案成本核算的指標體系⑴實物量。表示施工產量的指標可以是實物量、勞動量和價值量等多種形式。⑵工程品質。主要是指其滿足設計要求以及有關品質標準、技術規範的程度。分為兩類：一類是反映工程本身品質的指標；另一類是反映施工過程中工作品質的指標等。⑶施工產值。包括施工總產值和施工淨產值。1.反映專案施工成果的指標三個方面的指標：⑴勞動消耗，反映活勞動消耗以及與生產成果對比關係的指標等。⑵材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材”節約率等。⑶機械設備消耗，包括機械設備完好率、機械設備利用率等。2.反映專案施工消耗的指標3．反映資金佔用的指標

主要設置流動資金周轉天數、流動資金周轉次數、百元產值佔用流動資金和流動資金利用率等指標。4．反映施工收入的指標一般可以用利潤額、利潤率指標反映施工收入。8.5.1工程專案成本分析的內容

工程專案成本分析是利用專案成本核算資料，對於成本的形成過程及影響成本升降的因素進行系統地分析，以尋找降低成本的有效途徑。8.5工程專案成本分析與考核⑴分部分項工程成本分析。⑵月（季）度成本分析。⑶年度成本分析。⑷竣工成本分析。1.按專案施工進展進行的成本分析⑴人工費分析。⑵材料費分析。⑶機械使用費分析。⑷其他直接費分析。⑸間接費分析。2.按專案成本構成進行的成本分析⑴成本盈虧異常分析。⑵工期成本分析。⑶資金成本分析。⑷技術組織措施節約效果分析。⑸其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。3.按特定事項進行的成本分析1．對比法

通過技術經濟指標的對比，檢查計畫的完成情況，分析產生的差異及原因，從而進一步挖掘專案內部潛力的方法。

⑴實際指標與計畫指標對比

⑵本期實際指標與上期實際指標對比

⑶與本行業平均水準、先進水準對比8.5.2工程專案成本分析的方法本期計畫上期實際企業先進本期實際差異數

與計畫比與上期比與先進比

109.51312+2+2.5-1例8-1:

材料費節約對比分析表單位：萬元

⑴確定分析對象，並計算出實際數與計畫數的差異；⑵確定各個影響因素，並按其相互關係進行排序；⑶以計畫（預算）數為基礎，將各個因素的計畫（預算）數相乘，並作為分析代替的基數；⑷將各個因素的實際數按照上述排序，逐一進行替換計算，並將替換後的實際數保留下來；⑸將每次替換所得的結果，與前一次的計算結果相比較，兩者的差異作為該因素對於分析對象的影響程度；⑹各個因素的影響程度之和，應與分析對象的總差異相等。

2.連環替代法項目單位計畫數實際數差異產量M3500520＋20單價元700720＋20損耗率%42.5－1.5成本元364000383760＋19760例8-2：商砼成本對比表

序號連環替代計算差異計畫數500×700×1.04=364000第1次替代

520

×700×1.04=378560＋14560第2次替代520×720×1.04=389376＋10816第3次替代520×720×1.025=383760--5616商砼成本變動因素分析表

合計