2021年版《中级审计理论与实务》考试题与答案（B卷）

2021年最新版《中级审计理论与实务》考

试题与答案（B卷）

第1题（单项选择题）（每题L00分）

2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，决定组建中央

审计委员会和优化审计署职责。下列有关中央审计委员会职责的表述中，错误

的是（）。

A.审议审计改革方案

B.审议审计监督重大政策

C.编制审计署年度工作计划

D.研究提出井组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

正确答案：C,

第2题（单项选择题）（每题1.00分）

下列审计组和审计人员的行为中符合审计独立性要求的是（）。

A.审计组帮助被审计单位推销产品并获取佣金

B.审计人员利用在审计中获取的信息谋取利益

C.审计组与被审计单位沟通并征求其对审计报告的意见

D.审计人员对曾经在被审计单位任职期间负责的相关业务进行审计

正确答案：C,

第3题（单项选择题）（每题1.00分）

按审计组织方式可将审计分为授权审计和委托审计。下列有关委托审计的表述

中，错误的是（）。

A.被委托方可以是内部审计机构

B.委托审计的事项是委托方审计范围内的审计事项

C.被委托方对委托的事项实施审计并公布审计结果

D.审计机关将某国家投资工程项目的绩效审计委托给社会审计组织

正确答案：C,

第4题（单项选择题）（每题1.00分）

根据《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责权限的是

（）。

A.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料

B.参加本单位有关会议召开与审计事项有关的会议

C.对本单位主要负责人履行经济责任情况进行审计

D.检查有关经济活动、内部控制、风险管理的资料和文件

正确答案：C,

第5题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关审计准则作用的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是对审计机构管理体制的规定

B.审计准则是判断审计事项真实合法性的标准

C.审计准则是确定不同审计主体工作范围的依据

D.审计准则是审计人员在实施审计过程中应遵循的行为规范

正确答案：D,

第6题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关审计机关审计质量控制的表述中，错误的是（）0

A.审计质量控制的对象是被审计单位内部审计的工作质量

B.审计质量控制是审计机关和审计人员共同参与的自律行为

C.审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则并发表恰当的审计意见

D.按照国家审计准则的规定，我国审计机关实行审计业务的分级质量控制

正确答案：A,

第7题（单项选择题）（每题1.00分）

审计人员从被审计单位所有销售发票副本中抽取样本并追查至相应的发货凭

证，能够验证的是（）。

A.被审计单位记录销售收入是否完整

B.被审计单位记录销售收入是否实际发生

C.被审计单位记录销售收入的金额是否准确

D.被审计单位记录销售收入的会计期间是否正确

正确答案：B,

第8题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关总体审计目标的表述中，正确的是（）。

A.总体审计目标是针对具体审计项目确定的目标

B.国家审计的总体目标是合规性、经济性、效率性

C.社会审计的总体目标是发现违法问题、提高经济效益

D.内部审计的总体目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

正确答案：D,

第9题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（）。

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

C.如果审计证据之间相互矛盾，则应收集更多的相关证据加以判断

D.相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系

正确答案：A,

第10题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，既属于书面证据又属于外部证据的是（）。

A.被审计单位提供的银行对账单

B.审计人员监盘库存现金取得的审计证据

C.被审计单位提供的固定资产折旧计算表

D.审计人员取得的第三方提供的应收账款函证的回函

正确答案：D,

第11题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核

B.编制人员可以对已经归档的审计工作底稿进行修改

C.审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行审核

D.如果相关的证明材料之间存在矛盾，编写审计工作底稿时应该予以舍弃不用

正确答案：C,

第12题（单项选择题）（每题1.00分）

审计人员采用风险基础审计模式实施财务报表审计，下列有关检查风险的表述

中，错误的是（）o

A.检查风险是审计人员未能发现重大错报的可能性

B.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.在既定审计风险水平下，检查风险与审计人员所需的审计证据成正向关系

D.在既定审计风险水平下评估的重大错报风险越高可接受的检查风险越低

正确答案：C,

第13题（单项选择题）（每题1.00分）

下列审计取证的具体方法中，属于重新操作的是（）。

A.询问被审计单位相关人员应收账款的催收情况

B.前往与审计事项有关的第三方所在地进行实地调查

C.研究财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系

D.利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单编制银行存款余额调节表

正确答案：D,

第14题（单项选择题）（每题1.00分）

调查表法作为审计人员记录或描述被审计单位内部控制调查结果的方法，其优

点是（）=

A.形象直观地突出显示被审计单位现有的控制点

B.对被审计单位的内部控制做出比较深入和具体的描述

C.可以作为判定被审计单位内部控制有效性的直接证据

D.通过明确调查范围便于发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷

正确答案：D,

第15题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关抽样风险的表述中，正确的是（）。

A.抽样风险与样本盘成正比关系

B.信赖不足风险和误拒风险影响审计效果

C.在内部控制测评中抽样风险表现为误拒风险和误受风险

D.采用恰当的抽样方法提高样本代表总体特性的能力，可以降低抽样风险

正确答案：D,

第16题（单项选择题）（每题1.00分）

编制国家审计报告时，审计组应当发表审计评价意见的事项是（）。

A.审计过程中未涉及的事项

B.审计证据不充分或不适当的事项

C.审计评价依据或者标准不明确的事项

D.属于上级审计机关职责范围但获得授权审计的事项

正确答案：D,

第17题（单项选择题）（每题1.00分）

注册会计师发现的单独或汇总起来的错报对财务报表的影响重大且具有广泛

性，应当出具的审计意见类型是（）。

A.保留意见

B.否定意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

正确答案：B,

第18题（单项选择题）（每题1.00分）

审计机关在对被审计单位进行绩效审计时，可以作为绩效审计评价标准的是

（）。

A.《中华人民共和国国家审计准则》

B.自媒体传播的消息

C.《中华人民共和国审计法》

D.被审计单位编制的可行性报告

正确答案：D,

第19题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，属于信息系统内部控制审计中应用控制审计的是（）。

A.组织控制审计

B.处理控制审计

C.软硬件控制审计

D.信息系统开发维护控制审计

正确答案：B,

第20题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，属于审计机关开展审计业务质量检查内容的是（）。

A.审计成本节约情况

B.审计机关人员招聘制度实施情况

C.审计机关信息系统开发和维护情况

D.审计处理处罚意见的合法性和适当性

正确答案：D,

第21题（单项选择题）（每题1.00分）

当应收账款积极函证未能在规定时限内获得回函时，审计人员应当（）。

A.进行消极函证

B.考虑实施替代审计程序

C.认定账面金额真实正确

D.要求对该应收账款计提坏账准备

正确答案：B,

第22题（单项选择题）（每题1.00分）

审计人员在审查应付账款期末余额真实性时，下列各项中不需要重点审查的账

户是（）o

A.关联单位的账户

B.积欠已久而突然结清的账户

C.交易额很小且当年结清的账户

D.无相关原始资料可供核对的账户

正确答案：C,

第23题（单项选择题）（每题1.00分）

审计人员通过比较本年度各月、本年度与以前年度固定资产修理费用，可以实

现的审计目的是（）。

A.查明有无闲置的固定资产

B.确定本年度折旧额的计算有无错误

C.判断固定资产修理费用的总体合理性

D.查明已减少的固定资产是否在账面上注销

正确答案：C,

第24题（单项选择题）（每题1.00分）

为检查固定资产明细账中所列固定资产是否真实存在，审计人员实施的最有效

审计程序是（）o

A.检查固定资产的产权证明书

B.抽取固定资产实物追查至固定资产明细账

C.抽取固定资产明细账记录追查至固定资产实物

D.比较本年度与上年度固定资产的增加额或减少额

正确答案：C,

第25题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，能够查明被审计单位是否存在虚列成本支出的审计程序是（）。

A.计算毛利率并分析其变动是否异常

B.核实标准成本的更新是否经过适当审批

C.审核材料成本差异报告确定差异产生的主要原因

D.抽查产品成本会计记录，检查支出内容是否属于成本开支范围内的项目

正确答案：D,

第26题（单项选择题）（每题1.00分）

在薪酬业务循环审计中可以采用观察方法审查的事项是（）。

A.薪酬费用会计处理是否正确

B.津贴和补贴发放标准是否合规

C.待领工资的保管设施是否安全可靠

D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确

正确答案：C,

第27题（单项选择题）（每题1.00分）

下列各项中，可用于审查债券发行合法性的审计程序是（）。

A.检查债券发行会计处理

B.函证应付债券期末余额

C.检查应付债券业务的有关凭证及偿还记录

D.检查债券发行是否经过国家有关部门批准

正确答案：D,

第28题（单项选择题）（每题1.00分）

下列做法中，不符合货币资金内部控制要求的是（）o

A.由出纳以外人员编制银行存款余额调节表

B.出纳每周集中登记一次现金日记账和现金总账

C.出纳不得负责登记收入、支出、债权债务等账目

D.明确各种票据购买、保管、领用、注销等环节的职责权限

正确答案：B,

第29题（单项选择题）（每题1.00分）

下列有关被审计单位的事项中，审计人员无法通过向开户银行寄发询证函加以

核实的是（）。

A.开立账户的情况

B.购买理财产品的情况

C.发放委托贷款的情况

D.供应商的银行存款变动情况

正确答案：D,

第30题（单项选择题）（每题1.00分）

审计人员检查被审计单位财务报表填报方法前后会计期间是否一致，是为了验

证（）o

A.报表内容的真实性

B.报表内容的完整性

C.报表编制方法的有效性

D.报表编制方法的一贯性

正确答案：D,

第31题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关审计分类的表述中，正确的有（）。

A.按实施审计的内容，可将审计分为事前和事后审计

B.按实施审计的范围可将审计分为财政审计和财务审计

C.按执行审计的地点，可将审计分为就地审计和报送审计

D.按审计的组织方式可将审计分为全面审计和区域审计

E.按执行审计的主体可将审计分为国家审计、内部审计和社会审计

正确答案：C,E,

第32题（多项选择题）（每题2.00分）

根据《中华人民共和国审计法》，属于审计机关职责范围的有（）o

A.对世界银行贷款项目的财务收支进行审计监督

B.对民营上市公司的财务收支和内部控制进行审计监督

C.对政府投资为主的建设项目的预算执行情况进行审计监督

D.对受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计监督

E.对国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

正确答案：A,C,D,E,

第33题（多项选择题）（每题2.00分）

根据《中国内部审计准则》，可能影响内部审计人员客观性的因素有（）。

A.内部审计范围受到限制

B.与被审计单位存在长期的合作关系

C.遭受来自被审计单位及其他外部的压力

D.与被审计单位管理层存在密切的私人关系

E.审计人员尚未取得国际注册内部审计师资格证书

正确答案：A.B,C,D,

第34题（多项选择题）（每题2.00分）

内部审计机构在提交审计报告前应对审计报告进行复核的内容有（）。

A.审计评价的依据引用是否适当

B.审计报告是否征求被审计单位意见

C.审计项目名称是否准确，描述是否适当

D.审计组人员及其分工是否发生重大变化

E.审计发现的描述是否真实、证据是否充分

正确答案：A,B,C,E,

第35题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。

A.与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据

B.一种取证方法获取的审计证据通常只与某项具体审计目标相关

C.审计人员应尽量以较少的成本获取足够的、高质量的审计证据

D.获取审计证据必须首先考虑充分性，证据越充分其证明力越强

E.不同来源的审计证据能够相互印证时，审计证据的可靠性越强

正确答案：A,C,E,

第36题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有（）。

A.积极函证比消极函证所取得的审计证据更可靠

B.根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证

C.被审计期间期末余额为零的账户一般不需要进行外部调查

D.实施消极函证时，审计人员无需对整个函证过程进行控制

E.积极函证要求收函单位对函询事项无论是否与事实相符都应给予复函

正确答案:A,B,E,

第37题（多项选择题）（每题2.00分）

下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（）。

A.内部控制测评只能查证内部控制的功能和可靠性

B.审计人员应对所有被审计单位实施内部控制测评

C.通过内部控制测评的结果可以确定实质性审查的性质、重点和范围

D.初步评估控制风险为较低水平时审计人员应执行更大范围的内部控制测试

E.如果认为被审计单位内部控制值得依赖，审计人员应将控制风险评估为高水

平

正确答案：A,C,D,

第38题（多项选择题）（每题2.00分）

下列措施中，能够有效控制非抽样风险的有（）。

A.扩大样本规模

B.合理地规划审计程序

C.选择更有效的选样方法

D.加强对审计工作的指导、监督和复核

E.确保总体中的每个项目具有同等被选中的机会

正确答案：B,D,

第39题（多项选择题）（每题2.00分）

根据国家审计准则的规定审计机关公布审计结果时可以公布的信息有（）。

A.处理处罚决定

B.审计发现的主要问题

C.涉及商业秘密的信息

D.被审计单位的整改情况

E.正在调查和处理过程中的事项

正确答案：A,B,D,

第40题（多项选择题）（每题2.00分）

下列各项中，属于能够提高审计组织风险承受能力的措施有（）。

A.遵守审计准则

B.办理职业保险

C.建立风险基金制度

D.明确划分审计责任和被审计单位的责任

E.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况

正确答案：B,C,

第41题（多项选择题）（每题2.00分）

下列关于应收账款函证的表述中，正确的有（）。

A.应收账款函证必须全部采用消极函证方式

B.函证对象可由被审计单位根据客户名单来选择

C.审计人员应当查明函证结果与账面金额存在差异的原因

D.如果消极函证未收到对方回复，需再次发函或者专人前往了解情况

E.确定函证范围要考虑相关内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果等因

素

正确答案：C,E,

第42题（多项选择题）（每题2.00分）

审计人员在审查坏账准备的提取时，应当审查的内容有（）。

A.计提方法是否恰当

B.计提比例是否恰当

C.金额计算是否正确

D.坏账核销是否经过批准

E.收回己核销坏账的会计处理是否正确

正确答案：A,B,C,

第43题（多项选择题）（每题2.00分）

在应付款项审计中审计人员应审查应付款项明细账所有项目的情形有（）o

A.应付款项账户数较少

B.应付款项账户数较多

C.初步抽查结果表明误差很大

D.初步抽查结果表明误差很小

E.应付款项明细账余额加总与总账余额不符

正确答案:A,C,E,

第44题（多项选择题）（每题2.00分）

审计人员为查找未人账的应付款项实施了下列程序，其中有效的有（）。

A.审核卖方对账单，追查至应付款项明细账

B.审核报表日之后若干天货币资金的支出凭证

C.抽取报表日之前若干天发出的验收单追查至应付款项明细账

D.审核报表日之前若干天应付款项明细账追查相关的原始凭证

E.审核报表日之后若干天应付款项明细账，追查相关的原始凭证

正确答案：A,B,C,E,

第45题（多项选择题）（每题2.00分）

下列各项审计程序中，无法证实期末存货账簿记录完整性的有（）。

A.在存货监盘时观察存货的状况

B.利用加权平均法计算存货成本

C.抽取存货实物追查至存货账簿记录

D.抽取存货账簿记录追查至存货实物

E.根据存货盘点记录确定存货抽盘的范围

正确答案：A,B,D,E,

第46题（多项选择题）（每题2.00分）

为检查应付职工薪酬的总体合理性，审计人员应当实施的审计程序有（）。

A.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况

B.分析比较本年各月份职工薪酬变动情况

C.将本年度产品成本中人工费用与前期比较

D.将本年度管理费用中人工费用与前期比较

E.检查各类人员工资费用是否记入恰当的成本费用科目

正确答案：A,B,C,D.

第47题（多项选择题）（每题2.00分）

下列各项中，属于交易性金融资产审计的实质性程序的有（）。

A.检查交易性金融资产投资的授权审批

B.复核交易性金融资产的期末公允价值是否合理

C.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确

D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制

E.将股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录,

与明细账核对

正确答案：B,C,D,E,

第48题（多项选择题）（每题2.00分）

为验证货币资金付款业务相关内部控制的有效性审计人员可实施的程序有（）o

A.对库存现金进行突击盘点

B.检查付款凭单是否连续编号

C.抽查付款凭单有无授权人签章

D.检查是否定期编制银行存款余额调节表

E.分析比较各月末银行存款余额变化情况

正确答案:B,C,D,

第49题（多项选择题）（每题2.00分）

下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。

A.审计人员与出纳共同清点现金

B.函证银行存款时，对存款账户已注销的开户银行也应发函

C.审计外币业务时，审计人员要关注外币交易事项的合法性

D.审计人员可以信赖由出纳定期编制的银行存款余额调节表

E.发现金额相等且日期相近的银行存款收付事项时，应追查是否存在出借银行

账户的情况

正确答案：B,C,E,

第50题（多项选择题）（每题2.00分）

在测评与财务报表编制有关的内部控制的有效性时审计人员应当采取的程序有

（）。

A.检查调整分录的编制是否正确

B.检查合并财务报表编制格式是否正确

C.检查财务报表编制程序是否按规定进行

D.检查与财务报表编制相关的不相容职责是否分离

E.检查财务报表中所列示的资产和负债是否真实完整

正确答案：C,D,

第51题（单项选择题）（每题2.00分）

案例一

（一）资料

2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

1.审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程

序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信

息系统的输出相一致。

2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识

别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对

策略。

3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的

付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核

对。

4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能

性：

⑴人员调配单的编制与审批相分离;⑵工资单的编制与审批相分离;⑶工资费用

分配表的编制与审核相分离;（4）工资计算与工资发放相分离。

5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行

可行性研究，决策后授权财务部门执行。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

“资料1”中，审计人员使用的信息系统审计方法为（）。

A.虚拟实体法

B.平行模拟法

C.测试数据法

D.受控处理法

正确答案：B,

第52题（多项选择题）（每题2.00分）

案例一

（一）资料

2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

1.审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程

序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信

息系统的输出相一致。

2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识

别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对

出任O

3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的

付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核

对。

4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能

性：

（1）人员调配单的编制与审批相分离;（2）工资单的编制与审批相分离;（3）工资费用

分配表的编制与审核相分离;（4）工资计算与工资发放相分离。

5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行

可行性研究，决策后授权财务部门执行。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

“资料2”中，涉及的内部控制要素为（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.对控制的监督

正确答案：A,B,

第53题（多项选择题）（每题2.00分）

案例一

（一）资料

2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

1.审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程

序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信

息系统的输出相一致。

2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识

别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对

芽^略O

3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的

付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核

对。

4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能

性：

（1）人员调配单的编制与审批相分离;（2）工资单的编制与审批相分离;（3）工资费用

分配表的编制与审核相分离;（4）工资计算与工资发放相分离。

5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行

可行性研究，决策后授权财务部门执行。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

“资料了”中，涉及的控制活动为（）。

A.实物控制

B.授权控制

C.职责分工控制

D.凭证与记录控制

正确答案:B,C,D,

第54题（多项选择题）（每题2.00分）

案例一

（一）资料

2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

1.审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程

序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信

息系统的输出相一致。

2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识

别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对

策略。

3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的

付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核

对。

4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能

性：

（1）人员调配单的编制与审批相分离;（2）工资单的编制与审批相分离;（3）工资费用

分配表的编制与审核相分离;（4）工资计算与工资发放相分离。

5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行

可行性研究，决策后授权财务部门执行。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

“资料4”中，有助于防止多计应发工资的职责分工为（）。

A.工资单的编制与审批相分离

B.工资计算与工资发放相分离

C.人员调配单的编制与审批相分离

D.工资费用分配表的编制与审核相分离

正确答案：A.B,C,

第55题（多项选择题）（每题2.00分）

案例一

（一）资料

2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

1.审计组利用审计机关开发的与甲公司信息系统某模块功能完全相同的模拟程

序，将甲公司的真实数据放人模拟程序中运行，以观察其输出是否与甲公司信

息系统的输出相一致。

2.审计组了解到，甲公司管理层的管理理念和经营风格较稳健，能够及时识

别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对

弟^出自0

3.审计组了解到，甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，在提交会计部门之前由采购部经理审批，会计人员会对采购部门填制的

付款凭单及其后附的采购订单、验收报告、人库单据，以及采购发票等进行核

对。

4.审计组了解到，甲公司设置了下列职责分工以减少薪酬业务发生错弊的可能

性：

⑴人员调配单的编制与审批相分离;⑵工资单的编制与审批相分离;⑶工资费用

分配表的编制与审核相分离;（4）工资计算与工资发放相分离。

5.审计组了解到，甲公司内部控制规范要求对筹集的资金进行投资时必须进行

可行性研究，决策后授权财务部门执行。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

“资料5”中，为确定甲公司是否在投资之前对投资项目进行了必要的审批和授

权，审计人员应当实施的控制测试为（）o

A.追查投资项目的申请报告和可行性分析

B.核查投资项目审批表上的授权审批签字

C.检查投资项目收益的确认和会计处理情况

D.询问相关人员投资项目审批和授权的过程

正确答案：A,B,D,

第56题（多项选择题）（每题2.00分）

案例二

（一）资料

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计一。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为()。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为()。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

针对“资料1”，审计人员在核实乙公司2017年经营业绩真实性时，应重点关注

的问题为()。

A.多计销售收人

B.多计销售成本

C.少计销售收入

D.少计销售成本

正确答案:A,D,

第57题(多项选择题)(每题2.00分)

案例二

(一)资料

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为()。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为()。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料2”中，可以用来对主营业务收入进行截止期测试的审计程序为()。

A.选取报表日前后若干天的销售发票存根检查相应的记账凭证日期和发货凭证

日期

B.选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期

C.选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期

D.选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期

正确答案：A,C,D,

第58题（单项选择题）（每题2.00分）

案例二

（一）资料

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

（2）选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为（）o2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

（2）选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%»

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为（）。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料3”中，乙公司该笔销售退回业务的会计处理（）。

A.正确

B.错误，不必进行会计处理，在附注中予以披露即可

C.错误，应通过“主营业务收入”科目对2017年报表予以调整

D.错误，应通过“以前年度损益调整”科目对2017年报表予以调整

正确答案：D,

第59题（单项选择题）（每题2.00分）

案例二

（一）资料

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为()02017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

(1)选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

(2)选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

(3)选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

(4)选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为（）。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

针对“资料4”，为验证乙公司应收账款余额是否真实存在，审计人员应当实施

的审计程序为（）。

A.函证应收账款

B.检查坏账准备的计提是否经过批准

C.检查销售与批准除销是否相互独立

D.检查是否定期编制应收账款账龄分析表

正确答案：A,

第60题（多项选择题）（每题2.00分）

案例二

（一）资料

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

（2）选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为（）。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

2018年5月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关销售与

收款循环审计的情况和资料如下：

乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计

人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2016年初出现产能过剩，乙公司所处

行业毛利率2015年至2017年持续下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主

营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6

亿元、4.2亿元。

对于2017年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境

下，2017年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。

2.经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2017年的主营业务收入进行截止期测

试，并提出了如下审计程序：

（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭

证日期；

（2）选取报表日前后若干天的除销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；

（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭

证日期；

（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具

日期和发货凭证日期。

3.审计人员发现，2018年2月5日，乙公司发生一笔上年己确认收人的销售退

回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2018年主营业务收入。2018年4月

15日乙公司董事会批准报出财务报告。

4.审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2017年末应收账款余额较2016

年末增长50%o

5.2017年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账

款。审计人员对其进行了函证，回函内容为（）。2017年12月10日收到乙公

司委托本公司代销的货物3600万元，2018年3月15日售出。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料5”中，为核实乙公司该笔委托代销业务的真实性审计人员可进一步采取

的审计程序为（）。

A.审查委托代销合同，明确双方的责任和义务

B.到代销单位进一步核实委托代销货物的销售情况

C.检查该批货物的货运单和出库单，核实出库的真实性

D.要求乙公司在财务报表附注中披露该笔业务

正确答案：A,B,C,

第61题(多项选择题)(每题2.00分)

案例三

(一)资料

2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计。有关生产与

存货循环的审计情况和资料如下：

1.丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：

(1)对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；

(2)单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；

(3)设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；

(4)设置存货实物台账，详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核

对。

2.根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：

(1)监盘存货，证实存货的真实性和所有权；

(2)计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；

(3)抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；

(4)抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。

3.审计人员发现，丙公司2017年存货周转率较2016年有较大幅度下降。丙公

司解释如下：2017年产品平均销售价格比2016年有所下调;由于加大了宣传力

度，广告营销费用有所上升;12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用

手续;公司增加了2017年末原材料的储备量。

4.审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：

(1)先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；

(2)提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；

(3)抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；

(4)抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。

5.丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时

发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元;将Z材料加

工成A产品预计加工费用合计400万元A产品销售价格预计1900万元。丙公

司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料1”中，应当由仓储部门承担的职责为()。

A.对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批

B.单独记录代管、代销的存货避免与本公司存货混淆

C.设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况

D.设置存货实物台账详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核对

正确答案：A,B,D,

第62题(单项选择题)(每题2.00分)

案例三

(一)资料

2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计。有关生产与

存货循环的审计情况和资料如下：

1.丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：

(1)对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；

(2)单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；

(3)设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；

(4)设置存货实物台账，详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核

对。

2.根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：

(1)监盘存货，证实存货的真实性和所有权；

(2)计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；

(3)抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；

(4)抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。

3.审计人员发现，丙公司2017年存货周转率较2016年有较大幅度下降。丙公

司解释如下：2017年产品平均销售价格比2016年有所下调;由于加大了宣传力

度，广告营销费用有所上升;12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用

手续;公司增加了2017年末原材料的储备量。

4.审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：

(1)先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；

(2)提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；

(3)抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；

(4)抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。

5.丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时

发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元;将Z材料加

工成A产品预计加工费用合计400万元A产品销售价格预计1900万元。丙公

司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料2”中，有关审计工作安排恰当的为()。

A.监盘存货，证实存货的真实性和所有权

B.计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性

C.抽查金额较大的人库出库单，证实存货截止期的正确性

D.抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性

正确答案：B,

第63题(多项选择题)(每题2.00分)

案例三

(一)资料

2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计。有关生产与

存货循环的审计情况和资料如下：

1.丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：

(1)对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；

(2)单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；

(3)设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；

(4)设置存货实物台账，详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核

对。

2.根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：

(1)监盘存货，证实存货的真实性和所有权；

(2)计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；

(3)抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；

(4)抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。

3.审计人员发现，丙公司2017年存货周转率较2016年有较大幅度下降。丙公

司解释如下：2017年产品平均销售价格比2016年有所下调;由于加大了宣传力

度，广告营销费用有所上升;12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用

手续;公司增加了2017年末原材料的储备量。

4.审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：

(1)先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；

(2)提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；

(3)抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；

(4)抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。

5.丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时

发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元;将Z材料加

工成A产品预计加工费用合计400万元A产品销售价格预计1900万元。丙公

司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

“资料了”中，不能解释丙公司存货周转率变动趋势的为()o

A.产品平均销售价格下调

B.广告营销费用有所上升

C.部分原材料未及时办理领用手续

D.增加原材料年末的储备量

正确答案：A,B,C,

第64题(单项选择题)(每题2.00分)

案例三

(一)资料

2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计。有关生产与

存货循环的审计情况和资料如下：

1.丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：

(1)对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；

(2)单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；

(3)设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；

(4)设置存货实物台账，详细登记存货人库、出库情况，并定期与财会部门核

对。

2.根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：

(1)监盘存货，证实存货的真实性和所有权；

(2)计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；

(3)抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；

(4)抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。

3.审计人员发现，丙公司2017年存货周转率较2016年有较大幅度下降。丙公

司解释如下：2017年产品平均销售价格比2016年有所下调;由于加大了宣传力

度，广告营销费用有所上升;12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用

手续;公司增加了2017年末原材料的储备量。

4.审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：

(1)先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；

(2)提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；

(3)抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；

(4)抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。

5.丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时

发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元;将Z材料加

工成A产品预计加工费用合计400万元A