企业全面预算管理的不足及对策研究

企业之间的市场竞争日趋激烈，企业要对管理体系进行深层次的改革才能保障企业能够适应时代发展的需求。全面预算管理作为帮助企业实现降本增效的重要方法，能够控制企业的成本和费用。但是部分企业的全面预算管理体系不完善，管理中存在的缺陷导致企业的资源配置无法达到预期的效果。当下，企业要对全面预算管理体系进行系统性优化，以保障企业能够适应时代发展要求，创造更高的价值。一、全面预算管理的内涵全面预算管理对企业的发展有着重要作用和价值，通过对企业各项经营活动进行战略性布局和规划，在落实企业战略要求的同时能够帮助企业有效化解风险，优化绩效考核。全面预算管理能够对企业的各环节工作进行全面控制，以帮助企业实现对各类资源的优化管理，进而降低企业的经营风险，帮助企业实现战略目标。二、企业全面预算管理工作中的不足(一)预算目标短视预算目标短视是当前很多企业发展中存在的主要问题，虽然近年来企业生存压力增大，企业只有活下去才能获得发展，但是企业在重视短期规划的同时更要重视企业的战略，若企业仅重视短期目标而忽视了企业的长期发展规划，将导致企业预算和战略相脱节，甚至使预算流于形式。(二)预算管理组织缺位部分企业的预算管理组织体系缺位，主要体现在全面预算工作中缺乏各部门的配合，企业的预算管理还主要由财务部门负责，缺乏统筹领导预算管理的权威组织。同时各部门也不了解预算控制的作用，预算管理中不主动配合其中，再加上企业不重视对人员的培训，人员不了解自身的预算任务，导致预算得不到全体成员配合。(三)预算编制不细致预算编制是预算管理工作的重点，在预算编制时要求企业结合各项指标细化分析，但是部分企业的编制方法较为粗糙，仅由财务部门按照增量预算的方法填制预算表格之后下达执行，没有让各部门充分参与到其中，也没有结合增量预算、零基预算等不同方法进行编制，导致预算不够科学。(四)预算执行不严肃在预算执行的过程中，很多企业没有建立合理的分析机制，预算分析的方法过于简单。同时企业也没有借助信息系统对预算执行的效果进行分析，分析存在明显滞后性，仅能实现以月度或季度为周期开展分析，不利于帮助企业动态发现管理中的缺陷。(五)预算考评乏力当前很多企业的预算考核方式过于单一，过于重视对财务指标的考核。同时在考核的过程中，对不同维度的权重分析也不够科学，再加上很多企业不重视奖惩工作，即便员工没有达成预算任务也没有惩罚，预算完成效果较好也没有予以奖励，不利于提高人员工作的积极性。三、提升企业全面预算管理水平的对策(一)合理确定预算目标第一，明确企业全面预算管理的目的。预算管理的目的是解决预算工作中存在的各类问题，结合企业的长期发展规划合理确定企业经营管理机制，保障企业的管理符合企业的战略方向与管理要求特点。首先，企业的预算要求和战略实现有效衔接，以此制定合理的管控规划。企业的全面预算管理要保障企业的战略能够实现的同时，促使企业管理机制更加科学，明确企业内部各责任主体之间的权责，在企业内部构建权责对等的管理机制，防范企业在经营过程中出现越权的行为，并实现对企业管理流程的有效规划，促使企业的经营管理计划顺利达成。其次，企业要借助全面预算管理明确企业内部各层级人员的岗位职责。全面预算管理不仅能够对人员分配的资源进行配置，还要约束人员的岗位职责，借助预算管理体系让人员在工作流程中按照自身的要求开展管理，并在预算执行过程中获取各项预算执行信息，实现对企业工作的有效监控。再次，企业要借助预算规范企业的管理流程。企业在预算编制之前，通过合理确定全面预算管理工作的目标，能够有效解决企业管理流程中所存在的不足，避免短视效应的问题，进而让企业的管理流程能够符合企业的实际要求，保障企业的工作规划顺利实施。第二，以企业的战略目标设定企业的预算目标。首先，企业的预算目标要以战略为导向，在对企业战略进行分析的基础上，充分考虑企业的发展战略以及各项子战略的要求，以此对预算工作的管理流程和管理方向进行梳理，保障企业的战略能够指导企业预算工作的开展，对企业现有的资源进行合理分配，让企业在实现长期发展目标的同时达成经济效益目标。其次，企业要认识到战略目标并非一成不变。企业在确定预算目标时，也要结合内外部的实际情况不断对企业的预算目标予以优化。企业在每年都要细化分析当年所承接的预算目标，并结合环境的变化动态优化预算目标。再次，企业在对预算目标进行分析时，不仅要分析企业的财务指标，还要分析非财务指标。财务指标的因素包括总资产报酬率、销售利润率等；非财务指标方面包括企业的产品开发能力、行业排行等。企业只有重视各项指标之间的关系，确保企业的指标得到严格管理，才能有效提高企业的管理水平。最后，企业在设置预算目标时，要引入平衡计分卡的方法实现预算与战略的衔接，避免预算产生短视效应。企业在平衡计分卡视角要对各项指标进行细化分析，结合企业经营管理流程中存在的问题为企业提出管理意见，帮助企业对各类问题进行优化。第三，将企业预算目标进行分解。企业在确定预算目标的基础上，要将预算目标进行分解，不仅要将预算目标分解为季度、月度的目标，还要将公司整体目标分解为部门的目标，再进一步分解为员工的目标。通过层层分解的方式，能够明确各层级人员预算工作具体要求，确保预算管理任务得到严格落实。(二)健全预算组织首先，为了确保预算管理得到全体员工参与，提高预算管理的严肃性，企业要由董事会授权成立预算管理委员会，由总经理、各部门负责人参与其中，针对预算工作的重大事项提出解决方案，并定期召开会议对预算中的冲突以及重大偏差进行协调，确保企业预算执行的全过程得到严格监控，并针对预算执行流程中不主动配合的人员予以适当惩罚。其次，建立预算管理办公室。预算管理办公室负责协调企业的高层管理者与基层预算执行人员，并针对预算开展汇总、上报、下达、执行分析等方面的管理工作。再次，明确各职能部门的分工要求。企业的各职能部门要积极承担自身任务，主动与财务部门配合，主动落实各项工作的要求，并严格执行预算。当各部门在执行预算中发现经营环境发生重大改变的，要及时提出预算修正方案，并经过修正之后继续执行，从而提高预算管理工作的合理性。(三)完善预算编制第一，改进企业预算编制的方法。预算管理作为一个循环往复的过程，预算编制、执行、考核等各环节环环相扣，其中预算编制是预算管理的起点，对企业至关重要。企业要确保预算编制的方法合理，确保企业的预算更加可行，从而提高企业管理工作的合理性。企业在预算编制时，要结合企业的行业特点与经营实际，对不同的项目科学选择预算编制的方法。不同的预算编制方法都有一定优缺点，例如增量预算虽然成本低，但是可能导致企业的预算编制不够合理，不利于帮助企业应对动态的市场环境变化。零基预算虽然更具有准确性与合理性，但是耗费大量的人力、物力。因此企业要结合各项预算项目的实际特点选择编制方式，确保预算编制方案更加科学。企业要结合自身的工作要求制定恰当的预算编制方案。针对在一定范围内相对稳定的支出，例如固定资产折旧、物业费等方面支出，可以按照增量预算的方法进行编制。对于可能随着环境发展发生重大改变的支出，要结合零基预算的方法编制，例如广告费等方面支出。第二，将预算编制工作要求分配到具体的部门。企业的各部门要主动参与到预算编制中，结合企业整体工作要求开展预算编制。只有各层级人员都明确自身的工作职责，并主动参与到预算编制中，才能确保企业的预算编制更加科学。例如销售部负责编制销售收入预算、销售成本预算等；人力资源部要负责编制培训费用预算、招聘费用预算等；财务部要负责编制财务费用预算等。第三，规范预算编制的流程。首先，企业在每年9月底要由董事会对下一年度的战略进行分析，并以此提出阶段性的战略目标，由企业的预算管理委员会将阶段性的战略目标分解为具体的预算目标，形成年度预算目标的基础上由预算管理办公室将年度预算目标分解为具体的各部门任务，并且指导各部门在编制预算中要收集的信息来源要求，确保各部门能够主动履行工作职责，主动完成预算工作要求，确保预算的相关数据来源准确且编制方法合理。其次，企业的各部门要在分析自身预算编制工作任务的基础上，与预算管理办公室积极沟通。各部门要分析本部门的资源情况、业务能力，并分析上一年度预算工作中的经验教训，以此编制本部门的预算。各部门在编制完成预算之后提交部门负责人，部门负责人要对本部门的预算工作进行严肃审查，分析是否符合本部门的工作实际。各部门编制完成预算之后提交全面预算管理办公室汇总。再次，预算管理委员会对各部门的预算草案进行审核，结合企业的发展实际以及员工工作能力、资源配置情况、企业年度发展目标等方面因素，对各部门的预算进行调整，要求各部门针对预算工作中的不合理之处予以优化，并在充分收集各部门人员工作意见的基础上开展预算编制，提高预算编制的准确性与合理性。(四)强化预算执行第一，对预算执行建立完善的分析机制。在企业预算执行中，部分企业虽然开展了分析，但是所使用分析方法较为简单，仅采用比较分析法，比较分析法缺乏精确性，不利于帮助企业制定合理的工作改进规划。因此企业要优化预算分析机制，借助专业的分析方法开展分析，例如可以通过比率分析法、因素分析法等方法开展分析。比率分析法中，结构比率是分析企业的部分工作目标完成情况和整体预算目标相比是否合理；效率比率是通过分析企业各项资源投入产出比，判断企业的预算是否达到了应有的效果，并针对所存在的缺陷予以完善。因素分析法是通过识别影响预算执行过程中的各类因素以及影响程度，对企业的预算进行不断完善，并以此对企业开展预算考评。第二，针对预算建立严肃的监督机制。为确保企业的预算执行更加合理，企业要对预算执行全过程进行监督，针对预算执行过程的有效性及时进行反馈。通过建立完善的监督机制，能够确保企业预算管理各环节工作都得到严格监控，从而提高企业全面预算管理的严肃性。预算监督不局限于预算管理办公室的责任，企业也要发挥内部审计对预算的监控作用。其中预算管理办公室更加重视预算执行进度的监督，监督预算执行过程中是否发生资金超支等问题，而审计部门更加重视预算执行流程合规性的监督，分析是否存在违规操作。第三，建立预算的信息系统。在信息技术高速发展的背景下，预算管理要充分借助信息系统，实现对企业的各项成本、费用的控制。企业要建立完善的预算信息系统，借助信息系统有效提高预算分析的及时性与准确性。预算分析涉及到大量数据，通过大量数据的分析能够提高预算分析的精度，管理层也能够根据信息系统结合自身的需求掌握企业经营情况，从而帮助企业制定更加科学的工作安排。通过信息系统的应用，帮助企业大幅提高信息的管理效率以及信息的反馈速度。同时企业要设置预算的预警值，帮助企业动态分析预算的执行情况，当预警值触发时及时对预算工作进行整改。(五)改进预算考评第一，建立平衡计分卡的考核方式。预算考核指标应该和企业的预算目标衔接，企业在确定预算目标时，就通过平衡计分卡的方法确定了各维度的指标，在预算考核时也要分析不同维度的预算指标达成效果。引入平衡计分卡的方法能够满足企业战略需求，对平衡计分卡四个维度的指标设置相应的二级指标，并确保指标具有全面性、完整性，结合企业人员工作情况通过量化的考核方法，实现对人员预算工作达成效果的动态监控，以促使预算目标顺利实现。第二，细化评分与奖惩流程。企业在明确考核指标的基础上，要结合不同指标设置相应的权重，各类权重确定之后还要结合战略目标确定不同指标的目标值，通过分析目标值和实际达成情况的差异，能够判断企业不同维度的预算目标完成效果。企业在执行与目标差异的基础上，根据各项指标权重计算出最终的考核分数，从而形成对全面预算的量化评价。形成考核分数