审计：注册会计师利用他人的工作题库考点（三）

审计：注册会计师利用他人的工作题库考点（三）1、单选

在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行（江南博哥）或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动正确答案：D参考解析：选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。2、多选

注册会计师与专家达成一致意见时，需要从以下（）方面考虑注册会计师和专家各自的角色与责任。A.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试B.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论C.同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础D.将注册会计师对专家工作形成的结论告知被审计单位正确答案：A,B,C参考解析：选项D不恰当。注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：（1）由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试；（2）同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；（3）将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。3、多选

在满足一定条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的，这些条件包括（）。A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项正确答案：A,B,D参考解析：注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。4、单选

下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（）。A.专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织，可以是会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与其达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据D.注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，注册会计师要求他出具保持客观性的声明正确答案：D参考解析：如果注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，是没有任何防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的，此时不能利用该专家的工作，选项D不正确。5、多选

注册会计师在评价专家工作的恰当性工作时，应当从以下（）方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。A.专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性C.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：（1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；（2）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；（3）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。6、单选

在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性正确答案：C参考解析：在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。7、单选

在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性正确答案：D参考解析：注册会计师在确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，应当评价其客观性（选项D错误）、专业胜任能力、保持应有的职业关注以及与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。8、单选

在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量正确答案：C参考解析：在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。9、多选

在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素有（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行正确答案：A,B,C,D参考解析：在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行（选项D）；（2）内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录（选项A）；（3）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论；（4）内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致（选项B）；（5）内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决（选项C）。10、多选

注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，但无需考虑期后事项D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况正确答案：A,B,D参考解析：选项C不恰当。评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时，要考虑期后事项（如相关）。11、多选

注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（）。A.询问专家B.复核专家的工作底稿和报告C.必要时与具有相关专长的其他专家讨论D.与管理层讨论注册会计师的报告正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括：（1）询问专家；（2）复核专家的工作底稿和报告；（3）实施用于证实的程序；（4）必要时与具有相关专长的其他专家讨论；（5）与管理层讨论专家的报告12、多选

在了解内部审计并对其进行评估时，影响注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用程度的因素包括（）。A.内部审计的职责范围B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员应有的职业关注D.内部审计的组织地位及其对客观性的影响正确答案：A,B,C,D参考解析：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。13、单选

在决定对内部审计人员的特定工作实施进一步审计程序时，注册会计师无需实施的审计程序是（）。A.检查内部审计人员已经检查过的项目B.观察内部审计人员正在实施的程序C.评价内部审计人员的专长和独立性D.检查其他类似项目正确答案：C参考解析：选项c不恰当。注册会计师对内部审计人员的特定工作实施的进一步的审计程序主要包括：（1）检查内部审计人员已经检查过的项目（选项A）；（2）检查其他类似项目（选项D）；（3）观察内部审计人员正在实施的程序（选项B）。14、多选

下列各项中，属于审计准则中定义的专家的有（）。A.研究递延所得税会计处理的博士B.研究古董的教授C.法律事务所D.珠宝鉴定师正确答案：B,C,D参考解析：研究递延所得税会计处理的博士的专长属于会计领域。15、多选

注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括（）。A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息B.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用C.专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可D.专家使用的内外部数据或信息的性质正确答案：A,B,C,D参考解析：选项ABCD均正确。16、多选

注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括（）。A.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平B.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的C.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响正确答案：B,D参考解析：注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。17、多选

在考虑利用专家的工作时，下列各项中，注册会计师应当做的有（）。A.评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力B.了解专家的专长领域及在行业中的声誉C.与专家就相关重要事项达成一致意见D.评价专家的独立性和客观性正确答案：A,B,C,D18、单选

注册会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成书面协议。下列各项中，不属于这些事项的是（）。A.专家工作的性质、范围和目标B.注册会计师与专家各自的角色和责任C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围D.注册会计师出具的意见类型正确答案：D参考解析：注册会计师在考虑利用专家工作时，应就下列事项与专家达成一致意见，并形成书面协议：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师与专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。19、多选

关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任的以下表述中，恰当的有（）。A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任B.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平C.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果D.内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的正确答案：A,B,D参考解析：选项C错误。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，例如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。20、多选

如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括（）。A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见B.根据具体情况，实施追加的审计程序C.发表非无保留意见D.解除业务约定正确答案：A,B参考解析：如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：（1）就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见；（2）根据具体情况，实施追加的审计程序。21、多选

在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素有（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行正确答案：A,B,C,D参考解析：在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行（选项D）；（2）内部审计人员