会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷10（共450题）

会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷10（共9套）（共450题）会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是()。A、银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对B、银行存款日记账余额与其总账余额的核对C、总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D、总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对标准答案：A知识点解析：银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对属于账实核对的内容，不属于账账核对。2、发出材料汇总表是一种()。A、记账凭证B、汇总凭证C、明细账D、累计凭证标准答案：B知识点解析：多张同类型经济业务的原始凭证合并为一张原始凭证的即为汇总凭证。3、借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”的会计分录，应填制()。A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、收款和付款凭证标准答案：C知识点解析：业务与货币资金收付无关，应编制转账凭证。4、某企业2007年12月31日对某项应收账款进行减值测试，估计坏账损失率为2%。2006年12月31日，该项应收款项金额为200000元，企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有借方余额1000元。该企业2006年12月31日该项应收账款应提的坏账准备金额为()元。A、5000B、3000C、3900D、4000标准答案：A知识点解析：2006年应提的坏账准备金额=200000×2%-(-1000)=5000(元)。5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入()。A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出标准答案：B知识点解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。6、某企业月初结存材料的计划成本为100000元，成本差异为节约1000元；本月入库材料的计划成本为100000元，成本差异为超支400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。A、450B、-450C、1050D、-1050标准答案：B知识点解析：当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=(-1000+400)/(100000+100000)×150000=-450(元)。7、某企业存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2002年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。A、1300B、1900C、2110D、2200标准答案：C知识点解析：销售毛利=(3000-300)×30%=810万元，2月末存货成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(万元)。8、下列各项中，应作为管理费用处理的是()。A、自然灾害造成的流动资产净损失B、发生的超标的业务招待费C、固定资产盘亏净损失D、专设销售机构固定资产的折旧费标准答案：B知识点解析：无论业务招待费是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。9、由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当()。A、计入管理费用B、计入存货成本或劳务成本C、确认为当期费用D、计入销售费用标准答案：B知识点解析：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。10、某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股按2.3元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取2%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入股本的数额为()万元。A、460B、450.8C、200D、250.8标准答案：C知识点解析：计入股本的金额应按股票的面值计算。11、2005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为()万元。A、32B、38C、70D、87标准答案：C知识点解析：企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业2005年1月1日留存收益=38+32=70(万元)。12、企业收回的长期股权投资与其投出时账面价值的差额应计入()。A、资本公积B、盈余公积C、投资收益D、营业外收入标准答案：C知识点解析：投资的处置收入与该投资的账面价值的差额计入投资收益。13、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税额为17000元，支付的运输费为5000元，设备安装时，领用生产用材料实际成本为10000元，支付工资5000元。则该设备安装完毕使用时确定的固定资产的价值为()元。A、117000B、122000C、138700D、137000标准答案：C知识点解析：固定资产的价值=100000+17000+5000+10000×(1+17%)+5000=138700(元)。14、某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为()元。A、6900B、7050C、6950D、7000标准答案：C知识点解析：计入“资本公积”的金额=1000×(8-1)-50=6950(万元)。15、2005年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为2000万元的债券。2006年12月31日“应付债券”科目的账面余额为()万元。A、2000B、2120C、2060D、2180标准答案：D知识点解析：2006年12月31日“应付债券”科目的账面余额=2000×(1+6%/12×18)=2180(万元)。16、下列各项中，导致负债总额变化的是()。A、赊销商品B、赊购商品C、开出银行汇票D、用资本公积转增资本标准答案：B知识点解析：赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；用资本公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。17、某企业2003年发生亏损100万元，2004年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率33%。则企业2004年的所得税费用为()万元。A、148.5B、171.6C、198D、204.6标准答案：B知识点解析：2004年企业的所得税费用=(600-100-50+70)×33%=171.6(万元)。18、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。A、25B、35C、45D、55标准答案：C知识点解析：“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-80=45万元，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。19、某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用100000元，生产A产品生产工人工时为4000小时，生产B产品生产工人工时为6000小时。若按生产工人工时比例；分配制造费用，B产品应负担的制造费用为()元。A、40000B、60000C、100000D、0标准答案：B知识点解析：应计入A产品的制造费用=100000×6000/(4000+6000)=60000(元)。20、大海公司2008年生产甲产品，计划产量为2000件，计划单位成本分别为100元，实际产量为2400件，累计实际总成本为235200元。假定将甲产品的实际成本与计划成本比较。2008年甲产品计划成本降低率为()。A、2%.(超支)B、2%.(节约)C、2.4%.(超支)D、2.4%.(节约)标准答案：B知识点解析：2008年甲产品计划成本降低额=2400×100-235200=4800元，降低率=4800÷(2400×100)=2%。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)21、下列各项，可以采用除9法查找到错误的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：(1)将数字写小；(2)将数字写大；(3)邻数颠倒。A选项符合第一种情况，C选项符合第二种情况，D选项符合第三种情况；B选项不能采用除9法。22、下列各项中，影响营业利润的项目有()。标准答案：A,B,D知识点解析：营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失+投资收益，选项A影响营业成本，选项B影响营业收入，选项C影响营业外收入，选项D影响投资收益。所以正确答案为ABD。23、下列各项，工业企业外购存货的采购成本包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费，保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。24、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。25、下列各项，不应计入交易性金融资产成本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。26、下列各项，应计入营业外收入的有()。标准答案：B,C知识点解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。但盘盈的固定资产属于以前年度的差错，不计入营业外收入。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。27、下列各项支出，应计入无形资产成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行研究开发的无形资产，所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性有计划的调查；开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业应当设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，按照研究开发项目，分别以“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。28、下列各项中，属于其他货币资金的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。29、下列各项中，应计提资产减值(跌价)准备的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业应该对存货、固定资产、无形资产等资产计提跌价(减值)准备，但交易性金融资产不计提减值准备。30、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。工业企业处置固定资产、无形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流入属于企业的利得而不是收入。利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。31、一般纳税人企业通过“营业税金及附加”科目的内容有()。标准答案：B,C,D知识点解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。32、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：预付账款属于企业的流动资产。33、下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业的销售费用、管理费用和财务费用属于企业的期间费用，不计入产品的成本。34、政府补助的主要形式包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还。但政府的资本投入不属于政府补助的范畴。35、应付职工薪酬核算的内容包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。三、判断题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)36、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减当期商品销售收入。37、直接材料成本分析中，材料消耗量变动的影响=(实际数量——计划数量)×实际价格。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)×计划价格38、收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。39、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应该计入该项物资的成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析40、企业用现金支付职工生活困难补助时，应该借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业用现金支付职工生活困难补助时，应该借记“应付职工薪酬一—职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。41、企业为筹建取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：与固定资产购建无关的长期借款利息的处理原则是：属于筹建期间的，应该计入管理费用，属于生产经营期间的，计入财务费用。42、企业对于跨年度的劳务，应采用完下百分比法确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。43、会计期末，当固定资产的可收回金额高于固定资产的账面价值时，应该将提取的固定资产减值准备转回。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据新准则的规定，企业的固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。44、会计期末，交易性金融资产的公允价值小于其账面余额时，应该计提交易性金融资产减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)45、甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%(不计复利)、发行面值总额为1000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。要求：(1)编制2007年7月1日发行债券的会计分录；(2)编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；(3)编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；(4)编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；(5)编制2010午6月30日计提债券利息的会计分录；(6)编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。标准答案：(1)借：银行存款1000贷：应付债券——面值1000(2)应计利息=1000×6%×6/12=30(万元)借：在建工程30贷：应付债券——应计利息30(3)①2008年6月30日借：在建工程30贷：应付债券——应计利息30②2008年12月31日借：财务费用30贷：应付债券——应计利息30(4)①2009年6月30日借：财务费用30贷：应付债券——应计利息30②2009年12月31日借：财务费用30贷：应付债券——应计利息30(5)借：财务费用30贷：应付债券——应计利息30(6)借：应付债券——面值1000——应计利息90贷：银行存款1090知识点解析：暂无解析46、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2007年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件200元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品351元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品200件，商品售价为60000元，增值税额为10200元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：(1)发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)标准答案：(1)借：委托代销商品100000贷：库存商品100000(2)借：应收账款702000贷：主营业务收60000(200×300)应交税费——应交增值税(销项税额)10200借：销售费用6000(60000×10%)贷：应收账款6000借：主营业务成本40000贷：委托代销商品40000(200×200)(3)借：银行存款696000贷：应收账款696000知识点解析：暂无解析47、2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)购入某公司发行的债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下：(1)2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为199万元(不含利息)。(3)2007年12月31日，该债券的公允价值为202万元(不含利息)。(4)2008年1月5日，收到该债券2007年度利息8万元。(5)2009年1月7日，甲企业将该债券出售，取得价款203万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。标准答案：(1)2007年1月1日借：交易性金融资产200应收利息8投资收益3贷：银行存款211(2)2007年1月5日借：银行存款8贷：应收利息8(3)2007年6月30借：应收利息4贷：投资收益4借：公允价值变动损益1贷：交易性金融资产——公允价值变动1(4)2007年12月31借：应收利息4贷：投资收益4借：交易性金融资产——公允价值变动3贷：公允价值变动损益3(5)2008年1月5日借：银行存款8贷：应收利息8(6)2008年1月7日借：银行存款203贷：交易性金融资产——成本200交易性金融资产——公允价值变动2投资收益1借：公允价值变动损益2贷：投资收益2知识点解析：暂无解析48、甲公司2007年12月31日结账后有关科目余额如下所示：要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：(1)应收账款；(2)预付款项；(3)应付账款；(4)预收款项；(5)货币资金。标准答案：“应收账款”项目金额=200+40-20=220(万元)“预付款项”项目金额=20+160=180(万元)“应付账款”项目金额=260+50=310(万元)“预收款项”项目金额=30+240=270(万元)“货币资金”项目金额=5+100+15=120(万元)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)49、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。(1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。(2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。(3)2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。(4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。(5)2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。假定甲公司不考虑所得税等相关税费。要求：(1)编制甲企业购入设备的会计分录。(2)编制甲企业安装设备的会计分录。(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。(4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。(答案中的金额单位均用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。)标准答案：(1)购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算借：在建工程120贷：银行存款120(2)安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产借：在建工程11.7贷：原材料10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。借：在建工程48.5贷：库存商品40应交税费——应交增值税(销项税额)8.5(50×17%)将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。借：在建工程19.8贷；应付职工薪酬15银行存款4.8(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：120+11.7+48.5+19.8=200(万元)借：固定资产200贷：在建工程200(4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。2007年应计提的折旧额：200×2/5=80(万元)2008年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)(5)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧=(200-80-48)×2/5=28.8(万元)出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：80+48+28.8=156.8(万元)借：固定资产清理43.2累计折旧156.8贷：固定资产200借：银行存款95贷：固定资产清理95借：固定资产清理51.8贷：营业外收入51.8知识点解析：暂无解析50、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率33%．甲公司2007年发生如下经济业务；(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。(4)收到B公司甲产品退货。该退货系甲公司20×7年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。(6)计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。(8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。要求：(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。(2)编制甲公司2007年度的利润表。利润表编制单位：甲公司2007年度单位：元标准答案：(1)编制会计分录：①向B公司销售甲产品并结转销售成本：借：银行存款625950贷：主营业务收入535000应交税费——应交增值税(销项税额)90950借：主营业务成本305000贷：库存商品305000②借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000③借：银行存款10000贷：预收账款10000④销售退回：借：主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)340贷：银行存款2340借：库存商品1750贷：主营业务成本1750⑤借：交易性金融资产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000⑥计提借款利息和支付费用：借：财务费用3000贷：应付利息3000借：管理费用5000销售费用2000贷：银行存款7000⑦计提相关税金及附加：借：营业税金及附加2000贷：应交税费——应交城市维护建设税1400—一应交教育费附加600⑧应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000=198750(元)应交所得税=198750×33%=65587.5(元)借：所得税费用65587.5贷：应交税费——应交所得税65587.5(2)编制利润表利润表编制单位：甲公司2007年度单位：元知识点解析：暂无解析会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、下列各项中，应计入管理费用的是()。A、公益性捐赠支出B、筹建期间内发生的开办费C、固定资产处置净收益D、广告费标准答案：B知识点解析：公益性捐赠支出应计入营业外支出；筹建期限间内发生的开办费应计入管理费用；固定资产处置净收益应计入营业外收入；广告费应计入销售费用。2、2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购人大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的人账价值为（）万元。A、810B、2430C、900D、2700标准答案：B知识点解析：暂无解析3、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A、应付现金股利B、应交教育费附加C、应付租入包装物租金D、应付管理人员工资标准答案：C知识点解析：暂无解析4、甲企业2009年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品是甲企业2009年5月13日出售给乙企业的，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为179／6，货款尚未收到，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（）。A、借：库存商品1000贷：主营业务成本l000B、借：主营业务收入269l贷：应收账款2691C、借：库存商品l000贷：发出商品1000D、借：应交税费一应交增值税(销项税额)391贷：应收账款391标准答案：C知识点解析：暂无解析5、采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于()确认投资收益。A、被投资单位宣告发放现金股利的除息日B、被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C、被投资单位宣告发放现金股利时D、实际收到现金股利时标准答案：C知识点解析：采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。6、企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为()。A、营业外收入B、未分配利润C、盈余公积D、资本公积标准答案：A知识点解析：根据新会计准则的规定，无法支付的应付账款应该转入营业外收入。7、一般纳税企业当月交纳当月应交的增值税，应通过()科目核算。A、应交税费——应交增值税(进项税额)B、应交税费——应交增值税(进项税额转出)C、应交税费——应交增值税(销项税额)D、应交税费——应交增值税(已交税金)标准答案：D知识点解析：一般纳税企业交纳当月应交的增值税，应该借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，同时贷记“银行存款”科目。“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，表示企业应交纳的增值税。8、以下各项中会使应纳税所得额减少的有()。A、税收滞纳金B、罚金C、罚款D、上年的未弥补亏损标准答案：D知识点解析：根据我国目前的制度规定，税收滞纳金、罚金、罚款等三项都需要调整增加企业的应纳税所得额。9、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的()项目。A、应收账款B、预收账款C、应付账款D、其他应付款标准答案：A知识点解析：预收账款账户的借方余额具有应收的性质，应将其计入资产负债表中的“应收账款”项目内。10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A、收发计量差错造成的存货净损失B、自然灾害造成的存货净损失C、应由保险公司赔偿的存货损失D、应由过失人赔偿的存货损失标准答案：A知识点解析：自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11、甲企业结算本月行政管理部门人员的工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，下列账务处理中不正确的是()。A、借：管理费用250000贷：应付职工薪酬250000B、借：应付职工薪酬15000贷：应交税费一应交个人所得税15000C、借：其他应收款15000贷：应交税费__应交个人所得税15000D、借：应付职工薪酬235000贷：银行存款235000标准答案：C知识点解析：本题考核应付职工薪酬的核算。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。12、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是()。A、其他应收款B、其他应付款C、现金D、制造费用标准答案：C知识点解析：以现金拨付定额备用金时，借记“制造费用”科目，贷记“现金”科目，不冲减备用金科目核算。13、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是()。A、营业税金及附加B、固定资产清理C、营业外支出D、其他业务成本标准答案：B知识点解析：企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。14、以下选顶中，不属于资本公积所属明细科目的是()。A、关联交易价差B、接受现金捐赠C、资本溢价D、股权投资准备标准答案：B知识点解析：资本公积包括“资本溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“外币资本折算差额”、“关联交易价差”、“其他资本公积”，企业接受的现金资产捐赠直接记入“其他资本公积”明细科目。15、某企业2005年年初盈余公积余额为750万元，本年提取法定盈余公积300万元，提取法定公益金1507/元，用盈余公积转增资本300万元，用法定公益金购置职工集体福利设施75万元，该企业盈余公积的年末余额为()万元。A、675B、750C、825D、900标准答案：D知识点解析：该企业盈余公积的年末余额=750+300+150-300=900万元。注意，用公益金购置职工集体福利设施75万元是由“盈余公积——法定公益金”转为“盈余公积——任意盈余公积”之中，盈余公积总额没有发生变化。16、企业于2004年12月31日分别借入两年期200000元借款，三年期400000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6%。该企业在2006年度资产负债表中，“长期借款”项目应为()元。A、600000B、0C、424000D、400000标准答案：B知识点解析：两年期的200000元在2006年末已经偿还了，而另一项借款400000元属于“一年内到期的长期负债”，所以长期借款项目中金额为0。17、账户的对应关系是指()。A、总分类账户与明细分类账户之间的关系B、有关账户之间的应借应贷关系C、资产类账户与负债类账户之间的关系D、成本类账户与损益类账户之间的关系标准答案：B知识点解析：账户的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户称为对应账户。18、某公司生产单一产品，每件产品的计划工时为3小时，变动制造费用的计划成本为6元／件，7月份公司变动制造费用的实际成本为7元／件，实际工时为4小时。根据上述数据计算，7月份每小时变动制造费用变动的影响为()元。A、-1B、4C、-0．75D、3标准答案：A知识点解析：每小时制造费用变动的影响=实际工时×(实际每小时制适费用-计划每小时制造费用)＝4×(7／4-6／3)=-1(元)。19、(2009年考试真题)某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为()万元。A、120B、160C、180D、182标准答案：A知识点解析：本题考查重点是对“固定资产减值”的了解。固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。题中确定减值之前固定资产的账面价值为200一(200—20)／10=182(万元)，大于可收回金额120万元，所以固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，故题中2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。因此，本题的正确答案为A。20、(2009年考试真题)某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。A、4B、6C、54D、56标准答案：A知识点解析：本题考查重点是对“固定资产的处置”的了解。题中出售该设备影响当期损益的金额为56一(60—10)一2=4(万元)，清理费用2万元是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。因此，本题的正确答案为A。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)21、下列公式中，不属于会计等式的是()。标准答案：C,D知识点解析：会计等式有：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。22、下列有关账户与会计科目的说法中,正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析23、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析24、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为5000元，材料成本差异为-2％，产品销售收入150000元(含税)，包装物收人5800元(含税)，销售款已收，则应作会计处理（）。标准答案：B，D知识点解析：暂无解析25、下列各项，应计入营业外收入的有（）。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析26、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析27、下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A用银行存款购入原材料属于资产内部增减变动；选项D支付现金股利引起资产和负债同时减少。28、下列不属于产品生产成本表的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析29、下列关于资金时间价值的表述，正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额，来源于资金进入社会再生产过程后的价值增值。通常情况下，它相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。只有在通货膨胀率很低的情况下，才可以用短期国债利率来表示资金时间价值。30、下列各项中，属于所有者权益的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：投资收益属于利润的来源。31、下列各项中，属于会计核算电算化内容的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化以及编制会计报表电算化都属于会计核算电算化的内容。32、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入，包括主营业务收入、其他业务收入。33、下列项目可能影响本期所得税费用的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：本期应交所得税和递延所得税影响本期所得税费用。34、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。35、(2002年考试真题)下列各项中，属于其他货币资金的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考查重点是对“其他货币资金的核算”的掌握。其他货币资金包括其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。题中四个选项均在其中。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)36、盘盈的固定资产，应按重置成本确定其人账价值。（）A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析37、企业在销售商品时,如果商品的成本不能可靠地计量,则不能确认相关的收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析38、在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，应计入当期财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发行股票发生的佣金、手续费应冲减溢价收入；无溢价发行股票或溢价金额不足冲减的，发生的相关费用应冲减盈余公积和未分配利润。39、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。`40、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值。达到预定可使用状态时估价转入固定资产并计提折旧，竣工决算后再调整固定资产折旧。41、企业进行长期债券投资所支付的税金、手续费等相关费用，如果金额较小，可直接计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析42、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题发生的制造费用可能包含在存货中。43、年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析44、企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析45、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：长期股权投资计提的减值准备是不可以转回的。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)46、甲企业相关资料如下：(1)2008年3月初会计科目的余额：甲企业试算平衡表2008年3月1日单位：元(2)3月发生如下业务：①收回应收账款40000元并存入银行。②用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。③用银行存款偿还短期借款30000元。④从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。⑥购入原材料，货款30000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：(1)编制上述业务(1)～(6)的会计分录。(2)编制甲企业3月31日的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)甲企业试算平衡表2008年3月31日单位：元标准答案：(1)为上述业务编制会计分录。①借：银行存款40000贷：应收账款40000②借：原材料20000贷：银行存款20000材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。③借：短期借款30000贷：银行存款30000④借：应付账款10000贷：短期借款10000此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。借：银行存款10000贷：短期借款10000借：应付账款10000贷：银行存款10000⑤借：银行存款50000贷：实收资本50000如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。⑥借：原材料30000贷：应付账款30000(2)编制试算平衡表。甲企业试算平衡表2008年3月31日单位：元知识点解析：暂无解析47、甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%(不计复利)、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。要求：(1)编制债券发行的会计分录；(2)编制2007年年底的会计分录；(3)编制到期一次还本付息的会计分录。标准答案：(1)债券发行的会计分录借：银行存款10000000贷：应付债券——债券面值10000000(2)2007年12月31日时工程尚未完工，企业按照《企业会计准则》的规定计算，该期债券产；生的实际利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。至2007年12月31日，该企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息为：10000000×8%÷12×6=400000(元)借：在建工程400000贷：应付债券——应计利息400000(3)2008年7月1日偿还债券本金和利息时应计利息=10000000×8%×3=2400000(元)借：应付债券——债券面值0000000——应计利息2400000贷：银行存款12400000知识点解析：暂无解析48、甲企业系增值税一般纳税企业，采用表结法结转本年利润。相关资料如下：(1)2005年5月31日会计科目的余额：甲企业试算平衡表2005年5月31日单位:万元(2)6月发生如下业务：①销售商品一批，价款为3000万元，货款已经收到，商品成本2000万元②收回应收账款4000万元并存入银行。③购入原材料，取得增值税发票，价款为2000万元，增值税进项税额为340万元。原材料已验收入库(采用实际成本进行日常核算)。货款用银行存款支付。④用银行存款偿还短期借款3000万元。⑤从银行借入短期借款1000万元直接偿还应付账款。⑥收到投资人追加投资5000万元并存入银行(假定全部为实收资本)。⑦购入原材料，取得增值税发票，价款为3000万元，增值税进项税额为510万元。原材料已验收入库，货款尚未支付。⑧以银行存款支付企业管理部门办公费100万元。要求：(1)编制上述业务的会计分录。(2)编制甲企业6月30日的试算平衡表。(答案中的金额单位用万元表示)甲企业试算平衡表2005年6月30日单位:万元标准答案：(1)编制上述业务的会计分录。①销售商品一批，价款为3000万元，货款已经收到，商品成本2000万元借：银行存款3510贷：主营业务收入3000应交税金——应交增值税(销项税额)510借：主营业务成本2000贷：库存商品2000②收回应收账款4000万元并存入银行借：银行存款4000贷：应收账款4000③购入原材料材料借：原材料2000应交税金——应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2340④用银行存款偿还短期借款3000万元借：短期借款3000贷：银行存款3000⑤从银行借入短期借款1000万元直接偿还应付账款借：应付账款1000贷：短期借款1000⑥收到投资人追加投资5000万元并存入银行借：银行存款5000贷：实收资本5000⑦购入原材料，取得增值税发票，价款为3000万元，增值税进项税额为510万元。原材料已验收入库，货款尚未支付借：原材料3000应交税金——应交增值税(进项税额)510贷：应付账款3510⑧以银行存款支付企业管理部门办公费100万元借：管理费用100贷：银行存款100(2)编制2005年6月30日试算平衡表。甲企业试算平衡表2005年6月30日单位：万元知识点解析：暂无解析49、(2005年考试真题)乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：(1)2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。(2)2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。(3)2004年4月份实现商品销售收入300万元。(4)2004年5月份实现商品销售收入500万元。(5)假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。要求：根据上述资料计算下列指标：(1)计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。(2)分别计算乙公司甲类商品2004．年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)甲类商品第一季度的实际毛利率=(600-510)／600=15％(2)①甲类商品2004年4月份的商品销售成本=300×(1-15％)=255(万元)②甲类商品2004年5月份的商品销售成本=500X(1-15％)=425(万元)③甲类商品2004年6月份的商品销售成本=400+880-420-(255+425)=180(万元)知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)50、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2000年度，甲公司发生如下经济业务事项。(1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2／10、1／20、N／30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。(11)结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。标准答案：(1)借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税金——应交增值税(销项税额)136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000(2)借：主营业务收入40000应交税金——应交增值税(销项税额)6800贷：银行存款46000财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000(3)借：委托代销商品66000贷：库存商品66000(4)借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：营业费用12000贷：应收账款12000或借：应收账款128400营业费用12000贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000(5)借：管理费用67800贷：银行存款67800借：管理费用4000贷：坏账准备4000或借：管理费用71800贷：银行存款67800坏账准备4000(6)借：主营业务税金及附加2100贷：应交税金——应交城市维护建设税2100借：主营业务税金及附加900贷：其他应交款——应交教育费附加900或借：主营业务税金及附加3000贷：应交税金——应交城市维护建设税2100其他应交款——应交教育费附加900(7)借：所得税132000贷：应交税金——应交所得税132000所得税＝[(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)]元×33%＝132000元(8)借：主营业务收880000财务费用800贷：本年利润880800或借：主营业务收入880000贷：本年利润880000借：本年利润800贷：财务费用800借：本年利润612800贷：主营业务成本394000主营业务税金及附加3000营业费用12000管理费用71800所得税132000借：本年利润268000贷：利润分配——未分配利润268000(9)借：利润分配——提取盈余公积(或提取法定盈余公积、提取法定公益金)40200贷：盈余公积——一般盈余公积(或法定盈余公积)26800——公益金(或法定公益金)13400(10)借：利润分配——应付利润(或应付股利)107200贷：应付利润(或应付股利)107200(11)借：利润分配——未分配利润147400贷：利润分配——提取盈余公积(或提取法定盈余公积、提取法定公益金)40200——应付利润(或应付股利)107200知识点解析：暂无解析51、某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。(1)采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元。该材料已到达并验收人库，发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款，该材料的计划成本为11万元。(2)销售A产品10000件，单位销售价格为125元，单位销售成本为75元；该产品属于应纳消费税产品；该商品已经发出，货款尚未收到。(3)出售专利权一项，出售收入为4.5万元，该专利权账面的摊余价值为1.5万元(假定未对该项专利权计提减值准备)，转让价款已存银行。(4)购入机器一台，增值税专用发票上注明的价款为45万元，增值税税额为7.65万元。该机器运抵企业后，发生安装调试费用1.5万元，并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。(5)购买印花税票300元。(6)企业出售一栋办公用房，原价1500万元，已提折旧1100万元，出售所得收入955万元，发生清理费用5万元，房屋已清理完毕，收支均以银行存款收付。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。标准答案：(1)借：物资采购100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000借：原材料110000贷：物资采购100000材料成本差异10000(2)借：应收账款1462500贷：主营业务收入1250000因交税金——应交增值税(销项税额)212500借：主营业务税金及附加125000贷：应交税金——应交消费税125000借：主营业务成本750000贷：库存商品750000(3)借：银行存款45000贷：无形资产15000应交税金——应交营业税2250营业外收入27750(4)借：在建工程526500贷：银行存款526500借：在建工程15000贷：银行存款15000借：固定资产541500贷：在建工程541500(5)借：管理费用300贷：银行存款300(6)借：固定资产清理4000000累计折旧11000000贷：固定资产15000000借：固定资产清理50000贷：银行存款50000借：固定资产清理477500贷：应交税金——应交营业税477500借：银行存款9550000贷：固定资代清理9550000借：固定资产清理5022500贷：营业外收入5022500知识点解析：暂无解析会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是()。A、被投资单位实现净利润B、被投资单位接受投资产生资本溢价C、被投资单位宣告分派股票股利D、被投资单位宣告分派现金股利标准答案：C知识点解析：选项A、B、D都会引起被投资企业所有者权益变动，投资企业按所享有的份额调整长期股权投资。2、2006年1月1日，某企业以500万元向B公司投资，拥有B公司30%的股份。该企业对B公司投资的初始投资成本与应享有B公司所有者权益份额相等，该企业采用权益法核算此项股权投资。2006年B公司全年实现净利润120万元，2007年3月B公司宣告分派现金股利10万元，该企业可分得3万元现金股利。此时，该项长期股权投资的账面价值为()万元。A、500B、536C、533D、539标准答案：C知识点解析：长期股权投资账面价值=500+120×30%-3=533(万元)。3、支付在建工程人员的工资属于()产生的现金流量。A、投资活动B、汇率变动C、经营活动D、筹资活动标准答案：A知识点解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付在建工程人员的工资属于投资活动。4、某企业采用成本与可变净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2006年12月31日，该企业拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该企业预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2006年11月30日，该企业尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2006年12月31日，该企业为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。A、60B、77C、87D、97标准答案：C知识点解析：甲商品应计提的存货跌价准备是240-(200-12)=52(万元)；乙商品应计提的存货跌价准备是320-(300-15)=35万元；因此，该企业应计提的存货跌价准备总额为52+35=87万元。5、下列各项中，不应计入制造费用的是()元。A、生产工人的工会经费B、生产工人劳动保护费C、生产车间财产保险费D、生产车间设备租赁费标准答案：A知识点解析：生产工人的工会经费应计入“生产成本”。6、会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由()。A、出具单位重开B、经办人员更正C、会计入员更正D、审批人员更正标准答案：A知识点解析：会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由出具单位重开。7、材料按计划成本核算的企业，月终应将发出材料的成本差异()。A、计入“管理费用”账户B、计入“销售费用”账户C、计入领用材料的有关成本中D、在发出和结存材料的计划成本之间进行分配标准答案：C知识点解析：材料成本差异应在领用材料时分配计入有关成本。8、某企业(一般纳税人)收购免税农产品一批，实际支付价款75000元，规定的扣税率10%；支付外地运输部门运费1000元，运输费按7%计算增值税的进项税额，则该批农产品的进价为()万元。A、68430B、80000C、75000D、79000标准答案：A知识点解析：进价=75000×(1-10%)+1000×(1-7%)=68430(元)。9、某企业的税前会计利润为2000万元，计税工资200万元，实发220万元，国库券的利息收入30万元，本年应纳所得税税率为25%，则本年应纳所得税()万元。A、497.5B、500C、625D、492.5标准答案：A知识点解析：调整后的应纳所得税税额=2000+(220-200)-30=1990(万元)，应纳所得税额=1990×25%=497.5(万元)。10、某企业按照，应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2006年应收账款余额为2000万元，坏账准备余额200万元，2007年发生坏账50万元，发生坏账收回60万元，2007年底应收账款余额为2500万元，那么该企业2007年应该提取的坏账准备为()万元。A、40B、50C、30D、60标准答案：A知识点解析：应提取坏账准备2500×10%-(200-50+60)=40(万元)。11、下列事项中，会影响所有者权益总额变动的事项是()。A、用盈余公积弥补亏损B、用资本公积转增资本C、为回笼资金，以低于成本价销售产品D、宣告发放股票股利标准答案：C知识点解析：选项C会使企业发生亏损，使所有者权益减少。其他选项都是所有者权益内部项目此增彼减，其总额不会变化。12、下列各项业务，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。A、已发出商品但尚未确认销售B、已确认销售但尚未发出商品C、发票账单未到，材料已验收入库D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料标准答案：A知识点解析：已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应该结转存货成本使期末存货账面价值减少；发票账单未到，材料已验收入库，应于月末