2023年全盘会计处理流程

全盘会计处理流程!!!

一以及根据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理的程序如下：

1以及处理有关现金的原始凭证2以及处理有关银行存款的原始凭证

3以及汇总现金银行存款借贷是否与“现金以及银行存款收付报告”的现金以及银行存款

收支一致

4以及处理有关应收（销售发票）以及应付（购入发票）的凭证和其他非现金凭证（如：银

行承兑汇票等）

5以及处理有关需要自制的原始凭证

5.1以及摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制）

5.2以及预提当月费用（同上）

5.3以及计提当月折旧费（同上）

5.4以及结转当月领用的原材料（根据当月的仓库领料单及材料汇总表'加权平均单价一一车

间统计编制）

5.5以及分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出）

5.6以及计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）

5.7以及结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）

5.8以及结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表一一会计编制）

5.9以及结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”一一会计编

制）注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料以及外购商品等），结转销售成本的同时

要结转“其他业务支出”

5.10以及转出未交增值税（销-进项-上月留抵-已交税金）

5.11以及计提其他税金

5.12以及计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表）

二以及根据记账凭证登记入账簿

三以及根据记账凭证编制T型账

注：“二以及三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型

账

四以及编制报表前进行“对账”（明细账与总账以及总账与科目汇总表）的练习

五以及根据“丁型账编制科目汇总表

六以及根据上月的资产负责表以及损益表以及本月的科目汇总表编制“试算平衡表”

七以及根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表）

税务检查关注的要点

1.应付工资年末有无余额

2.预提费用年末有无余额

3.应付账款及其他应付款有无超过3年以上的应付而未付款

4.应收账款明细中是否有贷方余额（是否是应开票而未开票的情况）

5.有无非合法票据入账的情况，

6.有无应在三项费用列支而另外在其他科目列支的事项

7.会务费的列支

8.补充养老保险的列支是否超标以及是否代扣代缴个人所得税

9.关联公司的是否只有资金的划拨而无货物交易，是否缴纳借款合同印花税

10.新办的企业的注册资本及增加的资本公积是否贴花缴纳印花税

11.土地使用税以及房产税是否缴纳，有无无租使用的情况

12.对发放给个人的除工资之外的现金及实物有无代扣个人所得税以及赠送的礼品及礼物

有无代扣个人所得税

13.招待费是否超标

14.进项票中有无不允许抵扣而抵扣的情况

15.铁路货票中有无收货人栏以及发货人栏和备注栏中未有本公司名称的情况

16.运输发票抵扣中有无实际付款人与发票开具人不一致的情况

17.近几年是否有未缴纳增值税的情况，或税负率明显偏低的情况

18.劳务费问题

成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的

特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半

成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分0

如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），

以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏

怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预

提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退

货和换货两种处理方式）。

接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费•在线是否分摊

人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分

摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时以及完工程度以及投料的比重作为

依据来分摊。

制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工

时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是

否分摊，同直接人工的做法。

成本分析：可按当月销售分析毛利率以及净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用

选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本

分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成

本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工以及制费以及期

间费用除当月的投入工时以及销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异

常需要查找原因，给管理提供有用的信息。

一以及库存物流与总账信息流的对应关系表

物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账）

材料采购入库/退货应付账款以及原材料增加/减少

材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料

减少冲预提

直接材料的领用原材料减少，生产成本一直接材料增加

辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少

生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本一直接材料减少，原材料增加

来料不良退返供应商（退货/换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换

货仓

直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本一直接人工增加

制费的归集以及分摊制造费用转出，生产成本一制造费用增加

成品半成品完工入库半成品以及库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出

成品销售收入/销售成本结转应收账款以及主营业务收入/主营业务成本增加以及库存商品

减少

全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）

工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本一直接材料以及直接人工以及制造费用

二以及库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账

半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结

转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。

*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移以及

领用以及报废以及入库以及退货以及销售以及处置都需要在总账做相关的分录。

三以及材料盘点注意事项：1以及时机选择在月末，所有工单必须完工以及成品入库，2以

及静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3以及点数员先填写盘点副卡，

核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门以及财务以及税务）；4以及盘点

卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数=使用份数+作废份数+空白份

数（严禁将作废以及空白盘点卡撕碎丢掉）。

四以及财务对公司物料的控制：1以及采购入库以及发料等所有业务必须有规范的操作，保

证有单据支持；2以及按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3以及定期盘点；4

以及呆滞存货的检查（连续3个月以及半年以及1年没有领用的材料）及对策；5以及采购

量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因）

**暂估进项税处理技巧

原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能

大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。

1以及采购入库

Cr：原材料10000

Cr：待摊费用一暂估进项税1700分供应商核算

Dr：应付账款11700

2以及收到发票并扫描当月

Cr：应交税金一应交增值税一进项税1700

Dr：待摊费用一暂估进项税1700分供应商核算

3以及技巧：无论发票是在应付确认的前月收到以及当月收到还是之后收到，两笔分录可以

照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方,

证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采

购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月

扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。

成本会计涉及账表及功能：

1以及料件领用明细表：新规成品以及改修成品以及改制成品领用的直接材料以及半成品

以及成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料以及直接人工以及制造费

用），贷方：原材料以及半成品以及库存商品

2以及费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料以及厂内用品以及消耗品等，

借方：制造费用，贷方：原材料

3以及直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心

汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付

工资。

4以及制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作

中心或者产品（ERP系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。

5以及完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量，成本（材料成本以及人工成本

以及制费成本）借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料以及直接人工以及制

造费用）。

6以及产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料以及直接人工以及制造

费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。

7以及在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出

的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。

8以及完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销

售单价）计算产品的毛利。

9以及产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。

10以及进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否

相符。

问:有家公司是按客户订单生产的，没有自己产品，而每个客户的产品又分很多种，每个月的

产品也不同，那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的，偶尔都是发

了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么，如果我按每个名称设置明细帐的话.工作

就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出.

请问象这样的话应该怎么处理较好.

我是这样想的,如果本月入库发货未开发票就做入库存帐,如果当月入库当月开发票出库的

话，就不入库存帐,这样可以吗？.谢谢

答：“按客户订单生产”，材料是客户提供还是公司自购？“没有自己的产品”是没有自己

自主销售产品的意思吧。“客户产品很多，每个月产品也不同”这种情况应该不多，产品种

类虽多，但是每月新的产品应该在少数。“偶尔都是发了货未开发票挂在帐上”这样的做法

不对，货发出后，客户签收货物，主要风险已经转移，符合收入确认的条件，不需要在挂库

存账。

因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供解决方案：

1以及如果主要材料全是客户提供，公司只提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，

客户提供的材料可以只做数量收发的备查，在总账里只反映自购的材料。当月发货确认即收

入，当月领用自购材料全部计入当月费用。（受托加工物资在会计上是要求入库存账的，因

为接收客户的材料是要负保管责任的，从企业管理的角度也应该当作企业自己的资产管理,

因为一旦没失会承担赔偿责任）

2以及如果所有材料都是自购，必须按照材料的采购挂供应商的应付账款，材料必须入库

并在总账反映在原材料科目。当月材料领用（月末无在线余料和库存）要计入生产成本并结

转库存商品，销售实现后要结转库存商品的金额至主营业务成本。最好的是能核算到每种产

品的成本，简化的处理可以将当月领用的材料全部计入生产成本并结转库存（不分产品）。

成本的基础工作做得不好，核算起来很困难，如果要让老板能清楚知道哪个产品能赚钱，能

赚多少钱，就需要规范物料的收发管理以及制订费用分配的标准，如果老板不需要这些数据，

可以按照2方案种的简化处理，现在一些老板不愿意给财务招人，又想要知道产品的盈利能

力，就只有按照产品的BOM（物料清单）计算产品的材料成本（类似标准成本的做法，但只

是针对材料部分）。一个季度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成

本。

问:楼主的回复,我们的材料是自购,因为公司的性质差不多是属于帮别人加工一类的东西，

但是材料是我们买，.但是每月的品种真是很多,而且每个月都不同的呢,所以成品库存就真

的不知怎样设了，再请回答,谢谢

答:每个月产品都不一样,那么购买的材料一般不通用，如果材料只是针对某一客户的产品，

可以分客户产品核算（以客户归类材料），如果材料期初期末无库存这种情况就特别好处理：

当月的购进材料一A客户挂一笔账，领用的时候全部转出生产成本。这样是粗放型的成本

核算，分析的时候只能对某一客户的产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本因素做出

正确分析。

购买的材料通用，每月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高的材料建立库存账，单位

价值低总价值占成本总金额的10%以下的部分材料可以作为费用处理，每月采购即计入当

月费用，不作为库存管理。但这样会有一个问题，就是向某一供应商采购的材料一部分进入

库存，一部分计入费用会有较大的工作量。最好的还是将全部材料建立库存账，根据单位的

实际情况计算归集产品的材料成本。逐步规范吧，做会计工作如果成本都做不好，没有人会

认可的。

题外话：

以前说管钱的人为帐房先生，如今成本会计就是企业（仓库以及生产以及销售）的帐房先生

了，不能让其它部门爱怎么做就怎么做，虽然成本会计不能给每个部门制订合理的流程以及

制度进行规范，但发现了操作中的问题一定要举一反三，建议相关部门去改善。提供基础数

据的部门做好了，我们帐房先生才能一算一个准。

我们公司产品（物料）较多（不同厚度以及不同规格以及不同材料，达几千种），如何进行

本量利分析？

答:按照产品大类来核算，一个产品大类（材质相同以及工艺相近）为一个工作中心，核定

一个大类中的每一个小类的工时标准或者机器工时标准（选择的标准用于分配费用），一次

核定后可以比较长时间不变。核定一个大类中的每一个小类的材料标准用量，每月实际用量

与标准用量的差异选择一定的标准进行分配，以保证材料成本的准确。通过以上方法可以将

几千种产品分成几十个大类来核算，成本核算基本准确后就可以实现本量利分析：先可以分

析大类，如果需要对某些大类的具体产品进行分析，可以再按照制订的分摊标准以及材料标

准用量等基础数据分析。

问:我们是玩具厂,十几年来从没有做过完整的成本计算.现在想把成本这一块做得完善点.

却不知道应该怎么着手去做.请楼主帮忙.

（现在的流程是原材料入库==〉A车间领用原材料==>A车间做好半成品入库==>B车间领用A

车间做的半成品==>B车间做好成品入库.）

答:实际操作中，可能既用不上书上的实际成本，也用不上标准成本，这是成本会计在实务

中常常遇到的，可以根据公司的实际情况选择一定的核算方法。

假设只采购一种原材料，而且只生产一种产品，也要经历以上的生产流程，那业务处理是不

是觉得很简单？材料成本方面：如果材料较多，且产品的种类也非常多，那么我们将主要材

料划分出来管理，非主要材料及投入的辅料/消耗品可以考虑作为费用计入产品。（根据重

要性原则，在条件有限的情况下，可以简化处理，会计上的做法是在产品上看得到原材料的

计入材料成本，消耗在产品上，但看不到材料原型的如焊接用的锡线则计入制造费用。在很

多工厂，将包材计入费用也是出于方便核算）

人工成本方面：如果能够得到生产技术部门提供每个产品在每道工序的标准工时，我们可以

根据完工的情况和当月生产工人实际投入的工时。可以分工序分别核算半成品和成本的人工

成本。一般公司领导出于谨慎原则，会要求将半成品的人工由当月的完工成品承担，半成品

只有材料成本。（关键在于能否得到正确的人工工时统计资料，如果生产线有工时日报则可

以实现任何方式的人工分摊）

制造费用：玩具厂一般可以选择按照工时进行分摊，如果工艺上差异比较大，可以选择多重

标准分摊。

补充：对于将单位价值较大的材料入账管理，而其它单位价值小的计入费用的做法不可取。

这样是给工作做不好留了一条退路和借口。现在回头看这些，我觉得还是应该认真规范它以

及做到一丝不苟。

问：咱估入账的商品销售后可以结转销售成本吗？

答:工业企业一般不会有暂估入库成品，商业企业可以先按照暂估结转成本，实际付款如果

有差异再调整主营业务成本。

问:我们是纺织企业，产成品仓库的电脑帐和实物总是对不起来，不知如何是好

答:是仓库管理上的问题，任何成品出入仓库都需要有单据支持。

仓库管物，出纳管钱，一样重要。必须建立制度，让仓库主管和仓管员对待材料/成品像对

待“现金”一样。

问：偶公司主要生产复材产品.有进料加工和一般贸易.原料的种类有很多.归在一起后就只

剩几种啦.（价格上相差很大）.这样做就是方面成本计算.（成本一点也不准确）.而且每月

的账目数与仓库库存数总是对不齐.相差有点多.

在产品很少,基本上到月底都完工.而我也是才接触成本.所以很多方面我都不懂.还请楼主

多多帮忙.

还有一个问题:有一部分原料和成品是随销售时送给客户的.这部分我该怎么处理.能具体说

明一下吗?谢谢！

答:进料加工和一般贸易都有的企业，需要分开仓库（库位）管理进口料件和内购料件。出

口产品可以用内购料件，内销产品只能用内购料件。海关会重点检查进口料件的管理。对不

到帐会被罚款。

原材料种类很多，但按照海关报关进口的只有几种，但价格差异较大，这样的问题需要企业

用不同的材料编号进行管理。才能保证成本核算的准确.所有出入库业务必须有单据支持。

财务需要为仓库设好各种单别。只有出入库业务规范了，材料才可能对得到帐。

原材料和成本随销售一起给客户，如果是外销，需要公司报关员做成本的物料清单备案的时

候加进去。财务的处理方式有两种：当作赠品管理，视同销售；当作产品必用的配件，计入

成本。两种方式都是无收入有成本。

问:现有一家生产各种电缆的公司，电缆品种分系列，每个系列下再分型号，目前该公司有24

个品种系列，但不同规格型号的电缆累计上千种,每月生产入库的各种系列下的电缆型号共

有150多种，电缆消耗材料品种基本相同，只是领料时属于共同耗用,生产方式有以存定销和

以销定产（定单）两种，由于市场竞争激烈，每月品种变化很大，另外电缆行业还未形成材消

耗定额和工时消耗定额,况且各种型号的工时消耗难以统计,假设不考虑月末在产品成本,请

教楼主应采用何种方式进行成本核算才算相对合理？（附品种系列和工艺流程）

[.聚氯乙烯绝缘弹性橡胶护套控制电缆

2.热电偶用补偿导线以及补偿电缆

3.电子计算机（包括DCS系统）用多对屏蔽电缆

4.集散型仪表信号电缆

5.数字巡回检测装置屏蔽控制电缆

6.塑料绝缘控制电缆

7.隔氧层阻燃以及耐火电力电缆

8.聚氯乙烯（交联聚乙烯）绝缘聚氯乙烯护套耐火电力电缆

9.交联聚乙烯绝缘硅橡胶护套电力电缆

10.金属屏蔽电力电缆

11.氟塑料绝缘高温电力电缆

12.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温电力电缆

13.变频电路用屏蔽电力电缆

14.扁平软电缆

15.氟塑料绝缘耐高温控制电缆

16.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温控制电缆

17.硅橡胶绝缘硅橡胶护套耐热软电缆

18.丁精聚氯乙烯复合物护套软电缆

19.聚四氟薄膜绕包绝缘电线电缆

20.航空用聚四氟乙烯绝缘和氟46绝缘电线

21.交联聚乙烯绝缘电力电缆

22.聚氯乙烯绝缘电力电缆

23.恒功率电热带

24.自限温电伴热带

1电线电缆行业综述

1.1电线电缆产品分类

1.2电线电缆产品生产方式与工艺流程

不同产品类型的生产方式也各有不同：

1.2.1电力电缆和数据缆

电力电缆和数据缆通常是面向库存组织生产来满足客户订货需求。

电力电缆和数据缆通常是面向库存组织生产来满足客户订货需求。

电力电缆工艺流程图

生产线布置示意图

1.2.2光缆和ADSS缆一般都是按订单设计生产（MTO）

随着光纤通信事业的不断发展，光纤已进入室内及桌面，今后用于楼层内部通信线路以

及设备以及计算机以及仪器仪表之间信号传输的室内光缆用量会越来越大。室内光缆结构与

室外光缆有很大的不同，它不仅要具有一定的抗拉强度，还要具有直径小以及柔软以及易弯

曲以及便于布放等特点。另外，由于这种光缆是用于室内，还必须具有阻燃性能。FR（玻璃

纤维增强塑料）加强芯可保证光缆具有一定的机械强度，承受一定的拉力；芳纶纱使光缆具

有更高的抗拉强度，同时当光缆受到外力的冲击和侧压时，可和紧包光纤的套塑层以及阻燃

外护套一起起缓冲作用，保护光纤；阻燃外护套一般采用具有阻燃性能的聚氯乙烯（PVC）

和阻燃聚乙烯（FRPE）挤制而成；当紧包光纤数量较多或光缆外径较大时，为使光缆具有较

好的弯曲性能，必须使紧包光纤和芳纶纱在光缆内以单螺旋方式绞合。

2生产线的基本组成

根据室内光缆的结构和性能要求，其中，紧包光纤和芳纶纱采用旋转放线，为不使紧包光纤

在旋转放线时被扭断，紧包光纤放线单元在旋转放线的同时应退扭。以下分别介绍生产线各

部分的基本结构。

1）FRP加强芯放线装置采用液压摆臂式结构，线盘的夹紧采用无轴顶尖式夹紧机构，FRP

的放线张力是采用磁粉制动器控制。

2）紧包光纤放线装置采用绞笼式结构，由12个紧包光纤放线单元以及行星退扭机构，旋转

统体以及气动刹车装置以及并线模座以及旋转装置组成。每个放线单元由放线减速电机以及

同步带轮和同步带以及张力机构以及线盘夹紧机构组成。紧包光纤采用主动放城，每个放线

单元均有一套张力控制系统，并且是独立闭环控制系统。

3）芳纶纱放线装置采用旋转统盘式结构，它由24个芳纶纱筒夹紧单元以及旋转盘架以及张

力机构以及导向装置以及并线模以及气动刹车以及旋转动力源组成。通过机械张力和磁粉制

动器两级张力来控制芳纶纱的张力，以保证在生产过程中芳纶纱放线张力的变化很小。

4）采用螺杆长径比为25：1的挤塑机，配有真空上料装置以及烘干装置以及色母料混料装

置。采用十字自定心机头。挤塑机机身和机头的温度可任意设定并自动控制。

5）生产线配有4m活动温水槽以及0.2m（3次方）温水箱和8m冷水槽，均采用不锈钢制作。

温水槽和温水箱内的热水可循环利用，由此节约能源和用水量。

6）吹干装置采用哈夫式结构，具有吹干效果好以及用气量小和噪声低的优点。

7）采用精度为0.001mm的进口线径测试仪。

8）采用字体清楚以及耐磨的进口喷码印字机。

9）牵引装置采用双轮皮带压紧式结构，由。①800nmi的牵引轮以及皮带压紧装置以及计米

装置以及动力装置组成。具有牵引力大以及光缆在牵引轮上不打滑以及计米准确等特点。

10）收线张力装置采用摆杆式结构，由张力轮以及摆杆架和电信号变送装置组成。收线装置

采用液压摆臂式结构，由收线电机以及减速器以及变速器以及传动链以及线盘夹紧机构以及

排线机构以及升降机构组成。线盘的夹紧通过无轴顶尖式夹紧机构来实现。

11）电气控制系统采用计算机和可编程器相结合的方式。生产线既可联动，又可以单独操作，

有各功能显示以及故障报警以及急停以及计算机直观显示工艺参数等特点。整条生产线自动

化程度高，操作方便，运行稳定。

3生产线主要技术指标

软光缆生产线的主要技术指标分别为：生产线速度：60m/min；FRP加强芯放线张力：10—

60N；FRP加强芯放线盘规格：*630-®800mm；紧包光纤直径：中0.60—中0.90mm（紧包

光纤），①0.90一①2.7mm（光纤单元）；紧包光纤放线张力：（0.5-4）0.2N；紧包光纤

线盘规格：中400mm；芳纶纱筒的尺寸：中94中210216mm；芳纶纱张力：5—20N；收线张

力：5-50N；收线线盘规格：①800一①1250mm。

4生产工艺流程

首先将阻燃护套料抽入挤塑机料斗内，把色母料加入色母料混料斗内。设定好挤塑料烘干温

度以及挤塑机和机头以及温水箱的加热温度。根据统的工艺要求分别设定FRP加强芯张力，

紧包光纤以及芳纶纱放线张力和续合节距，以及收线张力的值。达到加热温度后，将FRP

加强芯以及紧包光纤以及芳纶纱从各自的线盘上拉出，依次穿过各并线模，经过模芯以及模

套从机头中拉出•控制系统状态设定为联动状态。将缆芯同挤制外护套一起经过温水槽以及

冷水槽以及吹干装置以及线径测试仪和喷码印字机送至牵引装置上，经过收线张力装置最后

把光缆卷绕在收线盘上。至此进入正常的生产状态。到了所需生产段长后，计算机会给出信

号，结束整个生产。

5关键技术工艺

整条生产线有两个关键工艺点：1）如何在紧包光纤绞笼以及紧包光纤放线单元旋转退扭的

同时以恒定的张力放出紧包光纤。2）如何在芳纶盘旋转的同时以较小张力变化量放出芳纶

纱。因为紧包光纤的张力大小会影响光纤的传输性能。张力过小，紧包光纤放线时会淌线;

张力过大，则有可能将紧包光纤拉坏。芳纶纱张力大小不一致，也会影响光缆的机械性能。

首先，放线电机通过减速器以及同步带轮和同步带驱动线盘放线，放出的紧包光纤经过与传

感器相连的张力轮，由此将紧包光纤放线张力传递给力传感器。力传感器将张力信号送到放

线电机控制器内，控制器将这一信号与设定张力信号进行比较。如果传感器信号大于设定位,

控制器将加快放线电机驱动线盘的速度，由此减小紧包光纤的放线张力。反之，控制器将减

慢放线电机驱动线盘的速度，由此加大紧包光纤的放线张力。如此反复可最终保证紧包光纤

以设定的张力值从线盘上放出。

芳纶纱筒轮通过与摩擦阻力很小的机械摩擦带装置相连，使芳纶纱以不淌线的张力从纱筒上

放出，然后经过一对导轮组。其中一组导轮与磁粉制动器相连。设定好磁粉制动器电流大小

就可以控制导轮转动摩擦阻力矩。经过两级摩擦阻力，使芳纶纱在整个生产过程中以较小的

张力变化量从纱筒中放出。

其他产品通常都是按订单生产。

铸杆：铸杆是使用冲天炉或上引法工频炉把铜以及铝等原材料通过高温熔炼，制成一定大小

的铜以及铝杆。

酸洗：酸洗就是把有氧化皮的铜杆，经过硫酸液的处理，使氧化皮脱落，以利于铜杆的拉伸，

减少铜杆的杂质，提高铜杆的性能。

拉线：拉线就是把铜以及铝杆材，通过多道模子使它达到线缆所需要的尺寸。

涂漆:涂漆就是把经拉线达到了一定尺寸的导线在高温下均匀涂覆一种或多种有一定厚度的

漆脂。

绞合：绞合就是将多根直径较小的单线按一定规则绞合成较大截面导线芯的工艺过程。

挤塑以及挤橡：挤塑以及挤橡就是把橡料或塑料，经过混炼后，在高温下用挤塑，挤橡

机在导体上挤包绝缘层的工艺方法。

2以及电线电缆企业管理需求综述

电线电缆行业是一个竞争日趋加剧的行业，在目前形势下基本是处于供大于求的状况，在这

样的时期，无疑对电线电缆的制造商提出了比以往更高的管理要求。

1以及行业竞争激烈

电缆行业是一个竞争非常激烈的行业，电缆行业门槛低，近年来无锡周边地区纷纷涌现

为数众多的电缆企业，电缆产品出现了供大于求的现象，由此引发的企业竞争变得异常激烈，

电缆产品的价格一跌再跌，产品价格已经处在产品成本的边缘，稍不注意就会亏本。而作为

有近五十年历史的无锡电缆厂，本身背负了较重的历史负担，产品的成本较高；同时由于种

种原因，锡缆在与其他乡镇企业的竞争时候，对对方的价格恶意竞争无所适从，因此成本核

算问题表现突出。

2以及产品型号规格齐全，使得准确成本计算难以实现

一方面，公司每月生产的产品型号多达300〜500种，且经常变化，每月不同，目前累计

设计生产的规格型号已经达到30000种；工时或机器台时在各产品间很难精确统计，目前依

人工方法只能统计到产品的大类；材料价格波动很快，材料成本的变化不能及时体现；占生

产成本20%的制造费用分摊困难很大。另一方面，企业中的行政管理以及技术研究以及后

勤保障以及采购供应以及营销推广和等非生产性活动的存在，为此类活动而发生的成本在总

成本中所占的比重较大，而此类成本在传统成本法下难以进行合理的分配.

3以及生产方式复杂

电缆厂基本上每月都有部分新品种投入生产，但是客户对产品的需求却不局限于现有的

标准产品，个性化需求越来越强烈，在标准型产品上进行改进，产品不定型，结构变化复杂。

同一类产品因应用不同，可有非常的组合选项，如是否阻燃，防水等要求，不同的护套及铠

装方式（材料），并且相互间原料的用量大相径庭。所以电缆厂常是按定单要求生产。但标

准产品同时也存在。企业经常是按单生产和按库存生产同时存在。

即使是按单生产的品利L为了满足客户的交货期，对于半成品也有可能是按库存（预测）下

单生产。

对于常规半成品，如铜杆，铝杆等则完全根据生产能力及原料供应情况按排生产。

4以及车间多，不同车间生产方式交叉

电缆产品生产的特点是利用比较少的原料，经组合生产出多种多样规格的成品。不同的

生产方式可能需要按排不同的生产车间进行，而各个生产车间生产的产品却可能相同，同一

个产品的不同工序可以按排在不同车间生产，而同一产品可能安排不同车间组织生产。

各个车间的生产方式也主要是按订单（后道车间的要求）组织生产，同时也存在按库存生产

的模式。］

答:感谢提供资料如此详细。我曾经在电缆厂实习一个月，但只了解了一类产品的生产流程。

对于产品种类很多而且生产工序又多的工业企业。成本核算工作难度确实很大。不知道贵司

是否有用ERP软件。因为一般的财务软件需要人参与分配和核算的工作量很大。我还是试着

结合ERP系统讲述一下成本核算的大致设置及流程：

1以及按照产品大类设置工作中心（成本中心），此类工作中心是有成品产出的。按照生产

工艺，一些前加工的车间（出来成品前）如果成本费用投入较大，需要建立工作中心归集费

用以便结转下一工序。

2以及按照产品设定B0M（物料清单），生产技术部门可能不能提供准确的材料用量，但可

以凭成品中材料的实际量加合理的损耗来定。实际生产中的耗用会有差异，差异一般反映在

在线部分的材料上，可以采用3个月或者定期进行差异的调整。（我现在的做法是将差异调

整主营业务成本）。对于前加工的车间，需要设定半成品的BOM（物料清单），核算半成品

成本结转下一工序。

3以及用工单管理生产，不论有无订单，生产任务下达即为一份工单，如涉及前加工，则每

一前加工工序需要按照半成品下达相应数量的工单，前工序完工入库，后工序才可领用。成

品工单以完工入库的工作中心来下达。

4以及人工成本的归集：生产管理部门按照工作中心统计投入工时。以此作为人工成本分摊

的标准。系统结转半成品成本的时候，会将半成品区分直接材料/人工成本/制造费用/加工

费进行平行结转。系统需要按照工单录入投入工时。按照工作中心汇总人工工时，汇总工时

可作为费用分摊的标准之一。

5以及制造费用的归集：按照工作中心的投入工时以及机器工时等分摊制造费用。系统按照

工作中心录入制造费用，系统会将制造费用以工时比例分配到具体的工单。

我司有1万多人。生产线有几十条，产品的工序只有5~6个，用ERP系统后，我们曾经核算

过前加工产品的成本，后来只核算成品的成本，所有费用都归集到了最后的工作中心。但对

供应几个工作中心的半成品，我们还是建立工作中心进行核算。

以上，供参考。

问：关于人工费的核算问题

如果一个生产车间在一个月内生产以及维修了多个产品，而无法确定各产品的实际工时:那

么各产品应分摊的人工费该如何计算呢？

答:多个产品应该为：多类产品。按照产品的类别维修的难易程度，核定一个维修的标准工

时（定额工时），按不同类别的数量计算定额工时小计，按照定额工时小计分摊维修的人工

成本和相关的制造费用。财务上的处理可以直接计入维修费。

问：受托加工的成本怎样核算，材料是对方提供的，谢谢！

答:受托加工对于客户提供的主料是不做核算的，贵司提供的辅助性材料和投入的人工以及

制造费用为受托加工的成本。对于产品的入库，贵司的成品就是你附加的投入成本。实现销

售的时候确认收入，结转附加的投入成本就可以。

对于生产中可能存在一些客户提供材料的损坏，这些需要作为生产损坏进行费用的预提，实

际向客户购买材料或者被扣除相关费用的时候冲减预提费用（生产损坏）。

问:我们公司是生产不锈钢制品的企业（做保温杯等），生产工序比较多但并不复杂,生产人

员的工资全部是计件工资,我想问一下,用什么方法核算成本,做成本分析比较合适.是用品

种法'分批法'分步法?月末生产成本在在产品和产成品之间如何分摊（虽然每个工序不复杂,

但每个工序都有在产品）？月底盘存是将全部的在产品归为一类还是分工序归类？

答:企业的成本核算方法的选择不能拘泥于书本的哪一种方法，我认为品种法以及分步法结

合才能准确核算贵司成本。

如果产品分步投入的人工不是很多，或者是月末在线的产品数量比较稳定，可以从简处理:

月末不计算在制部分的人工和制费，由当月完工产品承担全部投入的人工制费。

如果条件成熟可以考虑在制产品按照完工的约当量或者实际投入的工时来归集以及分摊在

线的人工和制费。

月末盘点可以按照“期初结存+本期投入-本期完工=期末在制”分别计算在制的材料以及人

工以及制费。

如果在线不分摊人工制费，则期末在制只有材料部分的成本。如果能够做到分工序管理在产

品，可以按照工序盘点在制。

一般企业在月末是不会对在制进行盘点，只有年终才进行，如果每月盘点，则可以按照在制

结存数，调整当月完工产品的成本。

问：1以及计件工资的企业中，制造费用（折旧以及修理等）如何分摊到产品中去？依据？

2以及生产企业中车间统计人员对生产用原材料的统计汇总和当期仓库原材料帐本出库的

材料数量是否会有不一致的情况（每月有假退料手续以及不存在非生产用料），车间统计人

员对边脚余料以及废料是如何统计的？

3以及车间统计人员给财务部门提供的基础资料有那些？分别有什么作用？

答：1以及制造费用的分摊一般选用的标准有：数量以及投入工时以及完成工时以及机器工

时等，计件的情况下，可以按照工资的比例分摊制造费用（变相的工时）

2以及所有出入库的业务都必须有单据支持，就像出纳的现金收支需要每一笔都登帐一样。

生产实际领用的与原材料账应该是一致的。

3以及生产部门提供给财务作为成本核算的单据一般有：领料单（主料和费用性领料），

退料单（包括退良品以及供应商来料不良以及报废材料），完工入库单（成品以及半成品），

报废材料处理的单据（报废材料出库），成品仓要提供给财务成品销售和退货等单据。

*报废材料的处理，转入报废仓的时候，财务可以做预提计入当月费用，从报废仓处理报废

材料，则冲销预提，贷原材料科目。

问：想请教一下楼主，类似我这种情况生产成本帐该如何设置？

每道工序生产出的半成品都有可能售出，所以我们每道工序都得计算成本，而且品种挺多，

那我生产成本帐是按品种设还是按工序设置呢？

答:很多企业会有这种情况，需要对半成品设编码，像成品一样计算工时/费用，计算出成本

后是后工序领用还是销售按照业务的本来性质处理。成本的设置不仅要按品种，而且要按工

序。

问:我刚刚跨行业进了一家三星级酒店做成本会计，就餐饮成本中的一些问题我可以请教

吗？

答:我试着回答吧。三星级酒店可能要分几个成本中心来核算。而厨房投入的有些是以投入

计成本（调料等）；而有些则需要根据实盘倒挤成本（贵价食品）；吧台的领用就如转入“在

线”或者说中转仓，只有销售了之后才结转成本（烟以及酒以及饮料以及副食等）；所有的

采购都要做入库处理，直接投料的需要做入库同时做出库。变质以及损坏的需要直接计入费

用或者成本。

问:楼主，帮我看一下，象我单位这种情况该如何核算成本。。

1.我单位属于电子行业，生产复印机及打印机用的电路板

2.主要原材料是进口的，因为生产的成品一部分转厂（深加工结转），一部分内销，一部分

直接出口，所以进料有一部分是保税进口的

3。主要问题：因为我单位新建没多长时间，客户还不稳定，所以领导层就把我们另一个厂

（同一个老板，在广东那边）的材料运过来（属于保税的材料），在这个厂生产，产出的成

品再运回原企业；同时，我们这边已经开始进口料件，也开始生产，而仓库管理不善，没把

从老厂拉来的料与我们进口的料件分开，导致现在我不能用仓库的收发存，而且更严重的是,

我们现在新厂生产的成品已经转厂有几批了，而按照海关手册上成品对应料件单损耗情况对

应的话，有好多料件我们还没进口（用的是老厂拿过来的），现在做成本的话，我不知道要

不要算上我们还没进的料件？

4.不知道楼主明白我的意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核算？

是不是保税的材料要按手册来做？

答：1以及保税材料需要单独仓库（库位）管理；

2以及两个工厂挪料问题：从新厂的库位设置来看，需要增加借料仓（老厂），从老厂转

入的材料需要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库都作为新厂的库位管理，借入仓

库存减少，外销材料仓库存（数量和金额）增加，对新厂总的库存不会有影响，总账不需要

体现。新厂购进外销料之后再做还料动作。

3以及新厂的发料问题：内销和出口产品的领料需要分开核算，最好将外购保税料件和内

购料件分开库位管理，外销产品的生产可以领用两种材料（外购和内购），而内销产品只能

领用内购料件，需要领用外销料件的，需要补交海关关税和代征增值税（一般外资企业都是

将进口料件出到香港，再通过一般贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税）。平常缺料

的时候，可以考虑采购借料的方式，但必须一定时期内购买内销料件补回。仓库已经发生

的收发业务一定要找单据补齐，不然老板赚的钱可能大半要被罚了。

4以及海关手册与报关出口的问题，因为两个公司有不同的手册报关进口保税料件，所以

出口报关需要做对应。报关料件进口-在海关备案的BOM（成品耗用原材料的物料清单）*出

口产品=账面余外销料件数量。

5以及最后我给你一个建议：赶紧招懂得免抵退方面的财务人员。成本核算要尽快规范。

问:请问一下：现在对于废品的成本价值是可以根据需要增设废品损失会计科目？

还有；如果产成品入库以后发现不满足客户的需求要退回到车间从新加工怎样做分录比

较好？

答:成品在入库前的报废，一般还原为材料退报废材料仓,其人工制费由当月完工产品承担；

成品仓的成品报废,按照库存成本转入当月的费用；

成品按照客户需求进行再加工（称为改制），领用原来成品的成本加后续投入的料以及工以

及费计算新成品的成本

问:楼主回答的真详细啊，不知道商业的可以回答吗？我们是做舞台工程的，同时销售电脑

灯，而且同时会有好几个项目，有时销售占的比重多有时施工占的比重多，大概是属于混合

销售吧，如果这样的话我要如何设置成本科目呢？因为可能一个项目既交建安的税又有增值

税，还有我们属于有定单才进货，库存怎么做？是否必须安实际价格和数量写入库出库单并

按实际结转成本？可这样太麻烦了，而且我们一般都不入库直接发到工程现场。问题比较多，

谢谢了

答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般

纳税人，最好按照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工

程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场，可以凭单据直接计入工程成本。

从简处理吧。你认为呢？

问:楼主，我不知道你对SAP熟不熟，如果熟的话，想问你一个问题，我们每个月做生产订

单分析，主要考察实际耗用与计划耗用的差异，这个差异是否与生芒部的合格率指标一致？

我们认为，理论上应该一致，但又出现过合格率100%的订单，差异却仍然很高的情况，至

今仍没有答案，你觉得有什么情况？

另外，我们实行计划成本法,每个月需将原材料差异根据隹立与实际耗用比结转至半成品差

异，再将半成品差异结转至产成品差异，再根据同样的办法结转至“销售产品差异”，调整

主营业务成本，但有一个问题，这个销售产品差异如何具体到每个物料？正如前面所说的，

我们公司产品物料较多，尽管工艺差不多，但各个物料配方以及规格等都不同，另外还有半

成品出售的，算起来所有不同的物料加起来将有几千种，想问一下，如何将这些差异比较准

确的分摊至各个物料？不同原材料形成的差异并不一致，有些较大，有些与计划成本很接近,

你前面回复我所发的本量利的那题原理应该差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能详

细一点？

答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般

纳税人，最好按照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工

程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场，可以凭单据直接计入工程成本。

从简处理吧。你认为呢？

问:我们酒店有早餐，品种很多，就早餐这部分成本如何能准确核算且方法易行?

答:尽量保证领料的准确，头一天领第二天早上需要的材料r全部计入当天的成本，与当天

的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确，能与当月的收

入配比。

问:我们生产的流程很简单,从投料到产出只有一道工序,我想问的是,象生产前的清机时间，

以及生产过程中的调机时间，是不是应该记入该种产品的成本里.我们的成本中的人工是以

生产时间做为分配率的.还有一个问题,废品有没有必要单独核篁,我们的废品是当废料卖出

去的.

还有一个生产定额的问题,因为我们的规模小,所以各方面的制度不分健全.我们现在的做法

是下单前由财务先计算出生产的时间，以以前的生产进间做参照.然后按一定的成品率计算

出用料量.等这个单实际做完后再做比较,因为从9月份开始试行的，但我总觉得这样做的意

义不是很大.现做做看吧

答:一般来说，清理机器和调试机器的工时要作为投入工时统计，直接员工清扫.整理材型.

成品移送入库都要计算在投入皿.间接人员不从事直接生产的劳动投入,如数据统计员，物

料助理管领料可以计入制造费用.

问：谢谢你的回答，我刚看了看关于混合销售的计税，我想我们是销售超过了50%应该属于

全部交增值税，如果这样是不是就不能走工程成本科目了？还有，如果工程跨月而且还没有

确认收入，那么工程成本月底就不能有余额啊，那把货物材料都进了工程成本月底怎么办呢？

是否我的主营收入下要设几个明细收入？还有交增值税和营业税的混合销售行为是以年收

入50%为临界点，那么如果两者差不多的情况下我在每次开票时也不能确认哪个年收入会高

一些啊？

答:当作建安来核算可以不计算商品的销售，销售的部分可以变通一下，计入工程的价值。

最好是订立合同的时候就考虑这么做。这样就不存在销售产品超过50%的情况了。计入工

程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的进度暂估收入入帐，这样在工程没有完工的时

候也会收入与成本配比。按照建安核算，收入下的明细最好不要设，否则查帐会不好解释。

税务方面还是交营业税要税负轻一点。

问：我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个

提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家一起进步。

我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存），基

本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物，而且也是品种特别多，每

个月的产品一半是新产品。

这个核算核得我真是一个头两个大。

正如楼主说的，还要每个月处理特殊情况，下个月在盘成本的时候，还要记住上个月特殊处

理的处理方法，是否影响下个月的处理方式。

我最经常遇到的问题就是,

我们外发单位交来的半成品，还没有发票开过来，但是月份终了，我们已经销售出去了。

我目前的处理方法就是，按照协议价格乘以出库的数量，做产品成本结转。入库入账等下个

月发票拿来了按照核对后的发票金额入账。这样，实际上我的库存（外购半成品这块）是负

的，每个月月末结完帐的时候。

不知道还有没有更好的方法

答:外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按

照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致，

如果有一点点差异，可以直接调整入主营业务成本.

问：我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品目前有三种，出口报关

时为了简单只报了一个品名，这样，我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可

以吗？像我们这种情况，应该采用什么样的方法，才能使成本核算比较简单而且税务查账又

不会有问题？谢谢

答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品，但是成本核算一定

要区分。财务上按照3种，报关按照1种，查帐是不会有问题的。

问:你好，1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我可以在帐上只体现

一种产品吗？因为我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，

没有仓库单据，所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料，再自制

仓库单据2.可以当月领用材料全部结转到产成品，产成品当月全部售出，月末没有在线产

品，没有库存商品，这样处理可以吗？

答:如果这样做就成为了拍脑袋了，你可以将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有

单据支持，而且收发的操作必须规范：所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存

完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库数

量*BOM用量=期末结存材料。这个就是用EXCEL也可以做好的。我曾经经历过这样的过程，

我做了一年多，每月要花10天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你自个儿

理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我曾经花了一个月的时间基本上都

呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信心做好。

问：我们是做船上的零部件的，是按订单作业，作业期比较长.材料的规格品种不是很多，自

己也只有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些需要特殊机器的就发外加工.公司的

财务管理制度跟楼上所说的一样，"生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库

单据，"我自己也没工业方面的经验，我现在想建立一个仓库管理制度，但不知如何做.还有

在制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢？比如发外加工就有很多个工序，我是不是

要按这个工序来设明细呢？

答:无论现实情况如何，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我觉得做到所有出入

库都有单据支持就可以了。外发加工的材料一定要记帐的，而且每次发料都要对应你委外的

订单，加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台

的成本结转入库。委外可以不按照委外供应商的工序来结转，但一定要做到按委外供应商来

结转成本。委外的材料的安全性需要重视，这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设

置可以根据重要性原则来设置，辅料以及机物料消耗以及工资以及办公费以及运输费以及水

电费以及厂租以及折旧以及低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经常发生或

者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的10%）。

问:还想请问楼主，易耗品是进原材料还是进制造费用？我们买的材料及易耗品，买了就直接

进车间，这样我可不可这样做：借：生产成本或制造费用-原材料贷：银行存款.一般制造

费用下设哪些明细科目？不好意思，问题我没经验，问题太多了.

答:制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料以及机物料消耗以及工资以

及办公费以及运输费以及水电费以及厂租以及折旧以及低值易耗品摊销等科目一定要设，其

它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超

过制费总额的10%）。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销以及分期摊销，可以在制

费下设制造费用一低值易耗品摊销科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在产品上不

能直接体现，是不宜计入生产成本一直接材料的，因为直接材料的耗用一般都是在产品的物

料清单里的。制费下还可以设置制造费用一机物料消耗，这是一个范围较广的科目，可以

将辅料之外的偶发性费用支出归集•制费一辅料消耗品，是包含产品必须用的如胶水以及焊

接用的锡线属于辅料，消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的，如清洁产品用的棉

签，清洁用的酒精，防静电用的手指套等。

问:我公司是商贸企业,刚开始做进口，现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证：

1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗？

2.上月底付汇的汇率是8.11,可海关收税按8.2765收的,库存和进项税的比率不是100:17

可以吗？如不行怎么调整？

谢谢了：）

答:首先从关单上找报关价，然后是关税，再后是消费税，报关价+关税+消费税得到的数再

计算海关代征的增值税，对于商贸企业进口海关代征的增值税能否抵扣我不是很清楚（我认

为是可以抵扣的），这样的话，计入成本的应该是报关价+关税+消费税，如果单位的记帐

汇率已经做了调整，汇率差异计入汇兑损失，如果还没有调整，直接计入库存材料的成本。

问：说到发外加工的问题,我们现在基本是没有登记的,材料来来去去都是那些材料，只是去

不同的地方作不同的加工程序，并且拿去加工了我也不知道.还有仓库的问题就是我们现

在根本没有仓管,只有一个兼职的采购兼仓管，他什么都没有，只有供应商给的送货单.晕！！

每一个项目的钢材在采购时就已经按图纸计算好多少了，基本是按需要来订的，除了某些材

料不能分割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的，自己到仓库去呆上一段时

间,把这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的，也没人管这块，呜呜

答:这样的管理一定有问题，就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧.

问:幕墙安装（装饰）如何进行成本核算（我想应该材料占大部分吧）

答:按照建筑安装交营业税的业务，材料以及投入的人工成本以及发生的费用计入主营业务

成本，管理方面的支出计入管理费用。

问：本公司成本核算问题：是属于工业企业中“套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫

片等产品。内外环产品的成本核算难题在于，因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分，

其中产品所用材料可重复利用，就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板

然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，但是其钢饼仍能够使用，如果有适合用的产品在进行

割制但是产品有不确性！这样材料的成本就很难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增

强垫片的材料就是更难，因为其过程和那个内外环差不多，但是所剩材料是不规则性，根本

没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有很好的方法，

能解决这样的问题！谢谢！

答:我也曾经在这样的企业做过，当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的

损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料需要做统计,确定不能用的材料作为废料收集,

算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异，再将差异分摊到完工产品中。——

实际操作比这个可能还要复杂。

另外一种简化的办法就是，只核算主要产品的成本，价值小数量不多的可以只计算收入不核

算成本。一般情况下最好不用此法，老板会不满意的。

问:在ERP中的成本核算系统中，BOM是否已经由计划部门设定好产品的用量以及定额，财

务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据，系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一

种产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准，系统也会在完工产品和在产品直

接进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望楼主能够提供一些ERP关于成本核算方面的

资料。

答:BOM清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定，每一个成品有一个BOM,要生产一

种产品，就需要下一个“工单”，工单有预计生产的数量，并按照预计产量*某材料的BOM

用量来计算所有组成成品BOM材料的用量，假设当月工单计划生产A产品10000套,而领料

6000套，完工入库5000套，则结转成本会按照5000套的材料结转，剩余的1000套则留在

工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选

［转］关于成本核算方法以及步骤以及成本分析(7)

时间：

问：我公司新建一车间，要生产新的产品，现在新车间用的电风扇，电开水壶，电线开关等等低

值品,如果开始试产是否可以记入"制造费用".没有试产又应记入什么科目？答：低值易耗品的

摊销有一次摊销以及五五摊销和分期摊销，首先要将这些归类看是否符合你公司低值易耗品

的定义，符合的话，按照原来的处理方式；我认为，车间必备的供水以及供电以及消防可归

于车间的基础装修，如果费用金额小，一次计入装修费，如果费用金额大，计入长期待摊费

用-装修费，可在租期内(如果是租赁厂房)或者5年摊销。没有试产，相关费用的摊销/入账

可以计入管理费用，因为没有费用承担的对象，只有直接计入当期损益：如果有试产，则计

入制造费用。问：我觉得，如果车间不会再在装修，是否可以把有关的供水，供电，消防等

设施费用归于固定资产啦?答：厂房已入固定资产，但是后面的后续支出如果金额不大，可

以作为装修费列支，不用增加固定资产的原值。我实务中常遇到的是：每年都有几百万的装

修支出，厂房是租赁的，我一般计入长期待摊费用-装修费，金额小（以前是5千，现在是1

万为界）的直接计入当期装修费。低值易耗品的处理，我实务的处理是，200~2000元的属

于低值易耗品，还有模具不管价值高低都属于低值易耗品，一般两年摊销，工具辅助设施类

3年摊销。对于200元以上的消防器材我一般列入装修费，宿舍的风扇计入装修费，车间的

排气扇200元以上的也计入装修费，因为这些东西年终盘点的时候太累人了问：我刚接触

酒店会计，能回答一下成本怎样计算吗？实际的账务处理和企业的差别大不大呢?答：酒店

的成本核算我应该有简单介绍过。我认为：1以及所有的进货金额较大的需要通过存货科目

来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓库帐务，可以直接计入费用（材料入库）2以及

当月的领用，如油以及菜以及米以及调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存

部分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库；烟酒饮料等一般

领用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要

记帐，也需要盘点，做到帐实相符。3以及仓库的材料的盘点，如果变质以及处理的材料（存

货）需要调整库存帐并计入当月费用。4以及早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领

料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方

面我没有实际经验，姑妄言之了。问：这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白

如何进行呢，我们公司用的是SAP系统，很多数据都是由生产以及物流部门收集后输入系

统中的，所以以前一直没去车间过，jinwa,你们是如何收集信息的？能不能给详细说说，俺

是菜鸟级成本会计，呵呵答：至于物流本身在采购以及存货以及成本系统都会以数量金额反

映，最终汇总的信息集中在存货管理子系统内，所有业务可能不会全在存货系统录入单据，

但最终会在这个模块集中。了解物流相关各模块的业务，在看这些业务在贵司都是录入的什

么单据。从采购PO-入库验收（退货）-应付确认-材料（包含辅料）领用/退料-人工制费分摊-成品

入库-成品销售（退货），此外还有成品的改修改制，材料的报废处理。坚持一个原则：物流的

每一比业务在物流的单据录入是否规范以及正确以及合理;再看总账是如何将这些业务入账。

了解了这些，你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。另外，我对SAP也

很想了解，如果能将系统"帮助"文件给我一份那就太好了。问：只是要了解数据的录入么？

我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死，谁要录错数据，轻者降工资，重者

直接开除，我们老板让我要去监控生产以及仓库实际操作情况，掌握生产以及物流所有关于

成本的现场信息，没个头绪，头都大了，呵呵答：监控生产以及仓库实际操作情况得先了解

他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的，首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手，

输出单据设置清单，再将各类单据的业务内容列表，通过检查系统的单据，就可以“足不出

户"就了解这些部门的业务。这叫从信息开始。然后你再去了解各种业务类型（正常的和非正

常的）的实际内容，然后回头来结合系统，结合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映以

及对成本以及库存以及费用以及在制都有什么影响。监控：是审计？是审查?还是要对流程

提出质疑?或者将制度做优化?所有公司在生产一块都会有一些变通的做法，比如退生产损

坏肯定是推到以后的工单;生产线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去

查少料的原因（有事是因为损坏料件造成，这是正常的）；领用材料之后包装内出现的增量是

如何处理（是否登账?还是放在线上以方便以后丢失材料地时候补充？至于仓库管理，我今

天先不赘述问：楼主，你真的好厉害哟，在我心目中简直是无所不能呀，佩服！我现在初学

会计，只懂皮毛而已呀。现也有个问题，想请教楼主，问题是：我公司是生产医疗器械的，

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