（必会）初级《审计理论与实务》近年考试真题题库（含答案解析）

PAGEPAGE1（必会）初级《审计理论与实务》近年考试真题题库（含答案解析）一、单选题1.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是（）。A、出纳人员兼任会计档案保管工作B、出纳人员保管签发支票所需全部印章C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案：D解析：按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C3.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。A、观察B、检查C、详查法D、询问答案：C解析：审计取证的基本方法包括观察、检查、调查、抽样等。而选项A、B、C均属于审计取证的基本方法，其中详查法是审计取证的重要方法之一，是指通过详细的逐项检查，来获取所需审计信息的审计方法。因此，正确答案是C。4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）。[2009年中级真题]A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。5.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。6.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是（）A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方答案：A解析：决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目；年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末银行存款账面余额。7.下列审计证据中，证明力最强的是（）。[2008年初级真题]A、审计人员亲自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案：A解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。8.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：ABD为控制测试程序9.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府答案：C解析：审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。10.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。11.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A、接受被审计单位招待B、提前透露审计结果C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案：C解析：本题考查的是国家审计人员职业道德要求。选项A接受被审计单位招待，可能会影响审计人员的客观性和独立性，不符合职业道德要求；选项B提前透露审计结果，不仅违反了保密原则，也可能会影响审计结果的客观性和独立性，更不符合职业道德要求；选项D在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，可能会影响审计结果的客观性和独立性，也不符合职业道德要求。因此，选项C在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉，符合国家审计人员职业道德要求。12.下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C、应付账款余额大，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额答案：D解析：需要进行函证的账户包括：①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。13.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。A、计算B、监盘C、询问D、函证答案：C解析：选项A、B和D属于实质性测试的方法。14.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。15.下列不属于审计标准特点的是（）。A、层次性B、时效性C、多样性D、地域性答案：C解析：审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。（1）审计标准的客观性——应以正式文件为准。（2）审计标准的适用性——需要考虑审计标准具有时效性和地域性。（3）审计标准的相关性——与审计事项密切相关。（4）审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准。16.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。A、认可被审计单位的处理B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理D、不必过问答案：B解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。17.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。18.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。A、验收单均经事先连续编号并以登记入账B、采购经适当级别批准C、采购的价格和折扣均经适当批准D、注销凭证以防止重复使用答案：A解析：A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制；D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。19.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是（）。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录答案：C解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。20.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案：D解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。21.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试答案：A解析：业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。22.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。[2009年初级真题]A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付答案：B解析：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。23.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。24.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期答案：C解析：审计人员核实营业收入交易的截止期时，需要关注的日期除了发票开具日期和发货日期外，还应重点关注记账日期。记账日期是指企业将交易记录在账簿中的日期，也是确认收入的重要日期。因此，审计人员需要核实记账日期是否符合会计准则和企业内部控制制度的要求，以确保营业收入的准确性和真实性。选项A、B、D都是交易前期的日期，虽然也与交易有关，但不是确认收入的关键日期。因此，答案选C。25.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A、销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B、销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C、企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D、出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据答案：D解析：出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。26.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（）。[2010年中级真题]A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，国务院公布修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。27.以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。A、主要用于确定应付款项的完整性B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证答案：A解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。28.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是（）。A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货B、存货盘点前制定周密的盘点计划C、由仓库保管人员审批出库单D、由财会部门编制永续盘存记录答案：C解析：在审计过程中，审计人员需要评估存货控制风险的高低。如果存货控制流程中存在一些关键环节，那么可能会导致存货控制风险增加。选项C中，由仓库保管人员审批出库单，表明存货出库的控制流程由仓库人员负责，而仓库人员对存货数量和状态的了解程度较高，因此可能增加存货控制风险。其他选项中，存货盘点的范围、计划和编制永续盘存记录通常不会显著增加存货控制风险，而寄销在外的存货与风险评估无关。因此，答案为C，即审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是由仓库保管人员审批出库单。29.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。[2009年中级真题]A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。30.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是（）A、识别和评估重大错报风险B、初步业务活动C、制定总体审计策略D、制定具体审计计划答案：A解析：A属于实施阶段的工作31.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。32.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A、详细审计B、事前审计C、事中审计D、局部审计答案：B解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。33.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。[2010年中级真题]A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。34.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。[2010、2009年初级真题]A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。35.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性答案：B解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。36.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是（）。A、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评B、为所在单位办理纳税申报C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案：B解析：选项B不属于内部审计机构权限，是单位财务部门的职责。37.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案：B解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。38.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：本题考察审计人员在监盘库存材料时，如何有效证明被审计单位声称属于受托加工的材料的所有权。根据审计的基本原则，审计人员需要采取适当的程序来获取足够的审计证据，以便对被审计单位的财务报表进行审计。因此，正确的答案应该是能够有效证明所有权的审计程序。选项A，向委托加工单位进行函证，是最能有效证明被审计单位声称属于受托加工的材料的所有权的审计程序。通过向委托加工单位进行函证，可以获取到委托加工单位对该材料的所有权的确认，从而证明被审计单位声称的所有权是否属实。选项B，要求被审计单位出具书面声明，虽然可以获取到被审计单位对该材料的所有权的确认，但是由于被审计单位可能存在虚假陈述的风险，因此不是最有效的证明所有权的方法。选项C，审查是否存在该材料的入库记录，虽然可以证明该材料是否存在于被审计单位的库存中，但是无法证明该材料的所有权是否属于被审计单位。选项D，审查受托加工材料是否经过适当的授权审批，虽然可以证明被审计单位是否有权委托加工该材料，但是无法证明该材料的所有权是否属于被审计单位。因此，本题的正确答案是A。39.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A、控制风险始终大于零B、内部控制具有固有局限性C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查D、内部控制测评不能代替实质性审查答案：C解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。40.（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。41.下列有关审计程序的表述，正确的是：A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。42.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。43.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、外部调查法C、统计抽样法D、比率分析法答案：A解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。44.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。45.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。[2011年初级、中级真题]A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：A解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。46.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制设计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价答案：C解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。47.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核答案：D解析：审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。48.审计证据的相关性是指（）。A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度答案：A解析：审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。49.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是（）。A、审计工作方案B、年度审计计划C、审计实施方案D、审计工作报告答案：C解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。50.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：A、管理费用B、资本公积——股本溢价C、长期股权投资D、营业外支出答案：A解析：为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益（管理费用）。51.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。A、现金支付的审批与执行B、现金保管与现金日记账的记录C、现金的会计记录与审计监督D、现金保管与现金总分类账的记录答案：B解析：出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。52.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。53.定期财产清查属于控制活动中的（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证记录控制D、实物控制答案：D解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。54.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。55.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。56.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。57.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是（）A、审查主营业务收入明细账并与总账核对B、审查应收账款明细账并与总账核对C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账D、审查银行存款日记账并与总账核对答案：C解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。58.审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：本题考查审计取证方法。审计人员自行编制银行存款余额调节表，需要与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，以确定被审计单位的银行存款余额是否真实准确。在这种情况下，最好的审计取证方法是重新操作，即审计人员重新操作被审计单位的银行存款余额调节表，以验证其准确性。其他选项不太适用于这种情况，因此答案为D。59.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。60.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见答案：A解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。61.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A、实物控制B、职责分工控制C、业务授权控制D、凭证与记录控制答案：A解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。62.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。A、瑞士国家审计机关B、日本审计院C、美国审计署D、西班牙的审计法院答案：C解析：美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。63.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。64.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：参见教材第五章第二节证据的分类。65.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。[2009年中级真题]A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。66.下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是（）。A、国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定B、《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任C、以行政责任为主D、不包括刑事责任和民事责任答案：D解析：《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。67.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被关联单位关联交易是多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。68.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国国家审计准则》D、《中华人民共和国审计法实施条例》答案：A解析：本题考查的是我国现行国家审计监督制度的法律依据。选项A《中华人民共和国宪法》是我国最高法律，规定了国家机关的职责和权力，包括审计监督制度的法律依据，因此是最权威的法律依据。选项B《中华人民共和国审计法》是我国审计监督制度的基本法律，规定了审计机关的职责和权力，但不是最权威的法律依据。选项C《中华人民共和国国家审计准则》是规范审计工作的技术性文件，不是法律依据。选项D《中华人民共和国审计法实施条例》是对审计法的具体实施细则，也不是最权威的法律依据。因此，本题的正确答案是A。69.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A、消费税B、增值税C、资源税D、城市维护建设税答案：B解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。70.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入答案：C解析：营业外收支是指与被审计单位正常经营活动无直接关系的收入和支出。根据会计准则，合同违约金应当列入营业外收入，而不是营业外支出。合同违约金是因为合同的违约行为而产生的收入，属于非经常性收入，应当列入营业外收入。因此，选项C是不正确的。71.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。72.下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标答案：A解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。73.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：A、审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排B、审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制C、审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式D、审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告答案：C解析：本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。74.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。75.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。76.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会答案：D解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题，软件考前更新，77.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。[2011年中级真题]A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：B解析：A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。78.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据答案：B解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。79.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离；②信息传递程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。80.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（）的风险。A、少计收入B、高估负债C、虚增收入D、低估负债答案：C解析：以出库单和运输单为依据记录销售，很可能发生货物中途毁损造成退货或向虚拟的客户发货，即实质上交易并未完成，高估了销售收入的情形。81.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有（）。A、授权审批控制B、定期核对会计记录C、实物资产的定期盘点D、定期编制银行存款余额调节表答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。82.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A、问题的性质、金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案：B解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。83.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。84.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。85.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D选项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能）86.下列不属于应付账款的审计目标的是（）。A、总体合理性B、真实性C、计价正确性D、完整性答案：C解析：应付账款是企业向供应商或其他债权人所欠的货款或服务费用，是企业负债的一种。审计应付账款的目标是确保账款的总体合理性、真实性和完整性。其中，总体合理性是指应付账款的金额和披露是否符合财务报表的要求；真实性是指应付账款的存在和金额是否真实可靠；完整性是指应付账款是否包括了所有的债务。而计价正确性不是应付账款的审计目标，因此选项C为正确答案。87.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。88.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。89.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）A、所购国债的利息收入B、向税务机关缴纳的税收滞纳金C、因污染环境而支付的罚款D、向关联企业的捐赠答案：A解析：B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。90.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。A、认可账务处理正确性B、提请被审计单位调整2019年账户记录C、提请被审计单位调整2019年报表数额D、冲销2020年度记录答案：C解析：按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。91.我国审计机关在国家机构中实行（）。A、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C、隶属于政府并向议会或政府报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：C解析：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。92.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：常见的三种财务报告舞弊方式：（1）操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；（2）误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；（3）错误运用会计政策。93.应收账款询证函负责签章的是：A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人答案：C解析：应收账款询证函应当由被审计单位签章。94.对于审计标准，正确的说法是：A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。95.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（）。[2011年中级真题]A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。96.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质答案：A解析：选项B、D属于控制环境的内容。选项C是内部控制的基本要素之一。97.（2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是（）。A、销货合同B、发运单C、销货发票D、坏账审批表答案：D解析：销售与收款业务循环中，销货合同、发运单、销货发票都是与外部客户有关的文件，用于确认销售商品的数量、价格、运输方式等信息，以及确认客户的付款金额和时间。而坏账审批表是企业内部使用的文件，用于记录和审批坏账的情况，不涉及外部客户。因此，答案为D。98.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较答案：D解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。99.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）。A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B解析：销售退回是指客户将已购买的货物退回企业，企业需要对客户进行退款或者更换货物。根据内部控制的要求，批准销售退回的人员应该具备一定的权限和责任，能够保证销售退回的合法性和准确性。根据选项，只有销售部门主管才具备批准销售退回的权限和责任，因此答案为B。其他选项的人员虽然也可能参与销售退回的流程中，但是他们没有批准销售退回的权限和责任。100.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性答案：C解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。101.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案：C解析：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。它不仅仅是指审计证据的可靠性（A选项错误），也不是仅仅衡量审计证据的数量（D选项错误）。适当性的审计证据不仅要有助于实现审计目标，即相关性，还要能够信任，即可靠性。此外，审计证据的适当性会影响所需获取的审计证据的数量。如果审计证据非常相关且可靠，那么可能不需要获取大量的证据就能得出结论。相反，如果证据的相关性和可靠性较低，那么可能需要获取更多的证据来支持审计结论（C选项正确）。因此，正确答案是C，审计证据的适当性会影响所需获取的审计证据的数量。102.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是（）。A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法C、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位答案：D解析：选项D，因为逆查法容易遗漏错弊，所以适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。103.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。[2009年中级真题]A、嵌入审计模块法B、平行模拟法C、测试数据法D、虚拟实体法答案：C解析：测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数据”，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。A项，嵌入审计模块法是指在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码。B项，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实体法是对测试数据的改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理。104.下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是（）。A、全部审计B、详查法C、抽查法D、顺查法答案：A解析：A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法；D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。105.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是：A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时所记录的所有审计证据、分析、结论和建议等内容的文档。它的作用包括控制审计工作质量、编写审计报告的依据、提供行政诉讼的佐证资料等。但是，底稿并不是明确被审计单位责任的依据，这是审计人员根据底稿所得出的结论和建议来确定的。因此，选项B是错误的。106.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。107.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案：D解析：A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业务开展的审计为事中审计。108.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。[2009年中级真题]A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计答案：A解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。109.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是（）。A、会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。B、总则规定了不适用国家审计准则的情况C、附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求D、总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定答案：A解析：附则规定了不适用国家审计准则的情况，BC相反。110.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。111.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。[2009年中级真题]A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。112.下列不属于审计证据质量特征的是（）。A、相关性B、充分性C、可靠性D、时效性答案：D解析：审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包括：①适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。②充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。113.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是（）的总体审计目标。A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、特殊审计答案：B解析：促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。114.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。[2010年中级真题]A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额＝4298.20－150－520＝3628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额＝3628.20－3028.20＝600（元）。115.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较C、函证大额应收账款D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证答案：C解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。116.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司答案：A解析：本题考查合并范围的确定，正确的合并范围应当包括母公司对子公司的控制。根据《企业会计准则》的规定，控制是指母公司能够对子公司的财务和经营政策产生重大影响。因此，选项B、C、D都是正确的合并范围。而选项A中提到的子公司受到外汇管制，资金调度受到限制，说明母公司对该子公司的财务和经营政策并没有产生重大影响，因此不应该纳入合并范围。因此，本题的正确答案是A。117.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法答案：D解析：审计质量控制措施通常旨在确保审计工作的准确性和效率。这涉及到对审计人员的专业培训（A选项），以确保他们具备执行审计任务所需的知识和技能；制定切实可行的审计工作方案（B选项），以指导审计工作的进行；以及对审计工作底稿进行分级复核（C选项），以检查工作的准确性和完整性。然而，D选项提到的“对所有的审计事项均采用抽查法”并不属于审计质量控制措施。抽查法是一种审计方法，它涉及从总体中随机选择一部分进行审查，而不是对所有事项都进行审计。这种方法本身并不是质量控制措施，而是审计方法的一部分。因此，D选项是不正确的，正确答案应该是D。118.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。119.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。120.下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是（）。A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果B、编制或者审定审计实施方案C、遵守本准则，保持审计独立性D、按照分工完成审计任务，获取审计证据答案：B解析：根据题目所给选项，B选项属于审计组组长（或被授权的其他审计人员）的职责，而不是组员的职责。其他选项中，A、C、D都是审计组组员的职责。因此，正确答案是B。121.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制高计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价答案：C解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。122.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（）。A、严格守法B、严格依法C、正直坦诚D、客观公正答案：B解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。123.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C解析：本题考察的是合并财务报表的范围判断。根据《企业会计准则》的规定，被投资单位应当纳入合并财务报表的范围，需要满足母公司对被投资单位的控制。而控制的判断标准是持股比例、表决权比例。因此，选项C是正确答案。选项A、B、D虽然也与母公司与被投资单位之间的关系有关，但并不是判断合并范围的关键因素。124.（2011年）下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况答案：B解析：选项A、C、D属于控制测试程序。125.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A、出纳员编制银行存款余额调节表B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C、出纳员签发支票D、出纳员登记应收账款明细账答案：B解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。126.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人答案：C解析：社会审计人员对委托单位的责任包括：①按时按质完成受托业务。社会审计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。②保密的责任。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。③不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计组织提供审计服务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低，另有规定者除外。127.下列有关审计准则的表述，正确的是（）。A、审计准则是被审计单位会计核算的依据B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。审计证据是评价审计事项的事实根据。审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。128.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。[2009年初级真题]A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况答案：A解析：采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。129.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见答案：D解析：本题考查注册会计师在审计过程中对于财务报表错误的判断和处理。根据审计准则，如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是保留意见。因此，本题答案为D。其他选项的意见类型分别为：无保留意见表示注册会计师认为财务报表真实可靠；无法表示意见表示注册会计师无法对财务报表的真实性做出判断；否定意见表示注册会计师认为财务报表存在重大错误，且错误具有广泛性。130.审计目标确定的决定性因素是（）。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象答案：C解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。131.下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：A、获取