现代企业内部控制制度的建立与完善策略

摘要：在企业发展的过程中，需要采取有效的管理措施，内部控制就是一种十分有效的管理手段。内部控制的有效性与企业兴衰有直接关系，所以企业需要制定健全的内部控制制度，并且确保制度可以有效落实。内部控制应该坚持合法合规的原则，确保企业资产的安全性、报告的真实性、经营的高效性，使企业可以持续发展和进步。在构建内部控制制度的过程中，要从多个方面入手，包括法人治理结构、经营风险评估制度、内控信息交流制度等等。同时也要根据企业发展的实际情况，采取有效的完善手段，包括优化环境、激励考核、人才培养三个方面，以此提升内部控制的效果，使企业可以持续稳定的发展。本文阐述了现代企业内部控制制度完善的必要性，提出了内部控制制度的建立方式和完善思路，可以为现代企业管理提供参考。关键词：现代企业;内部控制;制度建立在企业实施内部控制措施的过程中，应该遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则。所谓全面性，就是在企业经营管理的全过程中贯穿内部控制，具体包括决策、执行和监督三个方面，应该全面覆盖所有业务和事项；重要性就是基于全面控制，明确重点业务事项，并且对风险较高的领域进行侧重管理；制衡性就是明确权责分配、业务流程等方面的衔接、制约和监督，保障各个环节、项目的有效运行；适应性就是适应企业的实际规模、业务范畴、风险水平等多个方面，确保内部控制可以根据实际情况灵活调整；成本效益就是要权衡落实成本，根据预期效益进行分析，在实现控制效果的同时，也要保障效益。一、现代企业内部控制制度完善的必要性简单来说，内部控制就是根据企业经营情况制定某些制度程序，利用这些制度程序来约束和规范经营活动，杜绝营私舞弊、错漏风险，使各项数据资料更加真实完整，全面确保企业资产安全，促进企业经营效益提升。对于现代企业来说，内部控制发挥着十分重要的作用。在市场经济环境下，企业面临着巨大的竞争压力，如果缺少有力的竞争手段，企业会逐渐被市场淘汰。要提升企业的竞争力，不仅要从产品营销入手，还要加强企业管理。在各项管理手段中，内部控制发挥着至关重要的作用，不仅可以防范风险，也能提升企业的自律性和自觉性。要保障内部控制发挥作用，需要制定完善的内部控制制度，并且在各个环节中落实内部控制制度，约束每一个部门、员工的行为，切实实现控制目标。从内部控制的落实情况看，企业内部控制可以划分为两部分：一部分是内部管理控制；另一部分是内部会计控制。构建完善的内部控制系统可以促进经营目标的顺利实现，尤其在市场经济背景下，内部控制的作用日益提升，极大地提升了企业经济管理和监督的水平，具体体现在以下几个方面：第一，制定完善的内部控制制度并落实，可以提升会计信息资料的真实性、可靠性，为企业经营决策提供更多信息依据。为了在开放、多元的市场中占据一席之地，企业需要掌握多种信息，保障决策科学准确，并且采取对应的控制手段来提升信息获取的效率，保障信息真实准确、安全可靠。内部控制系统可以规范各个工作环节，并且监督各项工作的落实情况，实现全过程跟踪追溯，可以第一时间获取最真实全面的信息。第二，可以促进生产经营活动顺利开展。内部控制制度明确各个部门、岗位的职责，同时也明确各项手续、工艺流程、审批环节等等，可以使企业的生产和经营活动得到有效控制，避免出现偏差失误，将错误和弊端纠正，可以使经营目标顺利实现。第三，确保财产安全完整。对于企业来说，要开展各类经营活动，必须要具备扎实的物资财产基础。采取有效的内部控制手段可以控制货币资金的收入、支出和结余环节，同时也能对物资财产的采购、保管、领用等环节进行管控，避免出现贪污、毁坏、丢失等问题，使财产更加安全完整。第四，保障企业发展战略可以贯彻落实。在企业经营发展的过程中，决策层需要制定详细的发展方针和政策制度，并且保障这些方针制度具有可行性。为了全面落实各项发展方针，可以通过内部控制约束各个环节和部门，通过审核、检查、监督等手段保障每个员工都可以按照规范要求落实工作，同时也可以促进国家政策的推广，并且提升法律的约束力，使企业员工有更强的法制意识、制度意识。第五，可以为审计工作奠定基础。审计监督应该将真实的信息作为依据，对工作中存在的错漏、弊端进行检查和分析，客观地评价经济责任与效益。为此，需要构建完善的内部控制制度，约束员工行为，使各部门可以相互配合，提供更加真实准确的信息资料，为审计工作奠定基础。总而言之，健全的内部控制制度可以约束企业员工的行为，也能明确各个部门、岗位的工作职责，有助于信息交流和风险预防，使企业经营和管理效率提升，实现效益最大化的发展目标。二、现代企业内部控制制度的建立（一）建立法人治理结构在现代企业发展的过程中，需要建立完善的内部控制制度，为内部控制工作的落实提供依据和保障。为此，应该先构建完善的法人治理结构，强化董事会功能，根据需求提升独立董事的占比，使董事会有独立决策的权力和能力，以此提升决策的透明度，同时也可以保障决策的科学性。为了监督内部控制、审计等工作的落实，还要设置专业的委员会，包括审计委员会、管理委员会等等，明确内部审计部门的归属，并且提升部门地位，确保审计资源配置的合理性，解决内部审计监督不足的问题。在实际管理的过程中，可以逐步改善法人治理结构。可以采用引入战略投资者的方式来优化股权结构，但要逐步落实该策略，可以先将小额投资引进，然后在根据配合或碰撞情况分析是否继续增加投资。要保障战略投资者的股份充足，从而达到激励的效果。如果有2個以上的投资者，则会有多种意见生成，也就实现了多智力融合，为企业发展战略、内部控制制度的制定和落实提供更多建议和支持。（二）建立经营风险评估制度为发挥内部控制制度防控风险的作用，需要建立有效的风险评估制度。通过科学的评估手段识别企业经营中的潜在风险，根据风险发生的原因、影响因素采取有效的风险应对策略。企业应该将风险评估和内部控制有机结合，通过定量或定性的评估方法，对风险发生概率和风险可能带来的影响进行分析，同时确定风险的重要程度，然后进行合理排序。主要对发生概率进行分析，可以采用定性或定量分析的方式。定性分析从日常管理着手，对潜在风险和重大突发风险进行分析，确定各类风险的发生可能性；定量分析就是根据风险发生概率、发生次数进行评估分析，并以此为基础确定风险等级。（三）建立内控信息交流制度良好的内部控制制度需要明确各个部门和岗位的职能，同时也要保障部门和岗位之间的配合交流，这样才能提升工作效率，保障会计信息真实可靠，使内部控制制度可以全面落实。为此，应该建立完善的内控信息交流制度，提供良好的交流环境和平台，强化会计监督工作，保障会计信息的真实性和准确性，为其他工作的落实提供依据、奠定基础。可以根据实际情况制定内部控制手册，明确具体的内部信息沟通方式和要求。具体包括重大信息内部报告制度、内幕信息知情人等级制度、保密条例、举报投诉制度等等。由审计监督部门负责内部投诉的处理和跟踪反馈；接口部门负责处理投诉，同时也需要跟踪反馈；责任部门负责改善信息沟通中与实际情况、建议反馈不符的事项；其他有关部门负责内部和外部的沟通、信息宣传等工作。明确各个部门和岗位的职责，确保各项信息可以按流程和规范记录并传输，保障信息沟通的有效性。（四）建立会计系统应该根据现代企业的特点建立完善的会计控制系统，将保护财务资产安全、保障会计信息真实、确保财务活动合法作为基本任务，通过完善的制度来提升会计监督能力，为企业管理提供更多会计信息依据。一方面，要遵循国家出台的《会计法》设计制度方案，明确会计凭证、报告等工作的处理程序，构建完善的交接制度，实施岗位责任制，充分发挥内部控制的监督职能。另一方面，要坚持职务相分离的原则，根据实际情况设置会计工作岗位，确定具体的职责权限，各岗位部门之间要相互制衡，避免出现以公谋私的情况，保障监督的有效性。此外，要提升会计人员的专业素养和职业道德，确保会计人员可以严格遵守内部控制制度要求，有效落实会计监督与管理工作。（五）建立审计系统完善的审计系统是建设内部控制制度的基础，应该遵照《中华人民共和国审计法》和内部审计工作的相关规定搭建审计系统。应该明确内部审计的重点内容，主要对各个部门、各环节和各层次是否建立工作岗位责任制进行审计，同时也要对经济业务的处理情况、审批制度的落实情况进行审计。审计内部控制制度是否切实履行行政职能，分析内部控制制度是否健全、是否有完善的生产管理制度、业务经营手续制度等等。在实际审计的过程中，可以运用《内部控制制度问题调查表》调查组织内控情况，根据调查结果实施健全性测试，明确内部控制的薄弱点，然后采取有效的优化和改善措施。三、现代企业内部控制制度的完善思路（一）优化内控环境为保障内控制度切实有效，企业应该根据实际情况采取有效的完善措施。环境会对内部控制的有效性产生直接影响，所以应该从优化内控环境入手。应该兼顾内部和外部环境，不仅要充分认识到内部控制制度建立的重要性，还要加强制度的完善和推广。领导层应该深化认识和理解，并且坚持以身作则的理念，积极开展员工培训活动，大力推广内部控制制度，保障各部门、岗位之间可以形成良好的合作关系并且明确自身职责，使各项工作可以有序落实。从外部环境来看，应该充分了解市场发展的趋势，关注政府出台的各种政策方针，严格遵守国家法律规范，营造良好的企业外部形象。影响内部控制的环境因素有很多，包括治理思想、经营方式、人力资源治理等等。为了完善各项环境因素，企业要营造良好的文化氛围，提升员工的诚信程度，使员工拥有良好的职业道德。从企业文化可以看出高层、治理层在内部控制工作中的态度，可以体现出治理层对干预内部控制的态度，以及对违反制度行为的处理意见。如果高层和治理层可以认识到内部控制的重要性，则员工也会被影响和带动，严格遵守内部控制制度，使内部控制更加有效。（二）优化激励考核为了提升员工的積极性，需要采取有效的激励和考核制度。根据内部控制制度的落实情况，分析影响内部控制的主要因素，其中员工的态度发挥着至关重要的作用。如果员工态度消极，没有积极配合工作的落实，则内部控制制度很难发挥作用，甚至会造成人为干扰。所以，要建立完善的激励考核制度，通过考核来约束每一个员工的行为，同时利用激励手段提升员工的积极性。在考核与激励制度制定的过程中，要深入分析《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制度规定，总结完善有效的激励考核和措施。应该明确具体的考察目标，如果要考察投资效益，则要充分分析产业差异，将传统的管理责任系统转变为业绩考核制度。企业应该根据实际情况调整考核指标，充分彰显经营效率，同时也要体现过程控制。为了展现债务风险和偿债能力，可以采用总资产收益率替代资产增加值。要深入落实制度改革和完善工作，根据企业的经营要求和发展情况制定更加详细的考核指标，然后根据考核结果实施对应的奖罚措施。为保障激励的有效性，可以建立更加完善的奖金体系，使业绩考核制度更加透明且公正。（三）优化人才培养在内部控制制度建立与完善的过程中，不论是制度的制定和更新，还是制度的执行与推广，都需要优秀的人才作为支撑。所以，企业要采取有效的人才培养措施，构建更加完善的人才培养体系。尤其在“互联网+”的背景下，企业内部控制的环境发生变化，传统的内控模式和方法逐渐无法满足现代企业的发展需求，所以需要人才不断创新，引入更多新技术、新手段。应该在内部控制管理中应用完善技术，使企业信息高度集合，同时拓展信息覆盖广度。企业可以建立大数据库，整合各项信息数据，实现自动化、智能化的管理。在风险评估方面，也需要创新手段和方法，可以采用数字化的评估方式，提升评估的效率和准确性。为了实现信息化的建设和制度的完善，要从人才培养入手。一方面，要对内部控制人员进行严格的筛选，确保人才掌握专业的知识并且拥有良好的职业道德；另一方面，要采取有效的培训措施，积极开展培训教育活动，召开各类研讨会议，对企业发展中的问题、发展现状、未来趋势等进行讨论和分析，并且针对内部控制制度的完善提出意见