会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷11（共356题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷11（共9套）（共356题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。A、长期应收款项B、持有至到期投资C、短期应收款项D、贷款标准答案：以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减计至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。知识点解析：暂无解析2、2004年12月31日,某公司库存原材料———A材料的账面价值(成本)为120万元,市场购买价格为110万元,假设不发生其他购买费用；由于A材料价格下降,市场上用A材料生产的W5型机器的售价也发生了相应下降,下降了10%。由此造成该公司W5型机器的售价总额由300万元降为270万元,但生产成本仍为280万元,将B材料加工成W5型机器尚需投入160万元,估计销售费用及税金为10万元。2004年12月31日B材料的价值为()万元。A、110B、100C、120D、130标准答案：B知识点解析：W5型机器的可变现净值=270-10=260(万元),该机器的可变现净值低于其成280万元,因此A材料应当按可变现净值计量,A材料的可变现净值=270-160-10=100(万元)。3、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是()。A、预付账款B、工程物资C、在建工程D、固定资产标准答案：C知识点解析：企业采用出包方式自建固定资产的工程,“在建工程”科目实际成为本企业与承包单位的结算科目,企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”科目核算。4、ABC公司2006年第一季度为建造厂房从银行取得两项借款:1月1日取得3年期借款300万元,年利率6%；2月1日取得5年期借款300万元,年利率8%,资产的建造工作从1月1日开始,企业按季计算借款的资本化金额。则2006年第一季度专门借款的资本化率为()。A、7%B、1.75%C、1.40%D、0.042标准答案：B知识点解析：5、2011年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，成本为180000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为()元。A、200000B、180000C、204000D、20000标准答案：C知识点解析：其他应付款余额=200000+(220000-200000)／5=204000(元)。6、在国库集中支付账户体系中，用于财政授权支付和清算的账户是()。A、财政部门零余额账户B、预算外资金专户C、预算单位零余额账产D、特设专户标准答案：C知识点解析：预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。7、A上市公司某一项应收账款的账面余额为5000万元，已提坏账准备1500万元，2007年11月28日，A公司的母公司5000万元购入A公司的应收债权，款项已通过银行支付。则A公司下列做法中错误的是()。A、减少“应收账款”5000万元B、增加“银行存款”5000万元C、增加当年利润1500万元D、增加资本公积1500万元标准答案：C知识点解析：在关联方之间转移应收债权的情况下，上市公司将应收债权转移给其关联方，应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额，作为关联方对上市公司的捐赠，计入资本公积——关联交易差价。8、甲公司于2010年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200万元，账面价值为800万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2010年度利润表中净利润为2200万元，2010年12月5日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为200万元，成本为160万元，至2010年12月31日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为(A、660B、642C、651D、480标准答案：B知识点解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[2200-(1200÷10-800÷10)×(1-25%)-(200-160)×(1-25%)]×30%=642(万元)。9、甲公司在6月30日和12月31日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007年6月14日以每股22.5元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票100万股作为交易性金融资产。6月30日该股票价格公允价值为每股18元；7月26日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。2007年该项股票投资发生的投资损失为()万元。A、90B、150C、240D、300标准答案：A知识点解析：[21-(22.5-0.6)]×100=-90(万元)借：交易性金融资产—成本(22.5-0.6)×100=2190应收股利0.6×100=60贷：银行存款2250借：公允价值变动损益2190-100×18=390贷：交易性金融资产—公允价值变动390借：银行存款100×21=2100交易性金融资产—公允价值变动390贷：交易性金融资产—成本2190投资收益300借：投资收益390贷：公允价值变动损益39010、下列项目中，属手辅助费用分配方法的是()。A、生产工人工时比例法B、交互分配法C、约定产量比例法D、定额比例法标准答案：B知识点解析：分配辅助费用的方法有直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。11、2004年6月1日甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为2400万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。甲企业适用的所得税率为33%并缴纳了所得税。甲企业在2005年12月1日将其所有权出售给其他单位，取得价款2000万元，并按5%营业税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为()万元。A、140B、160C、120D、150标准答案：A知识点解析：出售无形资产时的账面余额=2400-2400÷10÷12×18=2040万元；计入营业外支出的金额=2000-2040-2000×5%=-140(万元)。12、A公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向M公司一次购进三套型号、生产能力不同的设备甲、乙、丙。A公司以银行存款支付货款720万元、增值税额122.4万元、包装费6万元。甲设备在安装过程中领用产成品账面成本4.5万元，该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。乙设备在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税额为0.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。丙设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备甲、乙和丙都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑其他相关税费，则甲、乙和丙设备的入账价值分别是()。A、甲为317.28万元，乙为419.56万元，丙为111.56万元B、甲为313.78万元，乙为423.07万元，丙为111.55万元C、甲为317.28万元，乙为423.07万元，丙为108.05万元D、甲为313.78万元，乙为419.56万元，丙为132.26万元标准答案：D知识点解析：甲设备的入账价值=(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125.34)+(4.5+8×17%+2.5)=313.78(万元)；乙设备的入账价值=(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=419.56(万元)；丙设备的入账价值=(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(万元)。13、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A、175B、125C、159D、109标准答案：D知识点解析：递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。14、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。A、计提长期借款利息B、摊销无形资产价值C、计提持有至到期投资利息D、发放股票股利标准答案：A知识点解析：计提长期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少，长期借款增加，负债增加。15、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。A、1500B、1800C、1600D、1200标准答案：B知识点解析：甲公司账务处理如下：借：长期股权投资——乙公司(3000×60%)1800贷：银行存款1500资本公积300二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列项目中，属于民间非营利组织会计要素的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。17、下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款额的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础=账面价值×150％；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。18、下列各项中，投资方不应确认投资收益的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项D，投资方不作会计处理。19、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)，所以选项D不正确。20、一般预算支出的支付方式主要包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析21、因安排专门借款而发生的辅助费用,下列选项中正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：暂无解析22、下列属于职工薪酬核算范围的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析23、下列项目中产生可抵减时间性差异的有()。标准答案：A，B知识点解析：暂无解析24、下列事项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：所得税核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法，属于会计政策变更。25、下列各项中，应计入财务费用的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、企业预期经济业务所将发生的债权，也应当作为资产处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产是由于过去的交易、事项所形成的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易事项所产生的结果。28、企业摊销无形资产时,应根据不同的使用部门进行账务处理,生产部门使用的无形资产摊销时,应借记“生产成本”科目；管理部门使用的无形资产摊销时,应借记“管理费用”科目；出租的无形资产摊销时,应借记“其他业务成本”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析29、企业为购建固定资产专门借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价的摊销金额应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限,即不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。30、由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权,因此它们的性质是一样的。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权,负债是债权人对全部资产的要求权,二者的性质是不同的。31、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、在企业负债金额一定的情况下，企业当期净资产的增加额一定是企业当期获得的利润数额，净资产的减少额一定是企业当期发生的亏损数额。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，所以，净资产的增减变动的影响额还可能是实收资本和资本公积的变动。34、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析35、对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象．都应当至少于每年年度终了进行减值测试。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、某企业2008年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示。除上述项目外,该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异,且递延所得税资产和递延所得税负债期初均无余额,适用的所得税税率为25%。假定2008年度按照税法规定计算确定的应交所得税为130000元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据以上有关资料,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,并计算确定该企业2008年度的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。标准答案：确定应纳税暂时性差异=200000(元)确定可抵扣暂时性差异=650000(元)计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下:递延所得税负债=50000(元)递延所得税资产=162500(元)递延所得税费用=-112500(元)所得税费用=17500(元)知识点解析：暂无解析37、希望公司为工业一般纳税企业,增值税税率为17%,所得税税率33%,所得税会计处理采用递延法｡存货采用实际价格核算,该公司20×4年年初未分配利润为201万元｡该公司20×4年度发生如下经济业务:(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售收入2880万元,按协议约定,20×4年度应收取全部销售收入的25%｡本年应收账款尚未收到,该产品销售成本为1728万元｡(2)以银行存款支付专利使用费1.8万元｡(3)销售原材料一批,实际成本288万元,销售收入540万元,款项已收到并存入银行｡(4)收到返回的教育费附加款5.4万元,存入银行｡(5)计提短期借款利息2.88万元｡(6)以银行存款支付违反税收规定的罚款0.72万元,非公益性捐赠支出1.8万元｡(7)结转固定资产清理净损失24.48万元｡(8)公司20×4年度发生管理费用7.2万元,已用银行存款支付｡(9)管理用设备系20×3年12月份投入使用,原价158.40万元,折旧年限为4年,无净残值,采用直线法提折旧｡税法规定折旧年限为2年｡(10)全资子公司本年度实现净利润306万元,子公司适用的所得税税率为33%｡(11)计提教育费附加4.32万元,其中产品销售应负担的教育费附加2.52万元｡(12)计提城建税16.2万元,其中产品销售应负担的城建税为9万元｡(13)计算20×4年度应交所得税及所得税费用数｡并作年终利润及其分配结转｡要求:(1)编制20×4年度经济业务的会计分录;(2)编制20×4年度的利润表｡(答案中金额单位以万元表示)标准答案：(1)编制20×4年度经济业务的会计分录:①借:分期收款发出商品1728贷:库存商品1728借:应收账款842.40贷:主营业务收入720应交税金———应交增值税(销项税额)122.401728×25%=432(万元)借:主营业务成本432贷:分期收款发出商品432②借:营业费用1.8贷:银行存款1.8③借:银行存款631.8贷:其他业务收入540应交税金———应交增值税(销项税额)91.8借:其他业务支出288贷:原材料288④借:银行存款5.4贷:营业外收入5.4⑤借:财务费用2.88贷:预提费用2.88⑥借:营业外支出2.52贷:银行存款2.52⑦借:营业外支出24.48贷:固定资产清理24.48⑧借:管理费用7.2贷:银行存款7.2⑨借:管理费用39.6(158.40÷4)贷:累计折旧39.6⑩借:长期股权投资———子公司(损益调整)306贷:投资收益306(11)借:主营业务税金及附加2.52其他业务支出1.8贷:其他应交款———应交教育费附加4.32(12)借:主营业务税金及附加9其他业务支出7.2贷:应交税金———应交城建税16.2(13)调整纳税所得额的项目有:违反税收罚款0.72万元;非公益性捐赠支出1.8万元;折旧时间性差异39.6万元;投资于全资子公司的投资收益306万元?纳税所得额=752.4+0.72+1.8-39.6-306=409.32(万元)应交所得税=409.32×33%=135.08(万元)当年递延税款贷方发生额=(79.2-39.6)×33%=13.07(万元)当年所得税费用=135.08+13.07=148.15(万元)净利润=752.4-148.15=604.25(万元)借:所得税148.15贷:应交税金———应交所得税135.08递延税款13.07借:本年利润967.15贷:主营业务成本432其他业务支出297营业外支出27营业费用1.8财务费用2.88管理费用46.8主营业务税金及附加11.52所得税148.15借:主营业务收入720其他业务收入540营业外收入5.4投资收益306贷:本年利润1571.4借:本年利润604.25贷:利润分配———未分配利润604.25(2)编制的20×4年度的利润表如下:知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行《企业会计制度》，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，直至2005年3月30日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2)2004年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。(3)2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月31日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月31日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4)2004年3月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于2004年3月25日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在繁华主要街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于2004年7月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在一年零6个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零6个月，分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用的金额为120万元。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(5)甲公司2004年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧．(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(6)2004年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2004年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务甲公司2004年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。(7)2004年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2004年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。假定：(1)除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5)根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。标准答案：(1)判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。事项(1)：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。事项(2)：不正确。理由是，此项属于售后回购业务，不应确认收入的实现。事项(3)：不正确。理由是，研发费不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。事项(4)：不正确。理由是，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。事项(5)：不正确。理由是，若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。事项(6)：不正确。理由是，至2004年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(7)：正确。(2)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。事项(1)2004年该设备实际计提折旧=(1800-450)÷(15-3)=112.5(万元)2004年该设备应计提折旧=1800÷12=150(万元)2004年该设备少计提折旧=150-112.5=37.5(万元)借：以前年度损益调整——调整2004年主营业务成本37.5×80%=30库存商品37.5×20%=7.5贷：累计折旧37.5事项(2)：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入1500贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本1200待转库存商品差价300借：以前年度损益调整——调整财务费用(18-15)×100÷5×2=120贷：待转库存商品差价120事项(3)：按会计制度规定，甲公司应将研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等150万元计入管理费用，2004年7月31日应确认的无形资产为30万元。而甲公司的错误做法是，将研究开发费用150万元确认了无形资产，并摊销计入管理费用的金额=150÷5×6/12=15(万元)。借：以前年度损益调整——调整2004年管理费用150-15=135贷：无形资产135事项(4)：借：预付账款360-120=240贷：长期待摊费用240事项(5)：甲公司2004年发生的装修费用270万元，不应费用化。由于支出未超过预计可收回金额300万元，因此甲公司应将发生的装修费用全部计入“固定资产一固定资产装修”明细科目，并且该固定资产2004年应计提折旧=270÷6×6/12=22.5(万元)。借：固定资产——固定资产装修270贷：以前年度损益调整——调整管理费用270-22.5=247.5累计折旧22.5事项(6)：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入1500贷：预收账款1500借：发出商品1200贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本1200事项(7)：正确。(3)计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。甲公司2004年应交所得税=[调整后的税前会计利润14362.5万元+事项(2)(1500-1200+120)+事项(6)(1500-1200)]×33%=4977.23万元。借：以前年度损益调整——调整所得税4977.23贷：应交税金——应交所得税4977.23(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。借：利润分配——未分配利润5614.73贷：以前年度损益调整5614.73(5)根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。主营业务收入=75000-1500-1500=72000主营业务成本=52500+30-1200-1200=50130管理费用=1500+135-247.5=1387.5财务费用=300+120=420知识点解析：暂无解析39、大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。大华公司2005年发生如下业务：(1)向甲企业赊销A产品200件，单价为2000元，单位销售成本为1000元。(2)大华公司经营以旧换新业务，销售A产品2件。单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。(3)11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件，单价为800元，单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。(5)丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。(6)收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收存银行。(7)甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。(8)委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。(9)接受中华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。(10)收到税务部门增值税返还10000元，存入银行。(11)本年用银行存款支付管理费用68000元，营业费用20000元，财务费用6000元。(12)本年发生主营业务税金及附加3500元(不需编制会计分录)。要求：(1)编制上述业务的会计分录；(2)编制利润表。标准答案：(1)编制会计分录；①借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税金——应交增值税(销项税额)68000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000②借：银行存款4480库存商品200贷：主营业务收4000应交税金——应交增值税(销项税额)680借：主营业务成本2000贷：库存商品2000④发出商品时：借：分期收款发出商品10000贷：库存商品10000第一次收取价款时：借：银行存款4680贷：主营业务收入4000应交税金——应交增值税(销项税额)680借：主营业务成本2500贷：分期收款发出商品2500④借：应收票据11700贷：其他业务收入10000应交税金——应交增值税(销项税额)1700借：其他业务支出6000贷：原材料6000⑤借：主营业务收入20000应交税金——应交增值税(销项税额)3400贷：应收账款23400借：库存商品10000贷：主营业务成本10000⑥借：银行存款60000贷：预收账款60000⑦借：主营业务收入20000应交税金——应交增值税(销项税额)3400贷：应收账款23400⑧发出商品时：借：委托代销商品100000贷：库存商品100000收到代销清单时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税金——应交增值税(销项税额)6800结转成本：借：主营业务成本20000贷：委托代销商品20000⑨收到E产品：借：受托代销商品200000贷：代销商品款200000实际销售E产品：借：银行存款234000贷：应付账款200000应交税金——应交增值税(销项税额)34000收到中华公司增值税发票：借：应交税金——应交增值税(进项税额)34000贷：应付账款34000借：代销商品款200000贷：受托代销商品200000归还中华公司货款并计算代销手续费：借：应付账款234000贷：银行存款214000其他业务收入20000⑩收到增值税返还借：银行存款10000贷：补贴收入10000⑩借：营业费用20000管理费用68000财务费用6000贷：银行存款94000(2)编制利润表：知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为20万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为()万元。A、270B、280C、290D、315.3标准答案：A知识点解析：成本=180+90=270(万元)。2、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为110万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A、103B、108C、100D、105标准答案：B知识点解析：融资租入固定资产的入账价值=105+3=108(万元)。3、某企业于2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2009年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2009年应摊销的金额为()万元。A、10B、15C、16D、12标准答案：D知识点解析：2008年末该专利权的账面净额=100-100÷10×2=80(万元)，可收回金额为60(万元)，账面价值为60(万元)。2009年应摊销的金额=60÷5=12(万元)。4、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是()。A、应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B、应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C、自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D、投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值标准答案：A知识点解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。5、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票400万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用24万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A、1400B、1600C、1424D、1624标准答案：C知识点解析：交易费用计入成本，入账价值=400×(4-0.5)+24=1424(万元)。6、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。A、4692.97万元B、4906.21万元C、5452.97万元D、5600万元标准答案：A知识点解析：该在建工程的账面余额=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(万元)。7、甲公司为2007年成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2008年实际发生保修费4万元。2008年1月1日“预计负债—产品质量保证”科目余额为5万元，假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债—产品质量保证”项目的金额为()万元。A、15B、11C、6D、10标准答案：B知识点解析：甲公司2008年年末资产负债表“预计负债—产品质量保证”项目的金额=5+(1×100+2×50)×5%-4=11(万元)。8、A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为()万元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4标准答案：D知识点解析：2008年12月31日设备的账面价值=10-10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4(万元)。9、下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是()。A、会计估计变更应采用未来适用法B、如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C、如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D、会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。标准答案：D知识点解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。10、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月汁算汇兑差额。20×9年5月20门向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。A、-40B、-60C、40D、60标准答案：C知识点解析：因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇率与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=(6.25-6.23)×2000=40(万元)。11、下列项目中，属于会计估计变更的是()。A、分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B、商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C、将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D、无形资产摊销方法由直线法改为产量法标准答案：D知识点解析：无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。12、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2008年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为100万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是80万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是40万元，则该公司A设备2008年预计的现金流量为()万元。A、84B、100C、80D、40标准答案：A知识点解析：A设备2008年预计的现金流量=100×40%+80×50%+40×10%=84(万元)。13、甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积—其他资本公积”的金额为()万元。A、0B、534.60C、267.3D、9800标准答案：B知识点解析：应确认的“资本公积—其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。14、企业在委托其他单位代销商品的情况下，在支付手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是()。A、发出商品日期B、受托方发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项标准答案：C知识点解析：企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销清单时。15、某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年；年利率为6%，利息按年支付；②2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；②7月1日支付工程进度款2500万元。则专门借款应予资本化的金额为()万A、190B、200C、180D、210标准答案：A知识点解析：专门借款利息资本化金额=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。17、根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：交易性金融资产公允价值变动损益应记入“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。18、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：用于建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独摊销；自用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产；无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销。19、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。20、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。21、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：A选项为会计估计变更。22、下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在服务提供时确认。23、下列项目中，属于民间非营利组织会计要素的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。24、依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。25、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本既可以按照合同确定的购买价款也可以按照购买价款的现值为基础确定。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定，应考虑货币的时间价值。27、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，期末该资产公允价值有变动，所形成的利得或损失，应当直接记入“资本公积——其他资本公积”。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，期末该资产公允价值有变动，所形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入“资本公积——其他资本公积”。28、采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额，应当计入当期损益。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日投资性房地产的账面价值转换为固定资产的账面价值，不产生损益。29、对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：按照准则规定，长期股权投资、固定资产、无形资产等，一旦计提减值，以后即使价值回升也不得转回。30、总部资产和商誉，应当分配计入资产组计提减值，而且无论是否出、现减值的迹象，每期都应进行减值测试。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：总部资产只有出现减值迹象，才应进行减值测试；而因企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。31、专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借入的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计入当期损益。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。32、资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。33、股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：上述说法符合股份支付的定义。34、亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：上述说法正确。35、在已实行国库集中收付制度的行政事业单位，应设置预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算，不但可以转账而且可以提取现金。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，可以办理转账、提取现金等结算业务。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务：(1)2船7年1月1日，长江公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计150万元，每年末付款50万元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项28.1万元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后标准答案：(1)①2007年1月1日无形资产现值=500000/(1+6%)+500000/(1+6%)2+500000/(1+6%)3=1336505.97(元)未确认融资费用=1500000-1336505.97=163494.03(元)借：无形资产—商标权1336505.97未确认融资费用知识点解析：暂无解析37、北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：(1)2007年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%，并对西方公司具有重大影响)。北方公司和东方公司不具有关联方关系。北方公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价标准答案：确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日2007年3月31日(2)编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。①借：固定资产清理700累计折旧200固定资产减值准备知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、、广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增undefined标准答案：(1)编制广南公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录①借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)知识点解析：暂无解析39、甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2008年1月1日，甲公司用货币资金10000万元和一批存货取得乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700万元，公允价值和计税价格均为10000万元。①合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。②2008年1月1日，乙公司各项可辨标准答案：(1)①该合并为同一控制下企业合并。②原因：因乙公司在合并前属于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集团控制。(2)①长期股权投资的成本=32000×80%=25600(万元)。②会计分录为：借：长期股权投资25600贷：银行存款知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、固定资产分期计提折旧B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。2、我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入，是指()。A、在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项C、销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得D、销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入标准答案：A知识点解析：暂无解析3、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2．04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。A、252B、254．04C、280D、282．04标准答案：C知识点解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目借方。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。4、某企业于2010年11月接受一项产品安装业务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入60万元。假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，则该企业2011年度确认的收入为()万元。A、190B、200C、130D、140标准答案：C知识点解析：2011年的完工进度=152／(152+8)×100％=95％，该企业2011年度确认的收入=200×95％一60=130(万元)。5、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是()。A、资本公积B、其他综合收益C、营业外收入D、公允价值变动损益标准答案：B知识点解析：作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额。计入其他综合收益。6、6．甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元(账面价值为4500万元)对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58％的股权。则甲公司长期股投资的入账价值是()万元。A、5000B、4550C、5400D、5450标准答案：A知识点解析：非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。故初始投资成本=5000(万元)。7、A公司2012年3月1日开始自行研发一项新工艺，2012年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2012年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元．福利费20万元，另支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60％满足资本化条件。至2012年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2013年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，2013年3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为()万元。A、81B、109C、76D、77标准答案：D知识点解析：自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请专利权时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如培训支出，其是为了运用该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=(80+20+20)×60％+2+3=77(万元)。8、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为7807J‘元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、538B、666C、700D、718标准答案：B知识点解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费一收到的补价=(1000—250)+(120—24)一180=666(万元)。9、A公司、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元．其公允价值和计税价格均为200万元。D公司另向A公司支付补价20万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。A、40B、0C、74D、一40标准答案：A知识点解析：A公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200一(220—30一30)=40(万元)。10、2012年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素．则2012年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是()。A、应确认公允价值变动损益300万元B、应确认其他综合收益290万元C、应确认公允价值变动损益250万元D、应确认其他综合收益240万元标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益，2012年12月31日，甲公司应确认其他综合收益的金额=1300一(1050—50+10)=290(万元)。11、甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30％股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元，另支付承销商佣金50万元。甲公司取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。A、9950B、8000C、6950D、7950标准答案：D知识点解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=2000×5—2000×1一50=7950(万元)。12、下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是()。A、经过2年的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B、需要2年的生产活动才能达到可销售状态的存货C、以经营租赁方式租入的生产设备D、经过相当长时间自行制造的生产设备标准答案：C知识点解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的同定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于固定资产的购建。13、2012年11月，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是()。A、A公司应确认债务重组损失10万元．B公司应确认债务重组利得12万元B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元标准答案：C知识点解析：A公司应确认债务重组损失=(15—2)一3x4=1(万元)；B公司应确认债务重组利得=15—3×4=3(万元)。14、甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将