残保金自主申报操作-纳税人版

残疾人就业保障金自主申报流程纳税人版河南省税务局非税收入处1残疾人就业保障金概述2政策文件解读3残保金征缴流程目录1残疾人就业保障金概述介绍残保金的定义、征收对象、计算方法等残疾人就业保障金定义

残疾人就业保障金（以下简称保障金）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号文件印发）第二条残疾人就业保障金对象

未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第二条用人单位应当按照不低于本单位在职职工总数1.6％的比例安排残疾人就业。

——《河南省按比例安排残疾人就业办法》（河南省人民政府令2009年第127号）第七条残疾人就业保障金

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.6%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第八条

计算残疾人就业保障金

用人单位在职职工年平均工资执行征收标准上限。其中，用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征。——《财政部关于降低部分政府性基金征收标准通知》（财税〔2018〕39号）第一款计算残疾人就业保障金用人单位在职职工

是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员；季节性用工应当折算为年平均用工人数；劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第八条要点残疾人就业保障金已安排残疾人职工数

1.用人单位应按规定时限如实向残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第十二条要点残疾人就业保障金已安排残疾人职工数

2.用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳务合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，在国家法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条要点残疾人就业保障金已安排残疾人职工数

3.用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条要点残疾人就业保障金举例B企业在职职工100人，年平均工资10万，安排普通残疾人2人。保障金年缴纳额＝（100×1.6%-2）×10=0D企业在职职工100人，年平均工资4万，安排特殊残疾人1人。保障金年缴纳额＝（100×1.6%-2）×4=0A企业在职职工100人，年平均工资4万，安排普通残疾人1人。保障金年缴纳额＝（100×1.6%-1）×4=2.4万C企业在职职工100人，年平均工资10万，安排普通残疾人1人。保障金年缴纳额＝（100×1.6%-1）×8=4.8万假设统计部门公布的上年度当地职工年平均工资为4万元2政策文件解读新成立小规模企业免征

受灾损失的减免缓

年平均工资的减征

政策文件解读优惠政策1.新成立小规模企业的免征政策

自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金。——《财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）第二款办理流程符合条件的用人单位自动享受。政策文件解读2.受灾损失的减免缓政策用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第十七条优惠政策办理流程

用人单位到所属残疾人就业服务机构的年审大厅现场提交《残疾人就业保障金减免缓申请表》，并提供政府相关行政部门、保险公司出具的重大经济损失的有效证明及复印件，经注册会计师验证后的上年度本单位财务决算报表及复印件等。按相关文件审批后，到所属税务机关现场申报。政策文件解读3.年平均工资的减征政策

自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。——《财政部关于降低部分政府性基金征收标准通知》（财税〔2018〕39号）——《国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知》（税总函〔2018〕175号）优惠政策办理流程

由用人单位在“国家税务总局河南省电子税务局”系统提示下自主申报完成。3残保金申报流程税费种认定残保金申报征收残保金申报流程残疾人人数税务部门负责征收残保金申报流程主要环节一、税务机关进行税费种认定二、用人单位填报残保金申报表并缴费残保金申报流程提醒税（费）种认定是残疾人就业保障金申报的必要条件，请在申报前联系主管税务机关进行认定。请在12月31日前完成申报缴费，逾期申报只能到办税服务厅前台申报，并自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。残保金申报流程登录河南省电子税务局后，如税务机关对缴费人进行过残保金“税费种认定”，系统会有如下提示：残保金申报流程登录河南省电子税务局后，点击“税费申报及缴纳”残保金申报流程点击残疾人就业保障金申报表（2019）残保金申报流程

上年在职职工工资总额、上年在职职工人数、上年实际安排残疾人就业人数为必填项其中“上年实际安排残疾人就业人数”依据残疾人就业服务机构的审核结果填写残保金申报流程

在职职工平均工资大于社会平均工资2倍的，系统会提示，并以社会平均工资的2倍计算应纳残保金。工商登记注册未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余期内按规定免征残疾人残疾人就业保障金。在填写申报表时，系统自动判断注册登记时间和在职职工人数，符合条件的纳税人自动带出减免性质和本期减免费额。残保金申报流程