中级财务会计总结复习重点

中级财务会计总结复习重点

中财复习重点第一章总论

一、财务会计的特征：（选择题）

1.财务会计以计量和传送信息为主要目标

2.财务会计以财务报告为工作核心

3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基

本方法

4.财务会计以公认会计原则为指导

二、会计信息的外部使用者

1、股东

2、债权人

3、政府机关

4、职工

5、供应商

6、顾客

7、其他集团

三、会计信息的内部使用者

1、董事会

2、首席执行官CEO

3、首席财务官CFO

4、副董事长（主管信息系统、

人力资源、财务等等）5、经营部门经理，分厂经理，分部经理,

生产线主管等

四、财务会计信息的质量要求（要能区分4、5、7）

1、可靠性

2、相关性

3、可理解性

4、可比性

5、实质重于形式

6、重要性

7、谨慎性8、及时性

五、会计的基本假设

六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益

七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润

第二章货币资金

一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。

二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高

限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交

通不便的地区可多于五天，但最多不能超过15天的日常零星开

支。

三、两种备用金管理制度业务处理方法比较（分录）

四、现金清查（分录）

1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科

目，贷记“待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢”科目。

2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损

溢一一待处理流动资产损溢”

科目，贷记“营业外收入一一盘盈利得”科目。

五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账

户、专用存款账户

六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、

“应收账款”等科目；

企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”

等科目，贷记“银行存款”。（分录）

七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收

付款结算凭证在企业和银行

之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入

账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。

一般有四种情况：1、企业已收款记账，银行未收款记账

2、企业已付款记账，银行未付款记账

3、银行已收款记账，企业未收款记账

4、银行已付款记账，企业未付款记账

八、转账结算方式：

1、票据结算方式

由出票银行签发的，由具在见票阿按企业与异地单位和个提示付款即限自出票

星仁照实际结黄金版无条件支付缁收轨人人的各种款项结黄□12个月

汇，或者牯票人的票据.可以背书转计

由讯行笈发的，承由包己在池果时尢单位和个人在同一票提小付款肘限日出票

钟彳一条件支付确定的盍额绐收款人或右持看交推区域需要支付日起最长不得超过2

本票辜人的票婶各种贰项的结算个月

可以背书特计

由山空人落型的.委打,办理支票存款里位和个人行同一票猿示付本斯限口山里

业先的伏行在见票》尢条付支确定方交挟区域的台相软BiBiOB

支学4ft

的金:颁给收款人或者持票人的票据负的结算分现金支票、转昧支

手、首满十票

由出华人常密的，*H付歙人汴指富洋银彳一开立账户的:去付款期限最K不招6

日期尢条付支付树定的金期绐收救人人以及其他俎织之问,个n,提不付款期限

商业或若持票人的票据。必须具有真实的女量白汇票到十日丘。日、

关差或债权演务美茶可以背心转让、分为

同城、异地银行承仲；I票和商W

承兑汇票

2、信用卡

3、其他结算方式

：-o是指L款人委托银行将其颉项支付给企业与异地单位而个人的各种款项

人兄收款人的结算方式。的结鼻.分信近加由L的柏-

是指眠据购销合度由收款人发货行芟收款单付到付款单何问的站并必须

阡收托银行向与地付款人收取版顶.由付足画品文艮，以及因法品文身而产

承付歆人营银行承诺寸款的结茸方式生的劳务供应的欹项.薪地伺教3

天,脸黄付款10天。异地

区打事指收款人委托银行向付款人收取款单位和个人凭1寸歆人信务证明办理

含蒙旧的结算A二3款工口的结片，均可以使用委托收款

结皆方式.同城'异地

九、其他货币资金增加的核算（分录）

1、华联实业股份有限公司20X7年5月8日因零星采购需

要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根

据银行转来的回单联，填制记账凭证。

借：其他货币资金一一外埠存款50000

贷：银行存款50000

2.20X7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银

行汇票委托书”，并交存款

项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银

行汇票委托书”存根联记账

借：其他货币资金一一银行汇票25000

贷：银行存款25000

第三章存货

一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所

和状态发生的其他成本，

二、外购存货的会计处理（分录）

1、存货验收入库和货款结算同时完成

华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明

的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。货款已

通过银行转账支付，材料也已验收入库。

借：原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款58500

2、货款已结算但存货尚在运输途中

华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明

的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元。同时,

销货方代垫运杂费3200元，其中，运费2000元。上列货款

及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途

中。

（1）支付货款，材料尚在运输途中。

增值税进项税额=34000+2000X7%=34140（元）

原材料采购成本=200000+（3200-2000X7%）=203060

（元）

借：在途物资203060

应交税费—应交增值税（进项税额）34140

贷：银行存款237200

（2）原材料运达企业，验收入库。

借：原材料203060

贷：在途物资203060

3、存货已验收入库但货款尚未结算

某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材

料已运达企业并已验收

入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结

算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35000元入账。4

月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原

材料价款为36000元，增值税进项税额为6120元，货款通

过银行转账支付。

（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。

（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入

账。

借：原材料35000

贷：应付账款——暂估应付账款35000

（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。

借：原材料35000

贷：应付账款——暂估应付账款35000

（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。

借：原材料36000

应交税费—应交增值税（进项税额）6120

贷:银行存款42120

三、自制存货的会计处理

华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已

验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60000元。

借：库存商品60000

贷：生产成本——基本生产成本60000

四、发出存货的计价方法（计算）

1、先进先出法：先购入的存货先发出

例：某企业4月份A材料收发存货资料如下：

4月1日期初结存200件，单价元；4月8日购进300件,

单价元；4月10日领用400件；

4月14日购进400件，单价元；4月2

5日领用300件；4月30日购进100件，单价元。

要求：计算A材料收、发、存的成本。

4月1日结存成本：200*10=2000（元）

4月8日购进成本：300*11=3300（元）

4月10日领用成本：200*10+200*11=4200（元）

4月14日购进成本：400*=4600（元）

4月2

5日领用成本：100*11+200*=3400（元）

4月30日购进成本：100*=1120（元）

月末结存A材料成本：200*+100*=3420（元）

2、月末一次加权平均法：

指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全

部进货成本加上月初存

货成本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算当月发出

存货的成本和期末存货成本

的一种方法。

某存货加权平均单价=月初存货成本+本期收货成本

月初存货数量+本期收货数量

本期发出存货成本=本月发出存货数量X加权平均单价

期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本一本期发出存

货成本

例题：教材P59

五、发出存货的会计处理

1、生产经营领用的原材料

华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250000

元。其中基本生产领用150000元，辅助生产领用70000元,

生产车间一般耗用20000元，管理部门领用10000元。

借：生产成本——基本生产成本150000

——辅助生产成本70000

制造费用20000

管理费用10000

贷：原材料250000

2、生产经营领用的周转材料P62

3、销售的存货

例1：华联实业股份有限公司销售一批A产品，售价15000

元，增值税销项税额2550元，价款尚未收到。该批A产品的

账面价值为12000元。

(1)确认收入

借：应收账款17550

贷：主营业务收入15000

应交税费——应交增值税(销项税额)2550

(2)结转成本

借：主营业务成本12000

贷：库存商品12000

例2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价6000元，

增值税销项税额1020元，价款已收存银行。该批原材料的账面

价值为5500元。

(1)确认收入

借：银行存款7020

贷：其他业务收入6000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1020

（2）结转成本

借：其他业务成本5500

贷：原材料5500

五、计划成本法（计算）

华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份,

发生下列材料采购业务：

（1）3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价

款为100000元，增值税进项税额为17000元。货款已通过

银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本

为105000元。

（单货同到）

借：材料采购100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷:银行存款117000

借：原材料105000

贷：材料采购105000

借：材料采购5000

贷：材料成本差异一一原材料5000

（2）3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的

价款为160000元，增值税进项税额为27200元。货款已通

过银行转账支付，材料尚在运输途中。（单先到货后到）

借：材料采购160000

应交税费——应交增值税（进项税额）27200

贷：银行存款187200

（3）3月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验

收入库，但发票等结算凭证尚

未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。（货先到单后到，平

时不入账）

（4）3月18日，收到3月10日购进的原材料并验收入库。

该批原材料的计划成本为150000元。（实际成本160000元）

借:原材料150000

贷：材料采购150000

借：材料成本差异一一原材料10000

贷：材料采购10000

第四章金融资产

一、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产

负债表日的公允价值反映，

公允价值的变动计入当期损益。

二、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“交易

性金融资产一公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。

三、1、例4-102X08年1月1日，华联实业股份有限公司

从从活跃市场上购入甲公司当

日发行的面值600000元、期限4年、票面利率5%、每年12月

31日付息、到期还本的债

券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）

为600000元。

其账务处理如下：

借：持有至到期投资一乙公司债券（成本）600000

贷:银行存款600000

2、例4-1120X8年1月1日，华联实业股份有限公司从活

跃市场上购入乙公司当日发行的面

值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日

付息、到期还本的债券作为

持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528

000元。

其账务处理如下：

借：持有至到期投资一一乙公司债券（成本）500000

——乙公司债券（利息调整）28000

贷：银行存款528000

3、接［例4-11］的资料。华联实业股份有限公司于2X08年

1月1日购入的面值500000元、期限5年、票面利率6%、

每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528000

元。该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余

成本的会计处理如下：

(1)计算实际利率。

设实际利率为i,则528000=500000X6%X(P/R,i,5)

+500000X(P/F,i,5)

按插入法求得i=%

华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见

表4-2O(3)编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计

分录。

①2X08年12月31日。

借：应收利息30000

贷：投资收益24922

持有至到期投资一一乙公司债券(利息调整)5078

②2X09年12月31日。

借:应收利息30000

贷：投资收益24682

持有至到期投资一一乙公司债券(利息调整)5318

③2X10年12月31日。

借：应收利息30000

贷：投资收益24431

持有至到期投资一一乙公司债券(利息调整)5569

④2X11年12月31日。

借：应收利息30000

贷：投资收益24168

持有至到期投资一一乙公司债券（利息调整）5832

⑤2X12年12月31日。

借：应收利息30000

贷：投资收益23797

持有至到期投资一一乙公司债券（利息调整）6203

（4）债券到期，收回债券本金和最后一期利息。

借：银行存款530000

贷：持有至到期投资一一乙公司债券（成本）500000

应收利息30000

五、持有至到期投资的处置

华联实业股份有限公司因持有意图发生改变，于20X8年9

月1日，将20X5年1月1日购入的面值600000元、期

限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司债券

售出

20%,实际收到价款125000元；同时，将剩余的D公司债券

重分类为可供出售金融资产，重分类日，剩余D公司债券的公

允价值为500000元。出售前，D公司债券的账面摊余成本

为614500元，其中，成本600000元，利息调整14500元。

（1）售出20%的D公司债券。

售出债券的摊余成本=614500X20%=122900（元）

其中：成本=600000X20%=120000（元）

利息调整=14500X20%=2900（元）

借：银行存款125000

贷：持有至到期投资一一D公司债券（成本）120000

——D公司债券（利息调整）2900

投资收益2100

六、现金折扣：

（1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额

入账。

华联实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批，货款总计50

000元，适用的增值税税率

为17%,代垫运杂费1000元（假设不作为计税基数）。

华联实业股份有限公司应作会计分录：

借：应收账款59500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

银行存款1000

收到货款时：

借：银行存款59500

贷：应收账款59500

（2）在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业

折扣后的金额入账。

华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货

款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10%,适用增值税

税率为17%,代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。

华联实业股份有限公司应作会计分录：

借：应收账款11030

贷：主营业务收入9000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1530

银行存款500

收到货款时：

借：银行存款11030

贷：应收账款11030

（3）在有现金折扣的情况下，按总价法，应收账款和销售收入

应扣除现金折扣后的金额入

账。

华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100000元，规

定对货款部分的付款条件为2/10,N/30,适用的增值税税

率为17%。

假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采用总价法核

算应作会计分录：

销售业务发生时，根据有关销货发票：

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

假若客户于10天内付款：

借：银行存款115000

财务费用2000

贷：应收账款117000假若客户超过10天付款，则无现金折扣:

借：银行存款117000贷：应收账款117000七、应收票据

例4-24

华联实业股份有限公司元，增值税销项税额为

2X12年1月，销售一批产品给华南公司，货已发出，货款

17000元。当日收到华南公司签发的不带息商业承兑汇票一张,

100000

该

票据的期限为3个月。

华联实业股份有限公司应作如下账务处理：

(1)销售实现时：

借：应收票据117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税(销项税额)17000

(2)3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款

项117000元，存入银行。借：银行存款117000

贷：应收票据117000

(3)如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份

有限公司应将到期票据的票

面金额转入“应收账款”科目。

借：应收账款117000

贷：应收票据117000

八、其他应收款

差旅费的预借与报销

九、可供出售金融资产

可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交

易费用之和作为初始确认金

额。

1、2X10年4月20日，华联实业股份有限公司按每股元的

价格购入A公司每股面值1元的

股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1800

元。股票购买价格中包含每股

元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2X10年5

月10日发放。

其账务处理如下：

（1）2X10年4月20日，购入A公司股票。

初始确认金额=80000X（）+1800=593800（元）

应收现金股利=80000X=16000（元）

借：可供出售金融资产一一A公司股票（成本）593800

应收股利16000

贷：银行存款609800

（2）2X10年5月10日，收到A公司发放的现金股利。

借：银行存款16000

贷:应收股利16000

2、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“可

供出售金融资产一一公允价

值变动”，贷记“资本公积一一其他资本公积”；低于账面价值

时相反。

十、持有至到期投资发生减值的，借记“资产减值损失“，贷

记“持有至到期投资减值准备”。

第五章长期股权投资

一、长期股权投资的内容：

1.具有控制的权益性投资（对子公司的投资）

2.具有共同控制的权益性投资（对合营企业的投资）

3.具有重大影响的权益性投资（对联营企业的投资）

用成本权益法进行长期股权投资的取得、被投资单位盈利或亏

损、被投资单位宣告破产的后

续计量。

第六章固定资产

一、固定资产按经济用途分类：

二、固定资产的初始计量：

外购固定资产

（1）华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票

上注明设备价款30000元，应交增值税5100元，支付的场

地整理费、运输费、装卸费等合计1200元。上述款项企业

已用银行存款支付。P163

其账务处理如下：

借：固定资产31200

应交税费—应交增值税(进项税额)5100

贷：银行存款36300

(2)P164华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设

备，发票上注明设备价款50000元，应交增值税8500元，支

付运输费、装卸费等合计2100元，支付安装成本800元。以

上款项均通过银行支付。其账务处理如下：

其账务处理如下：

(1)设备运抵企业，等待安装。

借：工程物资52100

应交税费—应交增值税(进项税额)8500

贷：银行存款60600

(2)设备投入安装，并支付安装成本。

借：在建工程52900

贷：工程物资52100

银行存款800

(3)设备安装完毕，达到预定可使用状态。

借：固定资产52900

贷：在建工程52900

三、固定资产的后续计量

固定资产的后续计量主要包括：固定资产折旧的计提、减值损失

的确定、后续支出的计量

四、固定资产折旧方法：

1、年限平均法

也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预计使用年限为分

摊标准，将固定资产的应提

折旧总额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方

法。

在实务中，固定资产折旧额是根据折旧率计算的。

华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为92000元，预

计净残值率为4%,预计使用5年，采用年限平均法计提折旧。

年折旧率=（1-4%）+5X100%=%

月折旧率—12/

年折旧额=92000X%=17664（元）

月折旧额=17664+12=1472（元）（或者：92000X%）

采用年限平均法计算的各年折旧额见表6—lo

表6-1使用年限法各年折旧计算表

2、双倍余额递减法

双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各

年年初固定资产账面净值计算各

年折旧额的一种方法。

折旧额的计算用公式表示如下：

五、固定资产处置的核算

例6-24华联实业股份有限公司因经营管理的需要，于2012年

5月将一台2011年3月购入的设备出售，出售的价款为

500,000元，适用的增值税税率为17%,应交增值税85,000元,

开具增值税专用发票。出售设备的原始价值为530,000元，累

计折旧40,000元。发生清理

费用1,200元。

(1)将固定资产转入清理

借：固定资产清理490,000

累计折旧40,000

贷：固定资产530,000

(2)支付清理费用

借：固定资产清理1,200

贷:银行存款1,200

(3)收到出售全部价款

借：银行存款585,000

贷:固定资产清理500,000

应交税费—应交增值税(销项税额)85,000

(4)结转净收益

净损益=500000-490000-1200=8800(元)

借：固定资产清理8,800

贷：营业外收入一一处置非流动资产利得8,800

第七章无形资产

一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货

币性资产。

特征：(1)没有实物形态。

(2)将在较长时期内为企业提供经济利益。

(3)企业持有无形资产的目的是生产商品、提供劳务、出租给

他人，或是用于企业的管理

而不是其他方面。

(4)所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。

二、初始计量：

华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权,支付专利权

转让费及有关手续费2680元，企业用银行存款一次性付清。

借：无形资产268000

贷:银行存款268000

三、内部研究开发费用的账务处理

华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技

术发明。在研发过程中发生材料费126000元，应付研发人员

薪酬82000元，支付设备租金6900元。根据我国会计准

则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134500元，

应予以费用化的部分是80400元。另外，该项技术又成功申请

了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26000元、聘请律

师费6500元。

研发支出发生时：

借：研发支出——费用化支出80400

——资本化支出167000

贷：原材料126000

应付职工薪酬82000

银行存款39400

研发项目达到预定用途时：

借：无形资产167000

贷：研发支出——资本化支出167000

期末结转费用化支出时：

借：管理费用80400

贷：研发支出——费用化支出80400

四、无形资产摊销的账务处理

华联实业股份有限公司根据新产品生产的需要，于2009年1

月1日购入一项专利权。根据

相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业

采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为260000

17co

购买专利权时：

借：无形资产260000

贷:银行存款260000

专利权每月摊销额=2600004-104-12=2167（元）

借：管理费用2167

贷：累计摊销2167

五、无形资产的出售

华联实业股份有限公司将一项专利权出售。出售无形资产账面余

额5800000元，已摊销金额3500000,已计提减值准备600

000元，出售价款收入2000000元，营业税税率5%。

无形资产账面价值=5800000-3500000-60000=1700000（元）

应交营业税=2000000X5%=100000（元）

出售净收益=2000000-1700000-100000=200000（元）

借：银行存款2000000

累计摊销3500000

无形资产减值准备600000

贷：无形资产5800000

应交税费——应交营业税100000

营业外收入一一处置非流动资产利得200000

第十章负债

一、短期借款的会计核算

例10-1甲公司2011年8月1日，从银行取得短期借款100

000元，借款合同规定，借款利率为6%,期限为1年，到期日

为2012年8月1日。每月末计提利息，每个季度末支付利息。

会计处理：

(1)2011年8月1日，实际取得借款

借：银行存款100000

贷:短期借款100000

(2)2011年8月31日，计提借款利息

借：财务费用500

贷：应付利息500

(3)2011年9月300,支付利息

借：应付利息500

财务费用500

贷：银行存款1000

(4)2012年8月1日，到期偿还本金和尚未支付的利息

借：短期借款100000

应付利息500

贷：银行存款100500

二、应付票据的会计核算

例10-22011年3月5日，甲公司从乙公司购买一批原材料,

该批材料的成本为30000元，增值税为5100元。甲公司签

发一张面值为35100元的银行承兑汇票，期限为3个月。该

批材料已经验收入库。甲公司支付给银行手续费50元。

账务处理如下：

(1)2011年3月5日，甲公司签发银行承兑汇票时。

借：原材料30000

应交税费——应交增值税5100

贷：应付票据35100

（2）2011年3月5日，支付手续费

借：财务费用50

贷：银行存款50

（3）2011年6月5日，商业汇票到期，支付票款

借：应付票据35100

贷：银行存款35100

三、应付账款

例10-32012年4月100,甲公司从乙公司购买一批原材

料，收到增值税专用发票上注明

的价款为50000元，增值税为8500元。材料已经验收入库

款项尚未支付。（企业对材料日常按计划成本核算）

账务处理如下：

（1）形成应付款时

借：材料采购50000

应交税费—应交增值税8500

贷：应付账款58500

（2）用存款支付购料欠款

借：应付账款58500

贷：银行存款58500

(3)无法支付

借：应付账款58500

贷：营业外收入58500

四、应付职工薪酬

例10-8、10-9(P254-255)

五、应交税费

六、长期借款的会计核算

例10-272011年4月1日，甲公司为建造厂房从银行借入期

限为两年的长期专门借款800000元，款项已存入银行。借款利

率为8%,每年4月1日支付利息，期满后一次还清本金。该

厂房于2012年7月1日完工，达到预定可使用状态。假定不

考虑闲置专门借款资金存款的

利息收入或者投资收益。

(1)2011、4、1,取得借款时：

借：银行存款800000

贷:长期借款800000

(2)2011年12月31日，计算利息时：

800000X8%X9/12=48000(元)

借：在建工程48000

贷:应付利息48000

(3)2012年4月1日，支付借款利息时：

借：应付利息48000

在建工程16000

贷：银行存款90000

(4)2012年12月31日，计提利息

借：在建工程16000

财务费用32000

贷：应付利息48000

(5)2013年4月1日，到期还本付息时：

借：长期借款800000

应付利息48000

财务费用16000

贷：银行存款864000

七、应付债券：

债券发行时的账务处理：

P270

第十一章所有者权益

一、投入资本的会计处理：

例11-1某公司原来由三个投资者组成，每位投资者各投资100

万元，共计实收资本300万元。经过一年后，有另一位投资者

欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商该公司将注册资本

增加到400万元。但该投资者愿出资140万元。

借：银行存款1,400,000

贷：实收资本1,000,000

资本公积---资本溢价400,000

例11-4某公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发

行价格元，收到股款。

借：银行存款12000000

贷：股本——普通股10000000

资本公积——股本溢价2000000

二、股份有限公司采用回购本企业股票方式减资

例：B股份有限公司截至资本公积（股本溢价）

2006年

6,000,000

12月31日共发行股票