2023年凉山彝族自治州会东县注册会计师考试《会计》最后冲刺试题含解析

2023年凉山彝族自治州会东县注册会计师考试《会计》最后冲刺试题第1题：单选题(本题1分)甲公司为增值税一般纳税人。2×21年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额15.6万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.78万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于2×21年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备2×21年应计提的折旧是（）万元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33第2题：单选题(本题1分)甲公司为增值税一般纳税人，2X17年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为510万元，当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于可变现净值，两者之差为300万元，不考虑其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料账面价值是（）。A.2400万元B.2710万元C.3010万元D.2200万元第3题：单选题(本题1分)2×19年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2×19年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.权责发生制C.实质重于形式D.及时性第4题：单选题(本题1分)甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为510万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的账面价值是（）。A.2200万元B.2400万元C.2710万元D.3010万元第5题：单选题(本题1分)下列表述中属于企业设定提存计划内容的是（）。A.企业向独立的基金缴存固定企业年金，使该企业管理人员在退休时可以一次性获得一定的补偿B.企业计提的医疗保险C.企业发放的非货币性福利D.结算利得或损失第6题：单选题(本题1分)下列关于或有事项的表述中不正确的是（）。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定第7题：单选题(本题1分)甲公司自2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（）。A.确认为与销售丙原料相关的营业收入B.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益C.确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入第8题：单选题(本题1分)2×20年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×20年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96第9题：单选题(本题1分)下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将一项固定资产的净残值由20万元变更为5万元B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为1.5%C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法第10题：单选题(本题1分)下列各项关于存货跌价准备相关会计处理的表述中，正确的是（）A.已过期且无转让价值的存货通常表明应计提的存货跌价准备等于存货账面价值B.已计提存货跌价准备的存货在对外销售时，应当将原计提的存货跌价准备转回并计入资产减值损失C.同一项存货中有一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当合并确定其可变现净值D.生产产品用材料的跌价准备以该材料的市场价格低于成本的金额计量第11题：单选题(本题1分)企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，这体现的会计信息质量要求是（）。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.重要性第12题：单选题(本题1分)关于外币报表折算的差额，下列说法中正确的是（）A.子公司以财务费用列示B.母公司以财务费用列示C.合并财务报表中以其他综合收益列示D.母子公司都以财务费用的净额列示第13题：单选题(本题1分)甲公司为增值税一般纳税人。2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为400万元，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为78万元。协议规定，甲公司应在2×19年9月30日将所售商品购回，回购价为800万元，另需支付增值税税额104万元，假如不考虑其他相关税费。商品已经发出，款项已存入银行。则2×19年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A.680B.650C.450D.400第14题：单选题(本题1分)2×20年12月31日，甲公司与乙公司设立丙公司,丙公司注册资本为1000万元,，甲公司用账面价值700万元，公允价值1000万元的房屋对丙公司出资，占丙公司股权的80%;乙公司以现金250万元对丙公司出资,占丙公司股权的20%,甲公司控制丙公司，不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各项会计处理的表述中，正确的是（）A.合并财务报表中，少数股东权益为250万元B.合并财务报表中，房屋的账面价值为1000万元C.个别财务报表中，确认对丙公司的长期股权投资800万元D.个别财务报表中，不应确认资产处置损益300万第15题：单选题(本题1分)如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项第16题：单选题(本题1分)下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.股份有限公司向其高管授予股票期权第17题：单选题(本题1分)下列有关项目中，应采用重置成本进行计量的是（）。A.自行建造的房屋建筑物B.盘盈的固定资产C.购入的存货D.自行研发的无形资产第18题：单选题(本题1分)2×18年6月10日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款100万元，增值税税额13万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2×19年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备2×20年应计提的折旧额为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2第19题：单选题(本题1分)下列项目中，应确认为无形资产的是（）。A.企业自创商誉B.企业内部产生的品牌C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.为建造厂房以缴纳土地出让金方式外购的土地使用权第20题：单选题(本题1分)2×16年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权，形成非同一控制的控股合并。投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元（与账面价值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司实现净利润100万元，持有其他债权投资的公允价值上升50万元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投资，投入货币资金1500万元后，甲公司持有乙公司股权比例下降至40%，对乙公司不再控制，但具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。2×18年1月1日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账面价值为（）。A.480万元B.900万元C.950万元D.980万元第21题：多选题(本题2分)关于持有待售和终止经营的列报，下列表述中正确的有（）。A.首次满足持有待售类别划分条件的非流动资产或划分为持有待售类别的处置组中的资产和负债不应当调整可比会计期间资产负债表B.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益C.划分为持有待售的资产产生的损益应作为终止经营损益列报D.终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，原来作为终止经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的持续经营损益列报第22题：多选题(本题2分)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。甲公司2020年度财务报告批准报出前发生下列事项：（1）2021年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿乙公司损失400万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2020年年末已确认预计负债320万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（2）2021年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2020年11月发生，甲公司已确认收入2000万元，结转销售成本1600万元。（3）2021年4月20日向社会公众发行公司债券80000万元，4月28日向社会公众发行公司股票200000万元，4月30日资本公积转增资本22400万元。（4）2021年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失20000万元。下列关于甲公司2020年会计报表相关项目的调整中，正确的有（）。A.对于未决诉讼，应调整减少2020年预计负债320万元，并冲回原已确认的递延所得税资产80万元B.对于销售退回，冲减2020年利润表营业收入2000万元，营业成本1600万元C.对于因台风导致的存货受损，应作为资产负债表日后调整事项D.日后发行股票和债券以及资本公积转增资本，应作为资产负债表日后非调整事项第23题：多选题(本题2分)关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日第24题：多选题(本题2分)下列关于企业正常生产经营期间固定资产相关业务的表述中，正确的有（）。A.工程物资的盘盈，在工程达到预定可使用状态之前发生的，要冲减工程成本；如果发生在达到预定可使用状态之后的，计入营业外收入B.企业将固定资产达到预定可使用状态之前进行试生产所取得的产品对外销售的，应当按照适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益C.对于盘亏、报废、毁损工程物资的成本减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程已经完工的，企业应将其计入当期营业外支出D.固定资产修理费用计入固定资产的成本第25题：多选题(本题2分)甲公司2×19年前适用的所得税税率为25%，2×20年6月20日修订了企业所得税法，从2×20年7月1日起适用的企业所得税税率为20%。2×18年12月20日，甲公司购入一台机器设备，该设备原价为100万元，预计使用年限为5年，无残值，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有（）。A.2×19年12月31日递延所得税资产余额为5万元B.2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元C.2×20年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元D.2×20年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元第26题：多选题(本题2分)某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性要求的有（）。A.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回B.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%C.由于固定资产的更新改造，预计使用年限由10年变更为15年进行会计处理D.因减持股份而对被投资单位不再具有控制但仍然有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算第27题：多选题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×19年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2×19年税前会计利润为1000万元。2×19年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×19年实际发生保修费用400万元，在2×19年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年会计处理的表述中，正确的有（）。A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元C.合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元D.合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元第28题：多选题(本题2分)甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权C.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权D.以作为其他权益工具投资核算的权益性投资换取其他方持有的己版权第29题：多选题(本题2分)下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益有（）。A.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备C.外币财务报表折算差额D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动第30题：多选题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，其机器设备适用的增值税税率为13%。2×19年12月份，甲公司购入一台管理用设备，增值税专用发票上注明售价为120万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×20年末，甲公司对该设备进行检查，估计其可收回金额为91万元。减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×21年末，甲公司再次检查该设备，估计其可收回金额为80万元，则2×21年末甲公司做的下列会计处理中，不正确的有（）。A.2×20年末固定资产的账面价值为105万元B.2×20年末计提固定资产减值准备14万元C.2×21年末计提固定资产减值准备2万元D.2×21年末固定资产账面价值为80万元第31题：多选题(本题2分)某股份有限公司的下列会计处理中，不违背可比性信息质量要求的有（）。A.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化B.因房地产市场比较成熟，企业对投资性房地产的后续计量模式由成本模式计量变更为公允价值模式计量C.企业年度终了对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核并调整D.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为其他权益工具投资核算第32题：多选题(本题2分)下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。A.外包无形资产开发活动在实际支付价款时确认无形资产B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产只在存在减值迹象时进行减值测试D.在无形资产达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入无形资产的成本第33题：多选题(本题2分)下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致而不得变更B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入第34题：多选题(本题2分)根据《企业准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。A.对组织结构进行较大的调整B.为扩大业务链条购买数家子公司C.出售企业的部分业务D.营业活动从一个国家迁移到其他国家第35题：多选题(本题2分)下列关于企业中期财务报告附注应当披露的内容中，正确的有（）。A.企业经营的季节性或周期性特征B.中期财务报告采用的会计政策与上年度财务报告相一致的声明C.会计估计变更的内容、原因及其影响数D.中期资产负债表日到中期财务报告批准日之间发生的非调整事项第36题：解析题(本题10分)甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20×2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：20×1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20×2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。20×2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款6000贷：主营业务收入6000借：主营业务成本4200贷：开发产品4200要求：判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。第37题：解析题(本题10分)甲公司为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司自2×21年起进行了一系列投资和资本运作。甲公司与以下各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25％，如涉及企业合并，计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值；其他投资不考虑所得税影响。

（1）甲公司于2×21年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2×21年6月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，以取得A公司所持有的乙公司80％的股权。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：

①经评估确定，2×21年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（与其账面价值相等）。

②甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2×21年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20．65元。

③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元；为该项合并发生评估和审计费用30万元，已通过银行存款支付。

④甲公司于2×21年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员。由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在此前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后，A公司持有甲公司发行在外的普通股的10％，不具有重大影响。

（2）乙公司2×21年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元。其他综合收益增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2×22年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元，2×22年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益增加200万元（其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），其他所有者权益增加140万元。

（3）假定一：2×22年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司48％的股权出售给某企业（即出售了所持有的对乙公司的长期股权投资的60％），取得价款10000万元，甲公司出售这部分股权后仍持有乙公司32％的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。能够对乙公司实施重大影响。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。假定二：2×22年6月30日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增发价格为31250万元，相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32％，并在乙公司董事会指派了一名董事。能够对乙公司实施重大影响。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。假定三：2×22年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司70％的股权出售给某企业（即出售了所持有的对乙公司的长期股权投资的87．5％）。取得价款14600万元，甲公司出售这部分股权后仍持有乙公司10％的股权，对乙公司不再具有控制、共同控制或重大影响，甲公司将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。这部分剩余股权在当日的公允价值为2400万元。假定不考虑其他因素。要求：

（1）根据资料

（1），判断甲公司对乙公司企业合并所属类型，并简要说明理由。

（2）根据资料

（1），计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并计算编制购买日合并财务报表时应确认的商誉金额。

（3）根据资料

（1），编制2×21年6月30日甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）根据资料

（2），编制甲公司的相关会计分录；计算2×22年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；说明甲公司对该乙公司投资是否需要纳税调整，是否需要确认递延所得税。

（5）根据资料

（3）假定一，计算2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。

（6）根据资料

（3）假定二，计算2×22年6月30日因乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，甲公司按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益，并编制与稀释长期股权投资相关的会计分录。

（7）根据资料

（3）假定三，计算2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股权时个别财务报表应确认的投资收益，并编制与处置长期股权投资相关的会计分录。第38题：解析题(本题10分)甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司

(1)甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。20×7年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为8000万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%、50%。工程于20×7年2月开工,预计于20×9年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元,截至20×7年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为3900万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

(2)甲公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。20×7年1月1日,丙公司与己公司签订专利许可合同，许可己公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。根据合同的约定,丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额200万元,于每年末收取；二是按照己公司A产品销售额的2%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。20×7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。20×7年度,己公司销售A产品80000万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素要求：

（1）根据资料

（1），判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。

（2）根据资料

（1），计算乙公司20×7年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本。

（3）根据资料

（2），判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。说明丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于何时确认收入。

（4）根据资料

（2），编制丙公司20×7年度与收入确认相关的会计分录。第39题：解析题(本题10分)甲企业是一家生产和销售高效照明产品的企业。国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价格。甲企业作为中标企业，需以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将高效照明产品销售给终端用户，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2×15年度，甲企业因销售高效照明产品获得财政资金5000万元。第40题：解析题(本题10分)2014年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行100亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为8%，每张面值为100元（说明1亿张），到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用。2014年12月31日，该短期融资券市场价格为每张95元（不含利息）；假定不考虑其他相关因素，且甲公司按季度提供财务报告。要求：编制甲公司相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案1、【正确答案】：A【试题解析】：固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元），2×21年应计提的折旧=127.4÷10÷12×6=6.37（万元）。2、【正确答案】：A【试题解析】：期末存货的成本＝2500＋3000-2800＝2700（万元），可变现净值=2700-300=2400（万元）。3、【正确答案】：A【试题解析】：甲公司的上述会计处理体现了同一企业不同时期可比性会计信息质量要求，即要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。选项A正确。4、【正确答案】：B【试题解析】：期末产品的账面成本=2500+3000-2800=2700（万元），成本大于可变现净值，差额为300万元，其可变现净值=2700-300=2400（万元），期末存货按照成本与可变现净值孰低进行计量，所以账面价值为2400万元。5、【正确答案】：A【试题解析】：设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划（如职工缴纳的养老、失业保险）。选项BC不属于离职后福利，选项D，结算利得或损失属于设定受益计划的内容。6、【正确答案】：B【试题解析】：或有负债不应在资产负债表内予以确认。7、【正确答案】：A【试题解析】：从公司的经营模式看，从国外进口丙原料，按照固定价格销售给指定企业，然后从政府获取差价就是甲公司的日常经营方式。从收入的定义看，收入是“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，从政府收取的对价属于企业的日常活动，符合收入的界定，所以甲公司需要确认销售收入，会计选项A正确。8、【正确答案】：A【试题解析】：该项无形资产的入账价值=400×3.4651+13.96=1400（万元），未确认融资费用=1600-1386.04=213.96（万元），2×20年未确认融资费用摊销计入财务费用金额=1386.04×6%=83.16（万元），2×20年无形资产摊销计入管理费用金额=1400/10=140（万元）。该项无形资产的有关事项影响2×20年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）。9、【正确答案】：C【试题解析】：选项ABD，均属于会计估计变更；选项C，存货计价方法的变更属于会计政策变更。10、【正确答案】：A【试题解析】：选项B错误，应当将存货跌价准备转入主营业务成本；选项C错误，应当分开确认可变现净值；选项D错误，应当以材料生产出来的产品市场价格为基础，确认其可变现净值。11、【正确答案】：A【试题解析】：及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。12、【正确答案】：C13、【正确答案】：A【试题解析】：2×19年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额=600+（800-600）/5×2=680（万元）。14、【正确答案】：A【试题解析】：合并报表中，内部交易损益予以抵销，房屋账面价值为700万，B错误。个别财务报表中，应以公允价值作为长期股权投资的入账价值，C错误；个别报表中应确认资产处置损益300万，D错误；15、【正确答案】：D【试题解析】：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。16、【正确答案】：D【试题解析】：选项A是分配股利；选项B是以股票为对价的企业合并；选项C是债务重组；只有选项D是股份支付。17、【正确答案】：B【试题解析】：盘盈的固定资产需要采用其重置成本作为入账价值，所以选项B正确；选项A.C.D均采用历史成本计量。18、【正确答案】：A【试题解析】：该生产设备2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=100-（100-8）÷10×1.5=86.2（万元），可收回金额为42万（55-13），计提减值准备后的账面价值为42万元。2×20年该生产设备应计提的折旧额=（42-8）÷（10-1.5）=4（万元）。19、【正确答案】：D【试题解析】：企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A和B不正确；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不确认为无形资产，选项C不正确。20、【正确答案】：D【试题解析】：本题考查知识点：因少数股东增资导致成本法变为权益法；甲公司个别财务报表会计处理如下：（1）确认当期损益按照新的持股比例确认甲公司应享有的乙公司因增资扩股而增加净资产的份额＝1500×40%＝600（万元），甲公司应结转持股比例下降部分所对应的原账面价值＝800×60%＝480（万元），甲公司应确认投资收益＝600－480＝120（万元）。借：长期股权投资120贷：投资收益120（2）对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资60贷：盈余公积4（100×40%×10%）利润分配——未分配利润36（100×40%×90%）其他综合收益20（50×40%）调整后长期股权投资的账面价值＝800＋120＋60＝980（万元）。21、【正确答案】：ABD【试题解析】：不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报，选项C错误。22、【正确答案】：ABD【试题解析】：选项A正确，未决诉讼属于资产负债表日后调整事项，应调整减少2020年预计负债320万元，并确认其他应付款400万元，冲回原已确认的递延所得税资产80万元（320×25％），调减应交税费100万元（400×25％）。选项B正确，销售退回属于资产负债表日后调整事项，应在2020年利润表调整减少营业收入2000万元，营业成本1600万元。选项C错误，选项D正确，均应作为资产负债表日后非调整事项。23、【正确答案】：ABC【试题解析】：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，而不是合同签订日。24、【正确答案】：ABC【试题解析】：选项B，根据《企业会计准则解释第15号》规定，企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品对外销售的，应当按照适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出；选项D，除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用。25、【正确答案】：ABD【试题解析】：2×19年12月31日固定资产账面价值=100-100×40%=60（万元），计税基础=100-100÷5=80（万元），应确认递延所得税资产余额=（80-60）×25%=5（万元），选项A正确；2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数=（80-60）×20%-5=-1（万元），选项B正确；2×20年会计计提折旧=60×40%=24（万元），税法计提折旧=100÷5=20（万元），2×20年应确认的递延所得税资产发生额=（24-20）×20%-1=-0.2（万元），选项C错误；2×20年12月31日固定资产账面价值=60-24=36（万元），计税基础=100-100÷5×2=60（万元），应确认递延所得税资产余额=（60-36）×20%=4.8（万元），选项D正确。26、【正确答案】：BCD【试题解析】：选项A，属于人为操纵利润的行为，违背了可比性原则；选项B.C属于会计估计变更，不违背会计核算的可比性；选项D处置投资使得持股比例降低，长期股权投资核算方法的改变，属于新交易下新会计核算方法，不违背会计核算可比性要求。27、【正确答案】：ABCD【试题解析】：选项A.B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2×19年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2×19年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确；选项C.D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。28、【正确答案】：BD【试题解析】：商业承兑汇票与3个月内到期的国债均属于货币性项目，不属于非货币性资产交换。29、【正确答案】：ABC【试题解析】：指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，结转时计入留存收益，选项D错误30、【正确答案】：ACD【试题解析】：会计分录如下：借：管理费用15贷：累计折旧15借：资产减值损失14贷：固定资产减值准备142×21年应计提的折旧额＝91÷7＝13（万元），2×21年末该设备的账面价值＝91－13＝78（万元），低于设备的可收回金额80万元，无需继续计提减值，并且固定资产的资产减值准备，一经计提，不允许再转回，2×21年末也不能转回固定资产已计提的减值准备，因此固定资产账面价值按78万元计量。会计分录如下：借：管理费用13贷：累计折旧1331、【正确答案】：BCD【试题解析】：选项A，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，违背可比性信息质量要求。32、【正确答案】：ACD【试题解析】：选项A，应在研发完成达到预定用途时确认无形资产；选项C，使用寿命不确定的无形资产应于每个资产负债表日进行减值测试；选项D，宣传费用应计入当期损益。33、【正确答案】：BCD【试题解析】：资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项A错误。34、【正确答案】：ACD【试题解析】：属于重组的事项主要包括：出售或终止企业的部分业务；对企业的组织结构进行较大调整；关闭企业的部分营业场所或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。选项B，属于企业合并。35、【正确答案】：ABCD36、【试题解析】：

甲公司的会计处理不正确。理由：该项业务系向职工提供企业承担了补贴的住房且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限的业务，应按市场价确认收入，市场价与售价的差额计入长期待摊费用，在职工提供服务年限内平均摊销。更正分录：借：长期待摊费用2000贷：营业收入（或主营业务收入）2000注：

借：管理费用200（2000/5×6/12）贷：应付职工薪酬200借：应付职工薪酬200贷：长期待摊费用20037、【试题解析】：

（1）属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。

（2）甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=20．65×800=16520（万元）；购买日合并财务报表中因该项合并产生的商誉=16520-20000×80％=520（万元）。

（3）甲公司取得乙公司股权的分录：借：长期股权投资16520贷：股本800资本公积——股本溢价（16520—800）15720借：管理费用30资本公积——股本溢价200贷：银行存款230

（4）乙公司宣告并发放现金股利时甲公司的会计处理：借：应收股利800贷：投资收益（1000×80％）800借：银行存款800贷：应收股利8002×22年6月30日甲公司持有乙公司股权投资的账面价值=16520（万元）。因为居民企业投资于居民企业所取得的股息红利所得免征企业所得税，所以该投资需要纳税调减800万元，不需要确认递延所得税。

（5）甲公司处置乙公司48％的股权投资时个别报表应确认的投资收益=（10000-16520×48％／80％）+（4000—1000）×32％=1048（万元）。2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股权时个别报表的会计处理：

①处置部分股权投资：借：银行存款10000贷：长期股权投资（16520×48％／80％）9912投资收益88

②追溯调整剩余长期股权投资账面价值：剩余长期股权投资的账面价值=16520—9912=6608（万元），大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6400万元（20000×32％），不调整长期股权投资的账面价值。对投资方按剩余股权应享有的被投资方净利润、现金股利、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额进行追溯：借：长期股权投资（5500×32％）1760贷：盈余公积（2000×32％×10％）64利润分配——未分配利润（2000×32％×90％）576投资收益[（4000—1000）×32％