资产评估职业道德规范

资产评估资产评估职业道德规范资产评估职业道德规范一、概述提高资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素质：树立职业理想、端正职业态度、明确职业责任、提升职业胜任能力、唤起职业良知、增强职业荣誉感和强调职业纪律等。资产评估职业道德规范二、资产评估职业道德的基本要求

（一）诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业要求1.严格遵守资产评估准则，不得随意背离。2.根据具体情况进行必要的专业判断。3.不可以使用敷衍的手段规避应尽的努力。（1）在报告中滥用免责声明。（2）不当利用第三方的工作，或相关当事人的保证书、承诺函等。（3）使用不合理的假设。（4）滥用专业判断。资产评估职业道德规范谨慎从业，预防和减少因评估执业过失引致的质量风险。（1）在洽谈资产评估业务前，资产评估机构及其资产评估专业人员应对自身专业能力进行评价，对客户的诚信和财务状况、评估业务的风险水平进行判断；（业务受理分析）（2）在受理资产评估业务后，针对评估目的和风险控制要求制定评估计划；（3）在业务实施环节，认真履行现场调查、资料收集及检查验证等评估程序实施要求；（4）在信息披露方面，充分提示和披露可能影响评估报告理解和使用的风险等。资产评估职业道德规范（二）独立、客观、公正要求1.独立性（核心原则）要求①资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织；④资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；②资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见；③资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。资产评估职业道德规范（1）资产评估机构、资产评估专业人员及外聘专家应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。认为其独立性受到损害时，应当对由此可能产生的影响和能够采取的措施进行分析判断，如果相关损害会影响其得出公正的评估结论，则应当拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见。①委托人试图将资产评估服务费收取标准或支付条件等与评估目的能否实现相挂钩的诉求会对资产评估机构及其资产评估专业人员的独立性要求产生不利影响，资产评估机构在洽谈资产评估业务和订立资产评估委托合同时应注意避免。②资产评估机构及其专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。资产评估职业道德规范（2）资产评估机构应当在承接评估业务之前，就经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性核查。在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托人进行沟通。消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。（3）《资产评估法》第二十四条也规定，委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。第二十条规定，评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。资产评估职业道德规范2.客观性以事实为依据，客观地发表评估意见。具体要求（10项）：（1）评估主体，应当公正无私，摒除偏见，不为“偏见”“谬误”所蒙蔽。（2）对资产评估活动中涉及的事项应当坚持科学的方法和态度，实事求是。（3）应对执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持手段满足胜任要求。（4）对机构内部或不同评估机构所持有的不同评估观点不应抱有任何偏见。（5）实物性（非实物性）资产进行必要的现场勘查（采用有效方法），确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。如因各种原因，无法通过勘查获得评估所需信息而必须通过其他第三方取得，应当采取必要措施关注这些信息的客观性和合理性，并进行必要披露。（6）在资产评估过程中，应当完整、客观地收集信息、数据；保障赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估职业道德规范（7）有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，应当关注其客观性。有责任了解和判断所获得的信息是否能够支持其客观地确定资产价值，不得因信息缺失影响评估结论的客观性。（8）应当尽量避免专业判断过程中主观因素的不利影响，在进行评估分析、预测、判断过程中，应当使用科学的方法作为评估手段，不得以主观经验代替科学分析。（9）应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（10）资产评估报告应当客观完整、描述适当，不得使用夸大或容易引起异议或歧义的文字语言。3.公正性保持应有的职业中立态度，公平地对待有关利益各方，公正地发表资产评估意见，不得损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不应当故意以牺牲一方的利益使另外的当事方受益，包括偏袒、迁就委托人的不当诉求，故意出具对其他当事人，甚至社会公众不利的评估报告。资产评估职业道德规范三、专业能力要求1.资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的评估业务。2.资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。3.资产评估机构及其资产评估专业人员执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取恰当的弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。①与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；②聘用具有所需专业知识或经验的专业人士；③资产评估专业人员通过学习达到要求等。在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实，说明将采取的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保圆满完成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知识、经验的缺乏，并披露所有为完成评估业务所采取的措施。资产评估职业道德规范

四、与委托人和其他相关当事人关系的要求（一）资产评估专业人员与委托人、其他相关当事人和评估对象有利害关系的，应当回避（二）资产评估机构、资产评估专业人员应当履行评估委托合同中规定的义务（三）资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣金、回扣、好处费、介绍费等。不正当利益包括各种不正当的经济利益和不正当的非经济利益。资产评估职业道德规范五、与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求（一）资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人员保持良好的工作关系（二）资产评估机构及其资产评估专业人员不得贬损或者诋毁其他资产评估机构及资产评估专业人员“其他资产评估专业人员”：（1）与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业。（2）不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务。（3）与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、职业资格、所在区域等不同，在执业过程中应约向其提供（或接受对方提供）相关技术支持。（4）对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见。资产评估专业人员可以了解、咨询，应尊重委托关系，遵守保密原则，独立形成专业意见。不得进行不负责任的批评。（5）曾经或正在执行与资产评估专业人员所执行评估业务相关的评估业务。需要进行业务沟通，应当经委托方同意。资产评估职业道德规范六、禁止不正当竞争的要求（一）资产评估机构及其资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务（二）资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶性压价等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务资产评估职业道德规范关于服务费的收取，应当注意以下几个方面：资产评估职业道德规范七、保密原则对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私保密。（一）保密的重要性商业秘密和有关业务资料一旦外泄或被利用，可能会给客户造成经济损失。保密要求是资产评估机构及其资产评估专业人员独立、客观、公正从事业务的必然要求，也是遵守国家保密法、反不正当竞争法等的必然要求。《资产评估法》也将此作为资产评估专业人员应当履行的义务进行了规范。（二）保密的要求1.资产评估机构应当制定业务保密制度，承担国家涉密业务的还应具备规定的组织、人员和设施条件，加强对从业人员的保密教育和保密事项的监督管理，不得泄露相关国家秘密和商业秘密。2.资产评估专业人员在评估机构及外勤工作时不得在规定的工作场所之外谈论客户的业务情况、评估目的等可能涉及客户的机密情况。在公共场所应尽量不提客户的单位名称，未经客户允许不得对外发布有关客户的信息资料等。

资产评估职业道德规范3.资产评估专业人员除本人不得泄露客户商业秘密外，还应约束协助工作的助理人员保守秘密。4.除委托人具体授权，或经过法律程序正式授权的执法机构以及为了配合评估监管之外，资产评估机构及其资产评估专业人员不得将所知悉的客户商业秘密和业务资料或为委托人编制的评估报告披露给任何其他人。八、禁止谋取不当利益

不得利用开展业务之便为自己或他人谋取不正当的利