《审计》历年真题

PAGE1第一章审计概述真题考点1：审计的产生本知识点暂无历年真题。真题考点2：审计的定义【2016单选】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【答案】B【解析】审计业务的最终产品是审计报告，不包括后附的财务报表，A选项错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但却不能够减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，C选项错误。执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，D【2014单选】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性PAGE2【答案】C【解析】审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议，故C选项错误。【2018单选】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵财务报表审计的基础是独立性和专业性财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分.适当的审计证据消除审计风险【答案】D即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议（选项A师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（选项B正确）。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求（选项C致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险（D）。3：审计要素1.【2017年多选】下列各项中，属于审计业务要素的有（ A.财务报表B.审计证据PAGE3D.审计报告【答案】ABCD【解析】审计要素包括了：审计业务的三方关系.财务报表（鉴证对象信息）.财务报表编制基础.审计证据和审计报告。4：保证程度【2018多选】下列各项中，属于鉴证业务的有（ A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序【答案】AB【解析】鉴证业务包括审计.审阅和其他鉴证服务。【2017单选】下列各项中，不属于鉴证业务的是（ A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【答案】B【解析】鉴证业务包括审计.审阅和其他鉴证服务（内部控制的审核和预测性财务信息的审核）。PAGE4【2017单选】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅【答案】C【解析】业务类型财务报表审计财务报表审阅保证程度合理保证有限保证目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报对财务报表整体发表审阅意见，供高水平的保证低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件.检查有.函证.重新计算.重新执行.分析程序等主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论以消极方式提出结论PAGE54.2015单选下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中正确的（ 。A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【答案】C【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，如审计业务提供的是合理保证，它是高水平的保证，但审阅业务提供的是有限保证，其保证水平低于审计业务的保证水平，故A选项错误而C选项正确；代编财务信息.对财务信息执行商定程序都属于注册会计师提供BD5.【2018多选】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（ A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证.有限保证是中等水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少【答案】CD【解析】审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误；合理保证是高水平B5：审计业务的三方关系PAGE6【2016单选】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【答案】B【解析】本题在“审计的定义”知识点阐述过，再次放在这里是想提醒考生注意B选项的表达。财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错误提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【2014单选】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（ ）。与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者审计业务的三方关系人分别是注册会计师.被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方【答案】D【解析】在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如企业中的治理层也可以作为预期使用者，但他与管理层并不是同一方，故D选DPAGE7【2011单选】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计.执行和维护必要的内部控制【答案】ABCD【解析】注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础与前提之一，是被审计的单位的管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；2.设计.执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录.文件和其他事项），向注册会要的内部人员和其他相关人员。【2018年单选】下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是（ A.被审计单位的股东B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行【答案】C【解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用PAGE8者。预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。通常认为，公司的股东.债权人和监管机构等属于预期使用者。6：财务报表编制基础（标准）【2016（）。A.中立性B.完整性C.一致性【答案】AB【解析】适当的财务报告编制基础应当具备下列所有特征：相关性.完整性.可靠性.中立性和可理解性。【2015多选】注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（ ）。对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性标准应当具有相关性.完整性.可靠性.中立性和可理解性采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同注册会计师基于自身的预期.判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准【答案】ABCPAGE9【解析】选项D错误，注册会计师基于自身的预期.判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。7：审计证据【2014单选】下列有关审计证据的说法中，错误的是（ A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的{目息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【答案】D【解析】在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构DD【2012单选】下列有关审计证据的说法中，错误的是（ A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【答案】B【解析】选项B错误，审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息PAGE10或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。故B选项表述错误，本题正确答案为B选项。注意：审计证据是很宽泛的内容，只要能够证明所得出结论的，都是审计证据。【2018单选】下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（ A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量【答案】D【解析】适当性可以弥补充分性不足（C选项正确），但充分性不能弥补适当性不足（A选项正确）；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性（B选项正确）；审计证据的充分性是对审计证据数量的D【2018多选】下列各项中，可能构成审计证据的有（ A.注册会计师在本期审计中获取的信息B.注册会计师在以前审计中获取的信息C.会计师事务.所接受业务时实施质量控制程序获取的信息D.被审计单位聘请的专家编制的信息【答案】ABCD【解析】可能构成审计证据包括：注册会计师在本期审计中获取的信息.注册会计师在以前PAGE11审计中获取的信息.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息和被审计单位聘请的专家编制的信息。8：审计的总体目标【2012多选】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见对被审计单位的持续经营能力提供合理保证对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证【答案】AD在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1.对财务报表整体是否不2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。故本题答案为AD选项。【躲坑诀窍】审计总体目标没有任何可以发挥的余地，考生必须精准记忆。9：认定1.【2014单选】下列各项认定中，与交易和事项.期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ A.发生PAGE12C.截止D.权利和义务【答案】B【解析】所审计期间各类交易.事项及相关披露的认定期末账户余额及相关披露的认定1.发生1.存在2.完整性2.权利和义务3.准确性3.完整性4.截止4.准确性.计价和分摊5.分类5.分类6.列报6.列报10：具体审计目标【2013（）。B.如果财务报表附注中没有分别对原材料.在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品.符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标【答案】DPAGE13【解析】A选项是典型的分类错误，故违反的是“分类和可理解性”认定；B选项则违反了“准确性和计价”认定，CD11：审计基本要求1.【2018多选】下列各项中，属于审计基本要求的有（ A.遵守审计准则B.遵守职业道德守则C.保持职业怀疑D.合理运用职业判断【答案】ABCD【解析】审计基本要求包括：1.遵守审计准则；2.遵守职业道德守则；3.保持职业怀疑；4.合理运用职业判断。12：保持职业怀疑【2018单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误【答案】D但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。职业怀疑，是指注册会错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。在计划和实施审计工作时，CPA应PAGE14当保持职业怀疑。【2017单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持替觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信.并以此为前提计划审计工作【答案】D【解析】注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，而非假定管理层和治理层不诚信。【2015单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性【答案】A【解析】职业怀疑仅与客观和公正.独立性两项职业道德基本原则密切相关，并非全部六项原则，A【2016单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度PAGE15注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【答案】A【解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这A13：合理运用职业判断【2018多选】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（ ）。注册会计师得出的结论及理由注册会计师解决职业判断相关问题的思路C.注册会计师收集到的相关信息D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间【答案】ABCD【知识点】合理运用职业判断于提高职业判断的可辩护性：（1）对职业判断问题和目标的描述；（2）解决职业判断相关问题的思路（选项B）；（3）收集到的相关信息（选项C）；（4）得出的结论以及得出结论的理由（选项A）；（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间（选项D）。PAGE16【2017单选】下列有关职业判断的说法中，错误的是（ A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提髙职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面【答案】B【解析】对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：1.对职业判断问题和目标的描述；解决职业判断相关问题的思路；收集到的相关信息；得出的结论以及得出结论的理由；就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。而非书面记录所有的职业判断事项【2017多选】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（ A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的结果【答案】ACD【解析】职业判断贯穿注册会计师执业的始终，涉及CPA执业中的各类决策，从决定是否接受业务PAGE17委托，到出具业务报告，CPA都需要作出职业判断，但是职业判断不涉及必须遵守的各项规定。B【2016单选】下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。不恰当决策的理由业判断的可辩护性保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量的决策【答案】D【解析】职业判断涉及CPA执业中的各类决策，包括：（1）与具体会计处理相关的决策；（2）与审计程序相关的决策；（3）以及与遵守职业道德要求相关的决策。故D选项错误。14：重大错报风险【2016单选】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易【答案】CPAGE18【解析】某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务.资产的流动性出现问题（C）.重要客户流失.融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。【2016多选】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ A.重大错报风险包括固有风险和检查风险注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易.账户余额和披露的认定相联系D变化【答案】CD【解析】认定层次的重大错报风险可进一步划分为固有风险和控制风险，不包括检查风险，审计风险由检查风险与重大错报风险构成，A选项错误；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易.账户余额和披露的认定相联系，B【2018单选】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险【答案】APAGE19（选项B错误。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估（选项C错误）。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易.账户余额或披露的某一认定性，控制风险始终存在（D）。15：检查风险1.【2017单选】下列有关检查风险的说法中，错误的是（ ）。A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.检查风险通常不可能降低为零D.保持职业怀疑有助于降低检查风险【答案】A【解析】检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师在实施审计程序后没有发现这种错报的风险，不涉及审计意见。审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。A选项属于审计风险而非检查风险。真题考点16：检查风险与重大错报风险的反向关系【2015单选】下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。%，25%