税法课件-个人所得税

个人所得税个人所得税学习目标学习目标1．熟悉个人所得税的纳税义务人与征税范围；2．掌握个人所得税的税率与应纳税所得额的

确定；3．掌握个人所得税的应纳税额的计算；4．熟悉个人所得税的税收优惠及纳税申报。个人所得税个人所得税任务二个人所得税税款的计算

任务一认知个人所得税任务三个人所得税纳税申报个人所得税个人所得税案例引导

职工刘某2018年7月从甲公司取得工资4000元，从乙公司也取得工资8000元，请问如何代扣个税？任务一认知个人所得税

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得额为征税对象所征收的一种税。提问：中国公民是否需要缴纳个人所得税？外籍来华人员是否需要向中国缴纳个人所得税？一、个人所得税的概念、特点任务一认知个人所得税

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得额为征税对象所征收的一种税。

作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是临时的，是货币、有价证券，还是实物。

我国个人所得税主要有以下特点：（一）实行分类征收；（二）超额累进税率与比例税率并用；（三）费用扣除额较宽；（四）计算简便；（五）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。任务一认知个人所得税二、个人所得税纳税人

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资人以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。按照国际惯例，依据住所和居住时间两个标准，我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。（－）居民纳税人（负有无限纳税义务）

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年（2019年1月1日后调整为183天）的个人。居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人（负有有限纳税义务）

非居民纳税人是在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年（2019年1月1日后调整为183天）的个人。任务一认知个人所得税纳税义务判定标准征税对象范围居民纳税人（无限纳税义务）在中国境内有住所的个人在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人（即公历1月1日起至12月31日止）（2019年1月1日后调整为183天）境内、境外所得非居民纳税人（有限纳税义务）在中国境内无住所又不居住的个人在中国境内无无住所且居住不满一年（2019年1月1日后调整为183天）的个人境内所得表7-1纳税义务及判定标准任务一认知个人所得税任务一认知个人所得税（三）扣缴义务人

我国实行个人所得税代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。任务一认知个人所得税三、个人所得税的征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。新修改的《个人所得税法》列举征税的个人所得共有九项，《个人所得税法实施条例》及相关法规具体确定了各项个人所得的征税范围。（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资薪金所得属于非独立个人劳动所得。任务一认知个人所得税

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税，这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。任务一认知个人所得税（二）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容包活：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。任务一认知个人所得税（三）稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。任务一认知个人所得税（四）特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。任务一认知个人所得税（五）经营所得经营所得包括个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个体工商户的生产、经营所得包括：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得；（5）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税。任务一认知个人所得税

企业、事业单位的承包、承租经营所得是指个人承包经营以及转包、转租取得的所得，还包括其个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。

第一，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，这类承包、承租经营所得，实际上属于“个体工商户的生产、经营所得”，应按“个体工商户的生产、经经营所得”项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。任务一认知个人所得税

第二，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后根据承包、承租经营者按合同（协议）规定取得的所得，依照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税。具体又包括以下两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对”企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。任务一认知个人所得税（六）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、红利所得。其中利息一般是指存款、贷款和债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的公司、企业派息分红。按照一定的比率派发的每股息金，称为股息；根据公司、企业应分配的、超过股息部分的利润，按股派发的红股，称为红利。

（七）财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。任务一认知个人所得税

（八）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、士地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。

对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额纳税。任务一认知个人所得税四、所得来源的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；2.在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得；3.因任职、受雇、履约等在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；5.转让在中国境内的建筑物、土地使用权以及其他财产取得的所得；6.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得；7.因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。任务一认知个人所得税五、个人所得税税率1.工资、薪金所得（2019年1月1日后改为综合所得）。适用3%~45%七级超额累进税率（见表7-2）。级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505表7-2工资、薪金所得适用税率表（旧税率表）2018年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税。2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金新的税率表如表7-3所示。级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160表7-3工资、薪金所得新适用税率表任务一认知个人所得税

将于2019年1月1日开始施行的《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》将工资、薪金所得修改为“综合所得”，“全月应纳税所得额”修改为“全年应纳税所得额”，变化后的税率表（暂定）见表7-4所示。级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920表7-4综合所得适用税率表任务一认知个人所得税2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率，适用5%~35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税，见表7-5所示。级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750表7-5个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得等适用税率表（旧税率表）任务一认知个人所得税

将于2019年1月1日开始施行的《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》将个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得修改为“经营所得”，变化后的税率表（暂定）见表7-6所示。级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过30000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500表7-6经营所得适用税率表（新税率表）任务一认知个人所得税

3.比例税率财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等税目适用20%的比例税率。对储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息个人所得税。任务一认知个人所得税六、个人所得税计税依据（或应纳税所得额）（－）计税依据

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的费用扣除金额和减免税收入后的余额。1.收入的形式

个人取得的收入一般是货币形式。除现金外，纳税人的所得为实物的，应当按照所得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。任务一认知个人所得税2.费用扣除的方法

我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，其所得的不同情况分别实行定额、定率和限额内据实扣除3种扣除办法。

对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。

对个体工商户的生产、经营所得和対企事业单位的承包经营、承租经营所得（2019年1月1日后改为经营所得）及财产转让所得，涉及生产、经营有关成本或费的支出，采取限额内据实扣除有关成本、费用或规定的必要费用。

对劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得（2019年1月1日后并入经营所得，采取定额扣除方法）、财产租赁所得采取定额和定率两种扣除办法，

利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。任务一认知个人所得税（二）个人所得项目的具体扣除标准

居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得，合称为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

非居民个人取得的这四项所得按月或按次分项计算个人所得税。非居民个人的工资、薪金所得以每月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。任务一认知个人所得税（二）个人所得项目的具体扣除标准经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。任务二个人所得税税款的计算一、工资、薪金所得应纳个人所得税款的计算（一）一般工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

＝（每月应税收入—3500或4800）×适用税率—速算扣除数

（2018年10月前按起征点3500元扣除，2018年10月1日至12月31日有望按起征点5000元扣除，2019年1月1日起对居民纳税人按年计算，分月预缴，按年汇算清缴，多退少补。）任务二个人所得税税款的计算【例7-1】现行税率下，小李税前工资8000元，起征点为3500元，则小李应缴纳个人所得税款是多少？2018年10月开始起征点调整5000元，则小李应缴纳多少的个人所得税税款？解析：（1）起征点为3500元：应纳税额＝［税前工资—五险一金（工资的22%）—3500］×适用税率一速算扣除数

＝（8000—8000×22%—3500）×10%—105

＝169（元）（2）起征点为5000元：应纳税额＝［税前工资—五险一金（工资的22%）—5000］×适用税率一速算扣除数

＝（8000—8000×22%—5000）×3%—0

＝37.2（元）起征点调整后小李可少交纳个人所得税税款＝169—37.2＝131.8（元）任务二个人所得税税款的计算（二）工资、薪金所得计算的特殊情况1.纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法

纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。具体计税办法如下：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

情况一：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除数（3500元），计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数任务二个人所得税税款的计算【例7-2】中国公民王某2017年12月取得工资收入9000元，12月除取得上述收入外，还取得含税年终奖15000元。问王某2017年12月应缴纳个人所得税多少元？解析：工资应纳个人所得税＝（9000－3500）×20%－555＝745（元）年终奖应纳个人所得税：15000÷12＝1250（元），适用的税率3%，速算扣除数为0。计算税额＝15000×3％＝450（元）王某12月应纳个人所得税税款＝745＋450＝1195（元）。任务二个人所得税税款的计算

情况二：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数（3500元），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数任务二个人所得税税款的计算【例7-3】中国公民李某的2018年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元。问李某2018年1月应缴纳的个人的个人所得税多少元？解析：1月工资不够3500，故工资部分不用缴纳个人所得税。年终奖应纳个人所得税：［9000一（3500－3000）］÷12＝708.33（元）税率3％速算扣除数为0。计算税额＝（9000－3500＋3000）×3％＝255（元）。任务二个人所得税税款的计算2.除全年一次性奖金以外的其他奖金征收个人所得税的办法

纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。【例7-4】中国公民李某为某公司职员，2018年3月取得本月工资收入6000元，第一季度奖金5000元。问2018年3月应缴纳的个人所得税多少元？解析：个人所得税＝（6000＋5000—3500）×20％－555＝945（元）任务二个人所得税税款的计算3.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法【例7-5】2018年3月，某单位增效减员与在单位工作了15年的林某解除劳动关系，林某取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，问需缴纳多少个人所得税？解析：（1）计算免征额＝30000×3＝90000（元）（2）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得额＝（140000－90000）÷12－3500＝666.67（元）（3）应纳个人所得税＝（666.67×3%）×12＝20×12＝240（元）任务二个人所得税税款的计算4.内退从原任职单位取得的一次性收入【例7-6】张某于2018年3月办理内退手续（比正常退休提前3年），取得单位发给的一次性收入45000元。当月及未来正式退休前，每月从原单位领取基本工资4000元，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少？解析：（1）将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月月份进行平均：45000／（3×12）＝1250（元）。（2）与当月工资薪金合并找适用税率：1250（平均结果）＋4000（当月工资）－3500（生计费）＝1750（元）；适用10%的税率。（3）当月应纳个人所得税＝（45000＋4000－3500）×10%—105＝4445（元）。（4）次月起直至正式退休，每月取得4000元工资收入应纳税＝（4000—3500）×3%＝15（元）。任务二个人所得税税款的计算5.个人提前退休取得一次性补贴收入的个人所得税规定应纳税额＝｛（一次性补贴收人÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）一费用扣除标准］×适用税率一速算扣除数｝×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数【例7-7】王某因身体原因，符合《公务员法》规定的的30年以上工龄可申请提前退休的条件，于2018年3月办理提前退休手续（比正常退休提前3年），取得单位按照统一标准发给的一次性收入36000元。当月，王某还从原单位领领取工资3800元。问需缴纳多少个人所得税？解析：（1）将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：36000÷（3×12）＝1000（元）由于该平均数1000元小于3500元费用扣除标准，该项按照统标准发放的一次性收入不必缴纳个人所得税。（2）办理手续当月的3800元工资收入单独计税：应纳税额＝（3800－3500）×3％＝9（元）（3）次月起属于正式退休，取得的退休金免个人所得税。任务二个人所得税税款的计算6.特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除7.个人取得公务交通、通信补贴收入的扣除标准8.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题9.个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题任务二个人所得税税款的计算二、劳务报酬所得应纳个人所得税税款的计算（个税修正案并入综合所得按年计税）劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：①每次收人不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额一800）×20％②每次收人在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝每次收入额×（1—20%）×20%③每次收入的应纳税所得额超过20000元的:应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数＝每次收入额×（1—20%）×适用税率一速算扣除数任务二个人所得税税款的计算【例7-10】歌手刘某月工资12000元，2017年5月参加本单位组织的演出，取得收入5000元；应某单位邀请，参加其庆典演出，取得表演收入50000元。请计算其个人所得税税额是多少？解析：参加本单位演出取得的收入属于工资、薪金所得，应与本月工资合并计税，工资、薪金所得应纳个人所得税＝（12000＋5000－3500）×25%—1005＝2370（元）应邀参加某单位庆典演出、属于劳务报酬所得，劳务报酬所得应纳个人所得税＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）任务二个人所得税税款的计算二、稿酬所得应纳个人所得税税款的计算（个税修正案并入综合所得按年计税）（1）每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30%）＝（每次收入额一800）×20%×（1－30%）（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30%）＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）稿酬所得应纳税额的计算公式为：任务二个人所得税税款的计算【例7-11】作家马某2018年6月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬5000元，自6月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天550元。马某当月取得稿酬需要缴納个人所得税多少？解析：同一作品先出版再连载应视为两次稿酬所得纳税，应纳个人所得税＝5000×（1一20%）×20%×（1－30%）＋550×10×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1176（元）任务二个人所得税税款的计算二、特许权使用费所得应纳个人所得税税款的计算（个税修正案并入综合所得按年计税）特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：（1）每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额一800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20%）×20%【例7-12】张某2018年取得两次特许权使用费收入，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。张某两次特许权使用用费收入应缴纳的个人所得税为多少？解析：特许权使用费所得以每项特许权的使用权的每次转让所取得的收入为一次计税，应纳个人所得税＝（3000一800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）任务二个人所得税税款的计算三、“经营所得”应纳个人所得税税款的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数＝（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数【例7-8】李某2017年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2017年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含李某每月从加工厂领取工资3000元。计算李某2017年应纳个人所得税是多少？

解析：应纳税所得额＝70－63+0.3×12－（0.35×12）＝6.4（万元）

应纳个人所得税额＝6.4×30%－0.975＝9450（元）个体工商户的生产、经营所得应纳税额：任务二个人所得税税款的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

＝（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数【例7-9】某企业将其招待所承包给王某，2017年招待所实现营业总入300万元，经营过程中发生成本费用和税金220万元。根据承包合同规定，王某每年向该企业上交承包费28万元，计算王某2017年承包招待所应纳个人所得税是多少？解析：招待所经营所得＝300－220＝80（万元）应纳企业所得税＝80×25%＝20（万元）税后利润＝80－20＝60（万元）王某承包所得＝60－28－4.2＝27.8（万元）应纳个人所得税＝278000×35%－14750＝82550（元）三、“经营所得”应纳个人所得税税款的计算对企事业单位的承包经营、承祖经营所得应纳税额：任务二个人所得税税款的计算四、利息、股息、红利所得应纳个人所得税税款的计算利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率任务二个人所得税税款的计算五、财产租赁所得应纳个人所得税税款的计算财产租赁所得应纳税额的计算公式为：（1）（月）收入不足4000元：应纳税额＝［每次（月）收入额一财产租赁过程中缴纳的税费一由纳税人负担的租赁财产实际际开支的修缮费用（800元为限）－800元］×20%（2）每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额＝［每次（月）收入额—财产租赁过程中缴纳的税费一由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1－20%）×20%任务二个人所得税税款的计算【例7-13】王某2018年6月将市区闲置的一处住房按市场价格出租于他人居住，租期1年，每月租金3000元，房产原值70万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30%，可提供实际缴纳出租环节房产税等的完税凭证共300元。7月发生漏雨修缮费1200元，则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？解析：7月租金应纳的个人所得税＝（3000－300－800－800）×10%＝110（元）；8月租金应纳的个人所得税＝（3000－300－400－800）×10%＝150（元）任务二个人所得税税款的计算六、财产转让所得应纳个人所得税税款的计算财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收人总额一财产原值一合理费用）×20%【例7-14】我国公民郑某2018年6月转让以前购买的精装修房屋一套，取得转让收入300万元，转让过程中支付相关税费16.25万元。该套房屋的购进价为150万元，购房过程中支付的相关税费为3.2万元。所有支出均取得合法有效凭证。要求：计算郑某转让房屋所得应缴纳的个人所得税。解析：郑某转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（300－150－16.25－3.2）×20%＝26.11（万元）任务二个人所得税税款的计算七、偶然所得应纳个人所得税税款的计算

偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

＝每次收人额×20%任务三

个人所得税纳税申报一、个人所得税税收优惠（一）免税项目（二）减税项目（三）暂免征税项目任务三

个人所得税纳税申报二、纳税申报（一）代扣代缴方式以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（二）自行纳税申报

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1.取得综合所得需要办理汇算清缴；2.取得应税所得没有扣缴义务人；3.取得应税所得，扣