审计：采购与付款循环的审计考点（强化练习）

审计：采购与付款循环的审计考点（强化练习）1、单选

注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.（江南博哥）检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势正确答案：D参考解析：选项D属于实质性分析程序，资产负债表项目应关注时点数据，因此分析各月变动情况与检查应付账款的完整性无关。2、单选

下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证正确答案：A参考解析：选项A正确。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证（即"逆查"的方向），能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否恰当。3、判断题

心理卫生是一门研究人类如何维护和增强身心社会适应，实现人格健全发展的学科。正确答案：对4、多选

审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析程序。一般来说，实质性分析程序的内容包括（）。A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性正确答案：A,C,D参考解析：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较5、多选

下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B.所有订货单未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失正确答案：A,C,D6、单选

下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是（）。A.审查批准采购价格和折扣标记B.审查资产负债表日后货币资金支出情况C.审查供应商发票与债权人名单D.审查应付账款、应付票据的函证回函正确答案：B参考解析：选项B正确。如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项，则说明资产负债表日前应付款项应当入账，如果未入账即违反了完整性认定7、多选

下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.独立检查付款凭单计算的正确性B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关正确答案：A,B,C参考解析：选项D错误。付款凭单的连续编号与外购的固定资产、存货的"完整性"认定，采购环节发生的管理费用或销售费用的"完整性"认定最相关。8、单选

关于付款环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下说法中，错误的是（）。A.申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B.核查已签发的支票与应付账款的"存在"认定有关C.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款"完整性"认定相关D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖"核销"印戳，这些控制程序与应付账款"计价和分摊"认定相关正确答案：B参考解析：选项B错误。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了"完整性"认定。9、单选

如果注册会计师从验收单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账的审计程序，与应付账款的（）认定最相关。A.准确性B.存在C.完整性D.计价和分摊正确答案：C参考解析：选项C正确。注册会计师从原始凭证追查到明细账（即"顺查"的方向），与应付账款的"完整性"认定最相关。10、多选

注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产"存在"认定是否存在重大错报的有（）。A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确正确答案：A,C,D参考解析：选项B属于"实地检查固定资产"，获取审计证据能够直接证明固定资产"存在"认定是否正确；选项ACD的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的"计价和分摊"认定。11、多选

N公司于2011年1月开工建设生产车间，2012年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）。A.周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策B.周某一人负责对项目作出决策C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批D.公司授予吴某"一支笔"审批权正确答案：A,B,C,D参考解析：选项AC属不相容岗位应分离，选项BD项目决策和重大资金应集体审议。12、多选

注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有（）。A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函正确答案：A,B,C参考解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。13、单选

为证实甲公司会计记录中所列的固定资产是否存在，注册会计师应当实施的程序是（）。A.对固定资产实地观察B.以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账C.检查固定资产的计价是否准确D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查正确答案：D参考解析：对于固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查，故选项D正确；对于选项A来说仅仅是对固定资产实地观察，但是没有从账簿上所记录的固定资产进行追查，不符合题干所说的"证实会计记录中所列固定资产是否存在"，所以该程序不全面。14、单选

在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（）。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况正确答案：D参考解析：注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物（逆查法）可以收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存在，所以应当从明细账追查到固定资产实物15、多选

甲公司2014年度生产的乙产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10%。A注册会计师作为甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在审计中发现，虽然甲公司在财务报表附注中已经披露了存货的主要类别，但实际上没有对生产乙产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为甲公司的做法同时违背了下列认定。其中，你认可的有（）。A.计价和分摊B.准确性C.分类和可理解性D.准确性和计价正确答案：A,B,D参考解析：甲公司的做法导致存货成本不准确，违反了与期末账户余额相关的"计价和分摊"认定；同时导致了营业成本不正确，违反了与交易和事项相关的"准确性"认定；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允，违反了列报的"准确性和计价"认定；由于甲公司已经正确披露了存货的主要类别，不违反"分类和可理解性"认定。16、单选

下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款正确答案：A参考解析：选项BC证实完整性；选项D函证零余额应付账款可证实是否少计应付账款，为完整性认定。17、单选

注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。18、问答?甲公司主要从事小型电费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2014年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2014年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2015年12月推出更新一代的换代产品。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序：对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。要求：（1）针对资料一的事项（1），结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于长期股权投资、无形资产和预计负债）的哪些认定相关。（2）针对资料三的实质性程序，假定不考虑其他条件，指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简要说明理由。正确答案：19、单选

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是（）。A.，以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物正确答案：D参考解析：选项D正确。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证（即"逆查"的方向），能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否正确。20、问答?注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。（2）注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表（金额单位：元）。要求：（1）针对上述资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计？（2）针对上述资料（2），请帮助该注册会计师选择两个供货人函证，并说明选择的理由。正确答案：（1）应付账款--黄河化工厂可能存在的问题：甲公司与黄河化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用黄河化工厂的资金；可能是一方或双方记账错误；利用应付账款隐瞒收入或利润；黄河化工厂是否为关联方或无法支付的情况。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法向黄河化工厂调查，并关注账龄超过3年的应付账款。然后，针对不同情况，注册会计师应作相应的处理。（2）应选择B和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。21、多选

下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括（）。A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账D.从供应商发票追查至应付账款明细账正确答案：C,D参考解析：选项A所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。选项B所设计的审计程序是逆查，不能证明完整性。22、单选

以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是（）。A.检查验收单是否连续编号B.检查有无未记录的供应商发票C.检查付款凭单是否附有购货发票D.审核批准采购价格和折扣的授权签字正确答案：C参考解析：选项A错误，如果验收单不连续编号，则影响采购交易的"完整性"认定；选项B错误，如果存在未入账的供应商发票，则可能与采购交易的"完整性"认定相关；选项C正确，如果付款凭单未附供应商发票，则可能记录了未发生的采购交易，属于"发生"认定错误；选项D错误，审核采购价格及折扣，与采购交易的"计价和分摊"认定有关。23、单选

以下有关甲公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项正确答案：B参考解析：选项B错误。应付账款和应付票据的管理，应当由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，但不能由一个人既负责审批，又负责支付款项。24、单选

下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B参考解析：固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据；固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据；固定资产的管理（报废或毁损）是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。25、多选

下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付正确答案：B,C,D参考解析：选项A错误。每月末，会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性，同时可以确保所有付款均已记录。26、单选

以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称正确答案：C参考解析：选项C错误。连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的"完整性"认定最相关。27、多选

应付账款一般无需函证，但出现下列情形时，注册会计师应实施函证程序的有（）。A.相关的内控健全，控制风险较低B.某应付账款金额较大C.相关的内控薄弱，控制风险高D.应付账款长期挂账正确答案：B,C参考解析：一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。28、问答题

A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下：A注册会计师从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产相关的各项认定的审计证据。要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。正确答案：29、问答?A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2014年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。2014年年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2014年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。（2）2014年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。2015