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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国税总局谈代持限售股：企业个人一方交税即可企业代个人持有的限售股减持时双重征税问题得以破解。

国家税务总局近日下发国家税务总局公告2011年第39号《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》，明确企业代个人持有的限售股减持并缴纳企业所得税后，转交给实际所有人时不再需要缴个税。通知自本月1日起实施。

国税总局明确了这部分限售股减持的纳税规定：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

企业完税后，将限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再需要纳税。

据税务专家王骏介绍，企业转让上市公司限售股一直要缴纳企业所得税，但都是按照转让收入全额征税。规定出台后，企业转让代个人持有的限售股时，就可以把转让收入减去原值后再纳税，一定程度上减少这部分的所得税负担。

记者了解到，企业所得税税率为25%，减去原值后的限售股转让所得为转让收入的85%，按此计算，企业转让代个人持有的限售股，可减少相当于转让收入3.75%的所得税。

在此政策出台前，企业代个人持有的限售股减持时被双重征税，曾引发很大争议。

2010年2月22日，中国平安发表公告，称将于当年3月1日开始，在未来五年内将减持近8.60亿股限售股，其中有平安股东深圳市新豪时投资发展有限公司代1.9万名平安员工持有的限售股。

由于是新豪时代持，这些平安员工减持限售股，将面临企业所得税和个税的双重征收，税负将高达40%左右。为避开高税负，上述1.9万名平安权益人要求，解除平新豪时的托管，将其所持有的平安上市股票和其他相关权益一次性过户，由员工持股人长期持有。

此外，《公告》指出，企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人的，应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。如果企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入减去原值纳税后，其余额转付给受让方时，受让方也不再需要纳税。

《公告》虽然明确了企业转让限售股的所得税问题，但有税务行业人士认为，企业仍有偷逃限售股所得税的空间，因为，目前对企业转让限售股所得，都是纳入企业当年所得当中统一计税，并不单列项目征税，因此，企业可以通过做低利润等手段逃避限售股所得税。

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