财务管理专业 中铝国际增值税纳税筹划研究分析

摘要在各种有利政策的支持下，国家进一步加强了基础设施投入建设和规范了建筑行业秩序，建筑行业也取得了良好的发展势头。鉴于中国建筑行业产业链长、关联度高、管理粗放的特征，施工企业往往无法满足增值税税制下的设计要求，从而造成企业增值税的税负不减反增。所以，在中国市场经济发展和纳税环节日益改变的大背景下，企业应该针对自己税负现状，充分运用国家优惠政策进行合法合理的纳税筹划，从而减轻企业税负。本文以中铝国际股份有限公司（以下简称“中铝国际”）为例，通过采用个案分析法和文献研究法来进行研究。首先，对增值税纳税筹划的基本理论进行了概述。其次，对中铝国际增值税纳税筹划的现状进行了分析，发现中铝国际近三年的增值税税额逐年增高。最后，通过分析中铝国际的增值税纳税筹划现状，提出了一些建议，使中铝国际实现公司的整体利润最大化。关键词：增值税；纳税筹划；建筑企业ABSTRACTWiththesupportofvariousfavorablepolicies,thestatehasfurtherstrengthenedtheinvestmentininfrastructureconstructionandstandardizedtheorderoftheconstructionindustry,andtheconstructionindustryhasalsoachievedagoodmomentumofdevelopment.Inviewofthecharacteristicsoflongindustrialchain,highcorrelationandextensivemanagementinChina'sconstructionindustry,constructionenterprisesoftenfailtomeetthedesignrequirementsundertheVATtaxsystem,resultingintheincreasedVATtaxburdenofenterprises.Therefore,inthecontextofthedevelopmentofChina'smarketeconomyandthechangingtaxlinks,enterprisesshouldmakefulluseofnationalpreferentialpoliciesforlegalandreasonabletaxplanningaccordingtothecurrentsituationoftheirtaxburden,soastoreducethetaxburdenofenterprises.Inthispaper,takingChinalcoInternationalCo.,Ltd.(hereinafterreferredtoas"ChinalcoInternational")asanexample,thestudyisconductedbyusingthecaseanalysismethodandtheliteratureresearchmethod.First,thebasictheoryofVATtaxplanningissummarized.Secondly,thepaperanalyzesthecurrentsituationofVATtaxplanningofChinalcoInternational,andfindsthattheVATofChinalcoInternationalhasbeenincreasingannuallyinthepastthreeyears.Finally,byanalyzingthecurrentsituationofVATtaxplanningofChinalcoInternational,somesuggestionsareputforwardtomaximizetheoverallprofitofthecompany.Keywords：VAT;TaxPlanning;ConstructionEnterprise目录TOC\o"1-3"\h\u第1章前言 1第2章增值税纳税筹划的理论 12.1增值税的内涵 12.2纳税筹划的内涵 22.3纳税筹划的原则 2第3章中铝国际增值税纳税筹划现状分析 23.1中铝国际概况 23.2中铝国际增值税纳税的现状 33.2.1增值税纳税情况 33.2.2中铝国际适用税率 53.3中铝国际课税基础 53.3.1工程抵扣数量 53.3.2增值税专用发票管理 6第4章中铝国际增值税纳税筹划存在问题 64.1增值税纳税筹划的观念过于老旧 64.2税种及税率更改不及时 74.3工程抵扣数量不足 74.4对增值税专用发票的管理制度不健全 8第5章中铝国际增值税纳税筹划的建议 85.1提高企业对增值税纳税筹划的认识 85.2选择最低税率 85.3选择合适材料供应商 95.4加强增值税专用发票的管理 10结论 10参考文献 12致谢 13第1章前言建筑业，是指专门从事机械设备建筑、土木建筑，包括建筑工程勘测设计等项目的生产单位。作为最主要的地产开发领域，中国房地产行业将迎来前所未有的机遇。未来5年，中国房地产开发领域将出现前所未有的新趋势。在过去30年的高速发展中，中国房地产市场呈现出房地产开发投资增速出现下滑趋势的特点国家统计局数据显示，2009年至2014年，全国房地产开发投资增速分别为54.7%、41.8%和18.2%，2015年至2017年全国房地产开发投资增速分别为15.9%、12.6%和13.2%，虽然近两年有所下滑，但总体来说呈缓慢下降趋势。为推进税制改革，降低企业税费负担，以实现税费公平，调节建筑企业结构为主要目的,中国建材行业自2016年5月1日起改征营业税。理论意义：本文将从原理上，对增值税纳税筹划的有关理论知识，加以总结并根据作者本人对有关政策的认识，对增值税纳税筹划问题进行更深入的分析。通过开展中铝国际增值税纳税筹划调研，将能够提高中国企业对增值税纳税筹划方面的有关基础知识的掌握，同时也为国际增值税纳税筹划研究内容的丰富作出了一些贡献。现实意义：可以提高企业税务筹划的管理水平，促进企业的健康发展。中铝国际目前正处在快速发展时期，对其进行税务筹划研究具有重要的现实意义。税务筹划方案设计要注重公司的财务管理、资金运营等各方面情况，充分考虑其与税收法规之间的协调关系，以实现企业利益最大化；税务筹划方案设计要体现出企业自身特点，进行合理选择，并利用适当的税收政策；税务筹划方案设计要考虑企业未来发展方向，以符合国家产业政策、充分享受税收优惠政策。第2章增值税纳税筹划的理论2.1增值税的内涵增值税是指企业在制造商品的过程中，流通、劳务服务中的商品价格所提高的部分，或者说是增加的税收。但由于世界各国的政策体制差异，使得增值税的特征也不太相同。中国的增值税税法中明文规定，只要是在中国的境内外从事制造加工并且售出的物品，或是在外国拥有贸易的企业个人和组织，都必须交纳企业个人所得税。简而言之，在中国境内外任何的地方从事销售加工的社会个人和企业，都必须将他们的商品根据其应纳税人取得额核算税款，一并交纳企业个人所得税。而专用发票制度，也算是中国增值税的另一种特征。想要减少增值税的漏征和重征现象，就一定要对各个环节都加以严格的管理，所以中国的增值税是在国内统一缴税的，而且有专用的开具销售发票。税务部门就能够根据所开出销售发票上数额予以缴税，并合理调节个人所得税。每一件出售的产品都会有自己的实际价值，而出售产品的所有价格从一开始时就会通过依照我国法律规定的计税手段而被分成二个部分价格，在产品实施的下一个时候如果在增值税专用发票上明确标明，增值税也就没有对产品的收入产生不良影响，同时个人所得税也就没有反映到公司利润表中。2.2纳税筹划的内涵税务计划是指纳税人依照有关的规章制度，对公司甚至是自身关系的纳税服务在进行经营上的计划活动，从而最大限度地减少税务成本费用取得最高利润的税务决策活动。即在合理的前提下，把节省税款而获得的利润与节省的其他成本费用加以对比，以便对公司的运营情况、资产及其运作情况加以规划，使纳税人在支付了税金后获得的利润最大化。2.3纳税筹划的原则中小企业开展增值税税收筹划，必须以我国现有的税收政策和有关规章制度为基础，并在熟悉税收政策的情况下考虑税务组合项目中的税率影响因素开展税务策划，从中选取最佳的对策。原理：企业进行税收筹划的一项关键工作，就是要有一个良好的组织结构。所以各种公司都必须有一个专门的组织结构实施增值税纳税计划。整体原则：公司实施纳税制度筹划后，要进一步考虑公司的外部在税种驱动作用，通过外在的综合筹划，综合评价，将公司总体负担减至最低，一定不要顾此失彼。宏观原则：当前社会处于一个蓬勃发展的时代，社会的变革速率很快。所以，税务筹划工作者必须要随时注意把握相关政策的制定与变动，在宏观上掌握好对优惠政策运用的机会。成本经济原则：企业要定期开展交纳所得税预算准备的研究前，还必须要经常开展对公司成本费用效益-营业收益率的研究，确定税务准备措施是否有效合理。第3章中铝国际增值税纳税筹划现状分析3.1中铝国际概况中铝国际建设工程控股有限公司(简称中铝国际)组建于2003年12月，设有5家国家甲级工程设计研究院、2家国家甲级技术勘测院、3家国家特大型综合建筑安装企业。中铝国际已累积荣获国家省部级以上科技奖近九百余项，并创下了百余个“中国第一”和“世界第一”，有效促进了我国的有色金属产业蓬勃发展。中铝国际公司以在金属业界绝对领先的科技优势、技术资质优势、人力资源资源优势、以及整个产业链资源优势，为整个金属产业链上各项行业提供了整体的综合技术开发服务和工程设计、建造等咨询服务。3.2中铝国际增值税纳税的现状3.2.1增值税纳税情况中铝国际需要缴纳的主要税种及税率如表3.1所示。表3.1中铝国际主要税种及税率税种计税依据税率增值税销售货物或提供应税劳务取得的销项税额扣除可抵扣的进项税的差额13%6%9%10%城市维护建设税实际缴纳的增值税税额7%教育费附加实际缴纳的增值税税额3%地方教育费附加实际缴纳的增值税税额2%企业所得税应缴纳所得税25%在表3.1中，我们可以发现个人所得税和企业所得税之间的比例偏高但在企业应交税负中的比例较大，因为在营改增后企业将从以前征收税负相同的营业税，将转为征收针对企业各种情形下的差别税率的增值税，同时其中的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等税种，也将因为其增值税税额的提高而上升。为了更加清楚的展示中铝国际税负方面的情况，表3.2统计了2020-2022三年中铝国际各税种在应缴纳税费中所占比率。表3.2中铝国际主要税种税费所占比例税种202020212022增值税75.14%75.52%76.11%城市维护建设税5.26%5.29%5.33%教育费附加2.25%2.27%2.28%地方教育费附加1.50%1.51%1.52%企业所得税15.85%15.41%14.76%根据表3.2中铝国际的纳税人所占比重，我们发现中铝国际的所得税的缴纳数量与税率的比正保持逐渐增加的态势。增值税从2020年以来，缴纳份额已超过了百分之七十五，2022年的时候更超过了百分之七十六以上，因此毫无疑问增值税将是中铝国际贸易的最重要的税种。而增值税所占税务费用从2020年至2022年将逐渐上升，一方面是由于营改增后的客户对增值税并不熟悉而造成所得税费用上升，另一方面则是由于进项发票开取不规范而造成了进项报废的税差巨大，同时由于中铝国际公司未能很好的开展增值税纳税筹划，从而导致了所得税费用额的上升。2020年至2022年中铝国际增值税纳税金额处于逐渐上升的状态。表3.3中铝国际近三年缴纳增值税税额（单位：元）增值税税额1606857559.652242815715.032779966330.77利润总额950000000285000000从表3.3中，可以知道中铝国际公司在2020、2021、2022三个年份中，征收的增值税税额依次是1606857559.65元、2242815715.03元、2779966330.77元，同时从图表中也可以看到该企业在2020年至2022年期间，其所征收的增值税税额持续的在上升。由于企业运营较平稳，增值税税额也逐渐增长。同时可以知道企业从2021年至2022年增值税税额的上升程度，较缓从2020年至2021年的增值税税额上升程度，可认识到企业已经对增值税的纳税计划有了一个较初步的了解。图3.1中铝国际近三年增值税税额变化情况从图3.1折线图中能够看到近几年的企业运行情况相对平稳，增值税销售额逐年增长基本保持在二十万元以上，同时也能够看到平均于2021年到2022年增值税销售额的增加水平，较缓2020年至2021年的增值税销售额上升水平，从而能够认识到我们已经对增值税的纳税申报制度有了一种较基本的简单的了解。但由于中铝国际增值税销售额仍在不断上升，所以我们可以发现中铝国际公司关于增值税纳税准备问题不多使得增值税费用额始终保持在二十亿元之上。3.2.2中铝国际适用税率中铝国际公司作为一家拥有工程总承包一级的施工单位，在征收营运税的时候，因为施工项目只征收了百分之三的营运税，所以施工单位完全可以对工程按总包额进行签约，但是在实行营运税之后，要对该项目以相同的方法进行签约的话还需要根据实际存在的问题进行不同的方式，并且签约后一般不加以区分，因此税收较多征收。现在很多公司也都在承揽含着许多不同税收的工程之后，在签订合同时实行了分包签约。但中铝国际公司在进行部分涉及有多种不同费率的项目中，也存在着部分合同中的不同项目之间划分比例不当，甚至按征收营业税前的传统方式同时签订合同，而又不能很彻底的把建设、安装、设备购买中税率不同的二项或多项区别出来。因此他们在同一项目核算中，往往把费率不同的二项或多项联合核算，而没有单独结算或统计应纳的税额。这种把不同的费率一起核算的方式税率往往会从多计划征收，从而增加了公司的应缴增值税税额。表3.4合同税种税率变化情况表营改增前的纳税情况营改增后的纳税情况2016年5月1日前2016年5月1日后业务范围服务类型税种税率税种税率税率税率勘测设计现代服务业营业税5%增值税6%6%6%项目施工建筑业营业税3%增值税11%10%9%材料采购销售货物增值税17%增值税17%16%13%3.3中铝国际课税基础3.3.1工程抵扣数量企业建筑工程中有不少必须购买的建筑材料，通过购买建筑材料可以获得增值税专用发票，用于企业对项目的工程收入与项目成本中，对增值税进项税额的抵扣，从而降低项目的本期要征收的增值税费用金额。表3.5为某项目的可抵扣进项税额的清单。表3.5中铝国际某工程项目部分进项税额明细表（单位：万元）项目金额进项税额可否抵扣建筑材料费525925208取得部分可抵扣发票其他材料59000未取得抵扣发票机械使用费3848262取得部分可抵扣发票根据表3.5我们发现造成中铝国际税率提高的主要问题是可抵扣进项税专用发票取得障碍，其突出的困难是建筑材料增值税问题。机构代开增值税专用发票，使得公司在向其供应建筑材料时面临较大的增值税进项税额抵扣风险。本项目的顺利实施，不仅能够保证公司原材料供应的安全，有效降低采购成本，同时也能为地方公司带来一定的税收利益，有利于促进地方经济的发展。综上所述，本项目的顺利实施将给公司带来一定的经济效益，符合公司发展战略，对公司未来发展具有积极影响。3.3.2增值税专用发票管理中铝国际公司针对增值税专用发票的管理并不完备，在收据开具取得流程上，一些会计人员往往只是机械式的获取了收据，而不在乎收据内容是否正规合法，甚至根本不会认真核实收据资料，不少客户所提交出来的收据中存在着没有记录的税务识别号码、没有盖章的收据章或者盖错公章，提交的收据中并没有抵扣联甚至金额上存在问题等，而此类发票管理也由于没有抵扣的必要因素和资料，导致无法实现增值税。另外部分上游公司自身也采取了不正当的规避征税方式，例如小规模公司一般需要累计开具价值五百万元以上的发票开具，而部分公司因为少征收了资源税，所以尽管商品总售价不变，但却把商品的总价格改成了超过市场价十倍，甚至更大的倍数作为不公允的价值，借此就可以避免了从大量征收的资源税费用额，等等。由于上述开具发票在工商企业年度检查的同时，都有很大的概率被财税机关确认为作废开具证明，所以即使公司不存在违法活动，其所收到的上述开具发票仍然无法加以抵扣,即使此时下一个年份也已过去，如果公司再向上游公司再次索取重新开具证明，也仍然必须负担本年度产生的资源税费用。第4章中铝国际增值税纳税筹划存在问题4.1增值税纳税筹划的观念过于老旧从上面所提到公司现状和企业中发生的增值税税额年年居高不下的现象，我们可以发现企业中对于增值税纳税筹划操作的思想已经较为老旧并且需要转变，企业中对于增值税纳税筹划操作的思想认识不足，仍保有企业缴纳经营税前的纳税筹划思想，既没有设立专业的税务策划机构为企业所得税前开展专业的税务策划工作，也没有招纳专门的税务策划人才帮助企业开展税务策划办法的建立。公司内部对增值税纳税筹划的认识一直是浮在台面上的，公司财务人员们一直用老的眼光来对待征收所得税，也没有针对企业的现状，而是根据行业与地区的税收政策主动学习的，寻求公司内部根据不同环境、不同情况下去使用不同的税收，和合理可掌握的较少税收。而公司的制度松懈与公司人员的管理缺位、对公司的经营观念老旧，共同造成了公司增值税纳税税额逐年增加。但其实，关于增值税纳税筹划的观点应当认为税率规划并非是为了减少公司税务负债，也没有避税的表现。而只是为了采取适当可行的手段降低税率，从而增加公司利润。所以，中铝国际的经营者和员工对于税务筹划保持科学的思想和态度，而不是用旧的观点来对待税务筹划。所得税是企业负担的最主要的一部分，它是节约企业税金和增加公司利润价值的首要问题。企业在实施税收计划时，往往缺乏深入研究所得税的有关内容(如税率变化、税基选择、规划方法选择等)，而忽略了所得税计划在企业经营活动中产生的重大影响。这样，公司收益逐渐下降，进而造成公司融资能力受限。4.2税种及税率更该不及时中铝国际参与的行业相当多，当中也有承揽工程并进行建设的行业，在征收营业税阶段企业之间在签定工程合同前一般都是签署了一个协议形式，并在工程完成后进行征收营业税额，不过在“营改增”后的各个阶段的具体业务税率也都有所不同，只是中铝国际仍然保持着营业税阶段的协议约定形式，对于在建筑工程中，营业税征收的各个项目并不分别进行核算，并且对所在承担的企业工程完成进行核算之后，中铝国际就对工程实行了整体的核算，即共同征收增值税税金，但是并没有统一根据不同的建筑行业的不同税额进行核算，这就使得原来只能应用于较低税收的有关优惠政策的税额，可以统一按更高的增值税税率进行核算，使工程核算中所征收的增值税税额偏高，进而减少了工程所得的盈利能力。4.3工程抵扣数量不足中铝国际在开展建材采购的同时，很多建材的生产企业也会购买项目所在地当地的地方企业，因为这些企业一般属于增值税小规模纳税人，尽管这些企业所提供的可以降低材料成本也很便宜，因为这些企业本身属于小规模纳税人，并且也不能提供增值税专用发票，但同时因为这些企业也拒绝了由国家税务总局向中铝国际企业代开的增值税专用发票。所以如果中铝国际企业会到规模更大的地方一般纳税人公司购买建材，虽然材料的价格比当地一般公司贵，但是也能够得到可以进项抵扣的增值税专用发票，因为这样可以减小课税范围并降低税率，使中铝国际企业最终也能够得到更大的好处。此外，在购买过程中仅根据对方所提供的材料价格来确定价值高低，企业并不一定能够挑选到最适合的供应商，更不能确定供应商提供材料的品质。所以，当企业提供的材料价格是一样或差不多，但仅在价值方面存在差异时，企业购买前并不要只根据价值的高低作出决定，而必须充分考虑供应商的企业规模，并考虑购买过程中可能发生的营业税、附加税和所得税等，全面地测算企业的购买成本。4.4对增值税专用发票的管理制度不健全加强对增值税专用发票的监督和检查，建立健全增值税专用发票管理制度，并制定相关制度来规范企业对增值税专用发票的使用情况。建立健全增值税专用发票管理制度，保证其有效性、完整性、真实性和合法性，防范因为制度不完善或者不合理而导致企业财务工作人员发生错误的行为。第5章中铝国际增值税纳税筹划的建议5.1提高企业对增值税纳税筹划的认识增值税纳税筹划目的是为了改善管理企业的税务状况和企业的应得收益。另外，增值税纳税筹划是指企业利用合理合法手段实现合理的基本，而并非违法的逃税。因为增值税筹划是在法规所规定的范畴内实施的，符合了管理公司的合法有效经营的意图。在新营业税模式中，所得税也是很重要的一部分，企业应该给出相应的计划纳税、实际缴税的额度，但不能侥幸的去弥补税收的缺陷，并培养合理的纳税筹划能力。谋求最高利润是所有企业的目的，在不会触碰法规的前提下，培养良好的税收筹划知识，组织企业开展更多的有关活动以及有关知识的竞争活动，并对他们宣传税收常识，避免为自身及企业带来无谓的损失。然后发动企业广大职工参加劳动，增强职工的主动性，为企业谋利益。第二步公司要成立专门的税务策划机构，同时招纳一批专门的增值税纳税策划人才，提升企业税务策划方面的管理水平。5.2选择最低税率根据法规和实践来看，这是有风险的。因为合同条款会被税务机关作为认定收入实现的依据，会被税务机关认定为偷漏税。一家企业取得了一个销售房地产项目的总承包合同，项目中的主体工程与辅助工程分别发包给不同的施工单位，这两个施工单位分别签订了分包合同。施工单位按照分包合同约定的比例计算收取工程款，该企业在支付工程款时，向施工单位开具了增值税专用发票。但是，该企业在计算缴纳企业所得税时，发现其中一个分包合同中，主体工程与辅助工程分别签订了两个分包合同，并且约定了两个分包合同的价款比例。中铝国际在与甲方签订合同时，对于不同税率的分开结算，为分开结算对于企业应交增值税税额有很大问题，以中铝国际2022年某项目为例，其中合同含税总价为1,120,198元，其中设计价款175,937元、材料采购价款592,169元、项目款352,092元。方案一：未进行拆分核算中铝国际应交增值税为：1,120,198/（1+13%）×13%=128,872元方案二：拆分后进行核算在与甲方签订合同时分别按照不同税率签订不同类型的合同。中铝国际应交增值税为：75,937/（1+6%）×6%+592,169/（1+13%）×13%+352,092/（1+9%）×9%=107,156.16元方案二相较于方案一的销项税额：128,872-107,156.16=21,715.84元城建税与教育附加税是随增值税税额的增减而增减，由此方案二比方案一增值税销项税额少，可以知道方案二相较于方案一少缴纳城建税及教育附加税。方案二相较于方案一少缴纳城建税及教育附加税为：21,715.84×12%=2,606元得出方案二相比于方案一少缴纳增值税21,715.84元，少缴纳城建税及教育附加税2,606元。5.3选择合适材料供应商中铝国际在与选择材料供应商时，只是单纯的看报价而非综合考虑增值税及其附加税金，会在增值税的基础上产生更多的税负。对于一些可以用价格来衡量的材料，就不应使用增值税和消费税等综合税率，例如钢材等，应该使用单独的税率，因为其所含的消费税和增值税较高。另外，在计算材料成本时，要考虑到其进项税额。目前，我国建筑材料市场上存在着相当一部分增值税一般纳税人从外购进建筑材料并销售给本单位职工个人使用的行为。这种行为一般是不允许的，但是也有少数例外：建筑企业与外协单位或个人签订了工程合同，约定了材料的规格、数量和价格，然后由建筑企业自行采购并加工完成后再销售给外协单位或个人。以中铝国际2022年某项目为例，其中合同不含税总价为964,000元，有三家材料供应商可以选择，甲供应商报价327,000元可开具增值税普通发票；乙供应商为小规模纳税人报价331,000元，可以提供税率为3%的增值税专用发票；丙供应商为一般纳税人报价350,000元，可提供13%的增值税专用发票。中铝国际销项税额：964,000×9%=86,760甲供应商：可抵扣进项税额：327,000×0=0材料采购成本：327,000-0=327,000增值税：86,760-0=86,760城建及教育附加：86,760×12%=10,411.2采购总成本：27,000+86,760+10,411.2=424,171.2乙供应商：可抵扣进项税额：331,000/(1+3%)×3%=9,640.78材料采购成本：331,000-9,640.78=301,359.22增值税：86,760-9,640.78=77,119.22城建及附加税：77,119.22×12%=9,254.31采购总成本：331,000+77,119.22+9,254.31=417,373.53丙供应商：可抵扣进项税额：350,000/(1+13%)×13%=40,265.49材料采购成本：350,000-40,265.49=309,734.51增值税：86,400-40,265.49=46,134.51城建及附加税：46,134.51×12%=5,536.14采购总成本：350,000+309,734.51+5,536.14=401,670.65丙供应商的采购总成本与甲供应商的采购总成本差别：424,171.2-401,670.65=22,500.55由以上统计可得知甲供应商的总成本约为424,171.2万元；丙采购商的总成本是401,670.65元，但我们可以发现丙供货商的总采购成本比甲供货商的总采购成本低22,500.55元，在选定原材料供货商时要综合考察多种价格因子对产品价格的影响作用，而不能单看其价格水平。5.4加强增值税专用发票的管理管理者、发票人和管理者在办理、受理、转交所得税专用发票以后，各部门都必须尽快进行转账登记，并跟踪每个发票的登录路径。在开具专用税收发票时，由管理者尽快向财政部门送交发票并签署相关登记簿。为送达增值税发票，贵企业还必须尽快确定专门承运商，以保证发票平安、迅速送达。而寄件者也必须随时关注发票的支付时间，当对方接到发票后，传真并在账户上签章，发票上盖有确认公章。在收到特别的涉税发票时，管理人员要在规定日期内支付，并保证对发票的有效审核和扣减，对于超出固定日期的财务开具发票将不予受理。在转账流程中签署转账登记表，财务人员收到收据后，认真核实收据资料，保证收据有效。中铝国际企业在施工过程中，获取的增值税专用发票可抵扣的比例不高，以某次工程中材料费用和公司实际抵扣税率为例，建筑材料费用52,592元，进项税额抵扣5,208元；其他材料费用5,900元，可抵扣进项税额0元；机械使用费用3,848元，可抵扣进项税额262元。实际抵扣金额与可抵扣金额差别：7,171.86-5,470=1,701.86根据计算结果可知工程实际增值税进项税款较全部增值税进项税款减少1,701.86万元。增值税专用发票的管理，对公司增值税纳税计划是非常关键的一环。结论该报告融合了企业的项目研究与相关信息。在分析中，本报告重点针对所得税在企业可缴纳金额中的比例以及企业所得税的缴纳规模，与中铝国际2020年至2022年增值税金额、所得税三年缴费情况加以对比分析，认为企业三年的税率逐渐上升，企业的效益降低，进而减少了企业的投入能力。同时从相关案例与资料也可看出，企业在征收所得税中，并未选择合理的费率来核算税金，导致增值税金额过大，企业效益下降，进而削弱企业投入能力、企业实现利润的能力，限制企业成长的速度。经过理论的阐述和对企业情况的具体研究，认为中铝国际公司对增值税的纳税规划方法错误，纳税规划是指在税法允许的范围内，通过对各种涉税事项进行事先安排和筹划，最大限度地降低涉税风险和减少涉税支出，以取得最佳的税收经济效果。企业纳税规划是否合理对企业的长远发展起着至关重要的作用。在实际的纳税规划中，要考虑到企业自身经营管理状况，以合理降低税负为目的，从而实现企业经营管理目标。要根据企业实际经营情况制定合理的财务预算，在预算基础上开展纳税规划工作。从目前的实际情况看，大多数纳税人还没有建立起正确的纳税观念，没有意识到自己税收义务和责任。在这种情况下，