餐饮酒店行业的会计账务处理实操（中）

会计实操文库餐饮酒店行业的会计账务处理实操（中）酒店会计科目及账务处理酒店会计科目有:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、周转材料、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、营业外收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等.酒店应收工作的账务处理:1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表.收入凭证的编制方法是:借:应收账款--客账应收账款--街账--明细应收账款--团队银行存款贷:主营业务收入应付账款-电话费2.街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容,收入核数员每天要填写街账、客账统计表,进行分配.及时准备将费用记录到每一账户中.作到日清月结,为月末填写街账、客账汇总表做准备.3.客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收账款.当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证.收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行账务处理:在编制记账凭证前,首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中.4.超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项,分析报告内容.对凡是超60天以上应收款挂账客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的账项具体内容,并将情况向财务经理汇报.由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收账款排除障碍.5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统业务11

销售代金券12月6日，在大众点评网网上累计销售代金券91690.00元，代金券有效期限从2023年12月1日到2024年11月30日，所收款项已转入大众点评网账户。借：其他货币资金-大众点评网代金券

91690

贷：预收账款-大众点评网代金券

91690解析：本业务是销售代金券的账务处理。公司销售给客户的代金券所得收入应通过“其他货币资金”科目核算，当顾客持代金券消费结账时可凭代金券抵扣一定数额的现金，故应在顾客持票消费时将其确认收入，现在暂计入“预收账款”中核算。注意点：1、“预收账款”科目核算企业按合同规定或交易双方约定而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该账户贷方登记发生的预收款项和购货单位补付账款的数额；借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额。2、预收货款业务不多的企业，也可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目核算。业务12

发放11月工资借：应付职工薪酬-职工工资

54000

贷：其他应收款-代扣个人社保

5792.16

其他应收款-代扣个人住房公积金

2700

应交税费-应交个人所得税28.64

银行存款-中国建设银行45479.2解析：本业务为发放工资的账务处理。发放职工薪酬时，借计“应付职工薪酬”减少；公司在计算应付给职工的工资金额时，从应付金额中扣除代扣代缴部分的金额后将剩余金额工资实际支付给员工。代扣代缴的社保计“其他应收款”对应明细科目，个人所得税计“应交税费-应交个人所得税”科目。实际支付的金额则贷计“银行存款”减少。注意点：1、企业就当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照受益对象借记当期损益或相关资产成本，贷记“应付职工薪酬”科目，发放时再借“应付职工薪酬”，贷“银行存款”等科目。2、员工个人承担的社保，通常通过“其他应收款”或者“其他应付款”科目核算。有的公司缴纳社保的时间在发放工资之前，那代扣代缴部分的金额是由公司先垫付缴纳的，到发放工资时再从员工的应发工资中扣减下来冲减垫付。此种情况下，则应将代扣代缴部分计“其他应收款”科目，到发放工资时收回代垫的款项，即可冲减其他应收款。有的公司缴纳时间是在发放工资之后，此种情况下企业先行将员工应承担部分的金额扣减下来，而这部分金额最终是要作为企业代扣代缴的社保费用支付出去的，所以应将其计“其他应付款”科目，待企业将其缴纳，再冲减其他应付款。不论计“其他应收款”还是“其他应付款”，计提时都是同时计“应付职工薪酬”科目，因为这笔款项是要作为“应付职工薪酬-社会保险费”缴纳给银行的。业务13

采购海鲜12月11日，向XX贸易有限公司采购海鲜一批，金额共计32179.55，当日出纳银行转账付讫。发票12月未认证抵扣。借：原材料-海鲜

29522.52

应交税费-待认证进项税额2657.03

贷：银行存款-中国建设银行3219.55解析：本业务为采购原材料的账务处理。采购材料借计“原材料”对应明细科目；收到增值税发票未认证抵扣，故暂计“应交税费-待认证进项税额”；货款通过银行支付，贷计“银行存款”科目。业务14

采购五谷杂粮等12月12日，向神通市批发农贸有限公司采购五谷杂粮等，金额共计111649.88元，收到开具的增值税专用发票，发票已认证通过，货款尚未支付。借：原材料-菜类

32100

原材料-肉类

62815.08

原材料-粮油、米面

7516

应交税费-应交增值税-进项税额

9218.8

贷：应付账款-神通市批发农贸有限公司

111649.88解析：本业务为采购原材料的账务处理。采购的各种原材料借计“原材料”对应科目；收到增值税专用发票抵扣进项，借计“应交税费-应交增值税-进项税额；货款尚未支付，贷计“应付账款”科目业务15

采购XX酒12月13日，向XX酒庄贸易有限公司采购XX酒，当日商品验收入库，金额共计45878.00元，取得增值税专用发票，发票12月未认证，货款尚未支付。借：库存商品--酒类

37500

库存商品-饮料

3100

应交税费-待认证进项税额

5278

贷：应付账款-XX酒庄贸易有限公司

45878解析：本业务为采购XX酒的账务处理。采购的XX酒验收入库后借计“库存商品”对应明细科目；收到增值税发票暂未认证，应暂时借计“应交税费-待认证进项税额”；货款尚未支付，贷计“应付账款”科目。注意点：待抵扣进项税额和待抵扣认证进项税额两个科目的差别：“待抵扣进项税额”明细科目，核算的是认证了发票，但是按照规定往后的日子才能抵扣；“待认证进项税额”明细科目，核算的是还没有认证发票，但是往后可以认证的发票。业务16

职员报销12月14日，许威报销采购日用品等12116.62元，冲抵采购备用金8000元，余款4116.62元以现金结算，见业务5借：原材料-调料

4037.09

原材料-水果

814.41

应交税费-应交增值税-进项税额598.12

原材料-调料

5000

原材料-食品

900

应交税费-应交增值税-进项税额767

贷：其他应收款-员工借款8000

库存现金4116.62解析：本业务为报销采购费用。购入的日用品计入“原材料”对应明细，同时根据发票金额借计“应交税费-应交增值税-进项税额”。花费的金额先抵扣之前员工向公司借支的采用备用金，贷计冲减“其他应收款”对应个人往来科目，超过借支金额的部分用现金结算，贷计“库存现金”减少业务17

会员卡用户充值12月15日，收到客户会员卡充值款50000.00元，实际消费时凭会员卡享受8折优惠。借：银行存款-中国建设银行

50000

贷：预收账款-会员卡充值

50000解析：本业务为收到会员充值的账务处理。款项为会员预充款项，可以在以后的消费中进行使用，故应先计入“预收账款”进行核算。款项已入公司银行账款，故借计“银行存款”增加即可。业务18

平台消费结算12月16日，通过饿了么销售外卖（菜品主食），金额共计12500.00元，扣除饿了么服务费1250.00元，余款11250.00元已转入银行结算账户。借：银行存款-中国建设银行

11250

销售费用-服务费

1250

贷：主营业务收入-菜品主食收入

11792.45

应交税费-应交增值税-销项税额707.55解析：本业务是销售收入及收款的账务处理。确认销售收入时，贷记“主营业务收入”增加，“应交税费”增加，按照收款方式借计应收账款/银行存款/库存现金/其他货币资金等科目。本业务是在饿了么平台的销售收入，但收入已经转入银行结算账户，故可直接计入“银行存款”增加。注意点：1、在实务中，销售商品如果满足收入确认条件，则需要在收入实现时确认收入。对于作为增值税一般纳税人而言的工商企业来说，主要通过“主营业务收入”科目进行核算，同时，销售收入成立时，还需确认增值税销项税额的增加。借计：应收账款/银行存款/库存现金/其他货币资金等科目，贷计“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税-销项税额”。2、本业务是饿了么平台的销售收入，类似本业务一样，通过淘宝等电商中间平台进行销售获得的收入，收入所得并不是直接打入企业的银行账户，而是先进入平台对应收讫账户，再定期结转至企业银行账户中。在收入款项存于平台对应收入账户时，应通过“其他货币资金”科目核算，至结转至企业银行账户中时，再从“其他货币资金”科目转入“银行存款”科目中。业务19

餐饮收入12月17日，客户使用团购代金券消费91690.00元（菜品主食收入90100元，餐具使用收入1590元）。借：预收账款-大众点评网代金券

91690

贷：主营业务收入-菜品主食收入

85000

其他业务收入-餐具使用收入

1500

应交税费-应交增值税-销项税额

5190解析：本业务为餐饮收入确认的账务处理。根据题目和附件可知其中菜品主食收入和餐具使用收入分别为90100元和1590元。菜品主食的收入应确认“主营业务收入”科目核算，而餐具使用收入则通过“其他业务收入”科目进行核算，并确认对应增值税销项税额。客户是通过团购代金券消费的，代购的代金券当时计入“预收账款”明细科目核算，此时客户凭此消费，应借计冲减“预收账款”对应明细科目。注意点：公司餐具使用服务属于公司主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，通过“其他业务收入”科目核算。业务20

平台消费结算12月20日，收到大众点评网代金券销售款项，其中扣除支付大众点评网的手续费7350.00元，收到84340.00元。借：银行存款-中国建设银行

84340

销售费用-服务费

7350

贷：其他货币资金-大众点评网代金券

91690解析：本业务是将电商平台销售收入进行提现至企业银行账户中。存于电商平台的款项是计入“其他货币资金”科目的，现要将其提取出来，转入