基层行政事业单位内部控制探析

随着社会经济的不断发展和进步，我国对行政事业单位的建设力度也在不断加大，尤其是随着社会经济体制改革和政府职能的转变，基层行政事业单位在进行各项工作时，对自身的管理和监督也有了更高要求。只有完善的内部控制机制才能保障基层行政事业单位工作的有序运行。基层行政事业单位，由于其所承担的职责较为单纯，且工作具有一定的特殊性，其内部控制存在一定的不足之处。为此，国家先后出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于加强行政事业单位内部控制建设的指导意见》等一系列规范性文件。但是由于我国内部控制理论研究起步较晚，加之各单位内部控制体系建设存在一定差异，目前仍存在不少问题。在此背景下，本文将立足于基层行政事业单位内部控制现状，剖析基层行政事业单位内部控制存在的问题并提出相应的解决措施。一、基层行政事业单位内部控制的重要性（一）促进管理人员有效履行职责当前，随着我国社会主义市场经济的发展，各种经济活动越来越复杂，这对行政事业单位的管理工作提出了更高的要求。对于基层行政单位来说，只有提高自身的管理水平，才能更好地履行职责，推动基层行政事业单位更好发展。内部控制是指组织内部设立的一套规范和机制，旨在保障组织的目标实现、资源的有效利用和风险的合理控制。对于基层行政单位来说，内部控制可以帮助管理人员更好地履行职责，确保各项工作按照规定和程序进行，提高工作效率和质量。通过建立和完善内部控制机制，管理人员可以更好地进行工作规划、组织协调、资源配置和风险管理，从而更好地推动基层行政单位的工作。（二）提高行政事业单位管理水平和运行效率基层行政事业单位的管理水平和运行效率直接影响社会经济的稳定和发展。通过建立和完善内部控制机制，可以有效地规范基层行政单位的各项工作流程和行为准则，提高工作效率和质量。内部控制可以帮助管理人员更好地了解和掌握基层行政单位的运行情况，及时发现和解决问题，从而提高管理的科学性和针对性。同时，内部控制还可以规范基层行政单位的资源配置和使用，避免资源的浪费和滥用，提高资源的利用效率。通过提高管理水平和运行效率，基层行政事业单位可以更好地为社会经济的发展做出贡献。二、基层行政单位内部需要重视的问题（一）缺少内控意识随着基层行政单位经济业务的增多，经济业务的复杂程度越来越高，同时随着社会主义市场经济体制的逐步完善，经济活动中出现了许多新情况、新问题，原有的内部控制制度与体系已经不能满足现代社会发展的需要。目前，大部分基层行政单位仍然存在重业务轻管理、重形式轻内容、重结果轻过程、重业务轻制度等现象，在这种思想的影响下，许多基层行政单位内部控制管理意识薄弱，缺乏必要的内控管理意识和有效的内控管理机制。在实际工作中，存在对内部控制重视程度不够，缺乏必要的内部控制意识的问题。从基层行政单位内部控制的现状来看，有些单位的领导对内部控制缺乏必要的认识，认为内部控制是财务部门的事，与自己无关，或者认为内部控制就是为了防止舞弊、预防腐败等。（二）缺乏内控机制第一，缺乏内部控制机制。部分基层行政单位的内控工作和财务工作开展不够密切，无法为其提供有效的支持，导致内部控制的力度不够。第二，不重视预算编制。预算是基层行政单位财务管理的基础和关键，涉及基層行政单位的资产、费用、支出等内容，在开展财务工作中，预算是其中一项重要工作内容。但部分基层行政单位的预算编制不够科学合理，甚至没有预算管理机制，不重视对预算的编制和执行控制。第三，资金使用缺乏有效监督。部分基层行政单位在开展财务管理工作时，缺乏对资金使用的监督和管控，导致资金被挪用等行为出现。（三）缺少内控监督基层行政单位内部控制的监督管理是保障其健康有序发展的重要一环，能够起到一定的制约作用，然而现实情况却是，很多基层行政单位缺乏相应的监督管理措施，使得基层行政单位内部控制制度没有得到有效落实，给内部控制制度的实施带来了一定的影响。其一，很多基层行政单位领导对内部控制没有引起足够的重视，甚至还有抵制情绪，认为内控是一项比较复杂的工作，在开展过程中有一定的难度，所以缺乏积极性，也就使得很多基层行政单位内部控制制度在落实过程中缺乏一定的监督管理。其二，基层行政单位在进行内部控制过程中，缺少相应的监督管理人员。虽然说很多基层行政单位在进行内部控制的时候，会聘请专业人员进行指导，但是由于受到人员数量和专业水平的限制，往往无法达到相应的效果。（四）缺少专业人才基层行政事业单位的内部控制涉及多个领域，包括财务管理、人力资源管理、风险管理等，相关人员需要具备相应的专业知识和技能。然而，目前很多基层行政单位在内部控制方面缺乏专业人才的支持。首先，对于一些基层行政单位来说，内部控制工作主要由财务人员来完成，其他部门缺乏相关专业人才参与。这导致了内部控制工作的片面性，无法全面把握和管理单位的各项风险。其次，由于基层行政单位的工作性质和特点，很多工作人员在业务能力上较强，但在内部控制方面的专业知识和技能相对薄弱。这使得他们在内部控制的设计和执行过程中存在盲区和不足，无法有效地发现和解决问题。最后，基层行政单位在招聘和培养内部控制专业人才方面存在不足。一方面，招聘工作往往更加注重应试能力，对内部控制专业知识和技能的要求不够明确。另一方面，在内部控制人才的培养方面，基层行政单位往往缺乏相应的培训和发展机会，导致内部控制专业人才的稀缺。三、基层行政单位内部控制改进措施探析（一）增强内控意识基层行政单位应加强内部控制意识，将其贯穿于整个工作中，同时做好宣传与教育工作。其一，将内控意识纳入绩效考核，并进行常态化的培训。通过开展内部控制专题培训，使基层行政单位的管理者和全体职工了解内部控制的重要性，了解单位风险点及防范措施，强化风险意识，明确目标任务。其二，做好内控知识的宣传和普及工作，定期组织开展专题讲座、培训等活动，使广大干部职工对内部控制有全面的了解，能够自觉地参与到内部控制建设中来。其三，加强领导干部及工作人员的教育培训工作，加强领导干部及工作人员对内部控制的认识和理解。要让大家充分认识到内部控制不仅是一项管理制度或一项技术手段，更是一个单位治理体系和治理能力现代化建设的重要内容。其四，坚持问题导向，在实践中不断总结经验教训。基层行政单位内部控制制度建设应突出针对性和实用性，在实践中不断总结经验教训，及时发现内控方面存在的问题和薄弱环节，不断完善、优化内部控制制度体系。其五，通过实施政府信息公开制度来加强内部控制宣传与教育工作。在《政府信息公开条例》颁布实施之后，基层行政单位应积极主动地开展内控宣传工作。可以利用网站、报纸等媒介开展宣传工作，并注重内刊等形式的宣传，使广大职工能从政府信息公开中获得更多的内控信息。同时可以邀请专业人士对内控知识进行讲解和培训，不断提高本单位领导和全体职工对内控知识的认知和了解。（二）构建内控机制完善的内部控制机制是保障单位内控工作有效实施的前提，在基层行政单位的内控体系中，需要结合单位的实际情况，从单位领导到财务人员、业务人员、信息管理人员都要参与到内部控制的建设和管理工作中。在内部控制的实施过程中，应该建立相应的奖惩制度，使得员工在日常工作中能自觉地将内控理念融入其中。同时，对内控制度进行定期的检查和考核，通过组织学习、培训、岗位轮换等形式提高员工对内部控制制度的重视程度。在具体构建内控机制时，要结合单位实际情况制定明确的制度，按照企業管理、内部审计等理论知识制定合理且详细的制度内容，并建立健全相应的工作流程与岗位责任制度。在基层行政单位，预算管理是非常重要的一个环节，其管理水平与单位能否正常运行密切相关。因此基层行政单位应该加大对预算编制工作的重视程度，结合本单位实际情况制定出详细科学的预算编制计划。在预算编制过程中要根据本单位的实际情况对预算内容进行详细分析与规划，对于不合理、不准确或者需要进行调整的内容要及时进行调整或修正。在制定预算过程中也要重视与本单位的其他部门之间进行沟通协调，以确保预算编制能够满足本单位发展需求。对于涉及资金使用等敏感内容时需要制定详细的审核流程与审批程序。在财务人员具体执行内控制度时要充分发挥监督职能作用。监督职能是一种有效地对内部控制制度落实情况进行评估与监督的方式，只有在保证其正常运行的前提下才能更好地发挥作用。（三）加强内控监督加强内控监督是确保基层行政单位内部控制制度有效运行的重要保障。因此，必须建立起科学、有效的监督机制，并不断完善和改进。其一，设立独立的内部审计机构，对单位的内部控制进行独立的审计监督，保证内部控制制度的有效运行。从基层行政单位实际情况出发，在内部审计机构中设置审计科，负责对单位内部控制制度进行评价和监督，并及时向领导反馈意见。其二，建立内控信息公开制度，保证信息披露的及时性和完整性。基层行政单位应根据自身实际情况制定内控制度并及时更新和公开相关信息，确保公众可以及时获取相关信息。其三，为了提高内部控制的执行力度和工作效率，必须建立一套完善的考核奖惩机制。基层行政单位应制定相关管理制度和考核细则，将内部控制执行情况作为员工绩效考评重要指标之一。同时要强化内部控制监督力度，对发现的问题及时反馈和整改，以确保内控制度得到有效落实。其四，建立内控评价机制。基层行政单位应定期对单位内部控制建设进行评价，并将评价结果作为单位负责人考核、奖惩的重要依据，促进单位内部控制制度不断完善和健全。其五，加强内控信息系统建设。在信息化时代背景下，基层行政单位应将内控信息系统与预算管理、财务管理、资产管理等其他管理系统进行对接，充分发挥信息系统的作用，确保各部门之间信息交流畅通、资源共享、协调一致，提高工作效率和资金使用效益。（四）培养会计人才基层行政单位在内部控制方面普遍存在人才不足的问题，因此需要加强会计人才的培养。首先，基层行政单位应对招聘工作进行改进，注重对内部控制专业知识和技能的要求。在招聘会计人才时，应明确要求候选人具备一定的内部控制知识和技能，并进行相应的能力测试和面试，以确保招聘到合适的人才。其次，基层行政单位应加强内部控制人才的培训和发展机会。可以通过组织内部培训班、邀请专业人士进行培训讲座等方式，提高内部控制人才的专业能力和素质。同时，还可以鼓励内部控制人才参加相关的培训和考试，如注册会计师、注册内部审计师等职业资格考试，以提高其专业水平和竞争力。再次，基层行政单位还可以与高校合作，建立实习基地和专业实训基地，为学生提供实践机会，加强他们在内部控制方面的专业能力培养。最后，基层行政单位还可以通过引进外部专业人才的方式来补充内部控制人才的不足。通过引进专业机构或专业人士来提供咨询和指导，帮助基层行政单位建立和完善内部控制制度。总之，基层行政单位要加强对内部控制人才的培养，提高其专业能力和素质，以确保内部控制工作的有效实施。同时，还要加强对内部