会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷1（共115题）

会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷1（共4套）（共115题）会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为()。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日标准答案：D知识点解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。2、A公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是()。A、作为发现当期的会计差错更证B、在发现当期报表附注做出披露C、按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D、按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整标准答案：D知识点解析：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调测整。3、下列有关资产负债表日后事项，表述正确的是()。A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理标准答案：A知识点解析：B选项，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币赘金项目和现金流量表各项目数字。C选项，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除太法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。D选项，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。4、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。A、涉及损益的事项B、涉及利润分配的事项C、涉及应交税费的事项D、涉及现金收支的事项标准答案：D知识点解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。5、甲公司于2012年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司被乙公司提起诉，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日存资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2013年3月5日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年4月28日、不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项日调整，正确的处理方法是()。A、“预计负债”项目调增20万元；“其他幢付款”项目0万元B、“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元C、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元D、“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元标准答案：B知识点解析：解析：会计分录为：借：预计负债100以前年度损益调整20贷：其他应付款120因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债100万调整减少。借：其他应付款120贷：银行存款1206、2013年2月3日，某上市公司发观近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的8年改为10年，当时公司012年年报尚未批准报出，该经济事项应属于()。A、会计政策变更B、会计估计变更C、2013年重大会计差错D、资产负债表日后调整事项标准答案：C知识点解析：解析：由于企业经营业绩不佳，而对没备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。C选项正确。7、甲公司与2013年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2013年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公词2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C、冲减2013年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D、冲减2013年2月份相关收入、成本和税金等相关项目标准答案：D知识点解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。8、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A、调整事项是对报告年度资产负债表日已终存在的情况提供了进一步证据的事项B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露标准答案：C知识点解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。9、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A、发生重大企业合并B、对外提供重大担保C、上年度销售商品发生退货D、自然灾害导致资产发生重大损失标准答案：C知识点解析：解析：上年度销售商晶发乍退货属于调整事项；其余属于非调整事项。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)10、甲股份有限公司2012年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布的日期为2013年4月3日。该公司2013年1月1日至4月3日之间发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A、C符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BD均属于日后非调整事项。11、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在会计报表附注中披露的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法作为估计的，应当说明原因。12、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C和D属于日后非调整事项。13、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表几后发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A、D属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项：选项C属于非调整事项中的股票和债券发行。所以应选A、B、C、D。14、甲公司2012年度财务会计报告于2013年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2012年度会计报表附注中披露的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项C属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C知识点解析：因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售m商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。16、甲公司2012年年度财务报告经过董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布的日期为2013年4月3日。该公司2013年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：A,D知识点解析：B属于资产负债表日后非调整事项，C不属于资产负债表日后期间。17、下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：四个选项均属于资产负债表日后事项。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)18、非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、对于财务报告使用者来说，非调整事项说明的情况有的重要，有的不重要；其中重要的非凋整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，按准则规定应适当披露。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回期间。应冲减报告年度财务报表相关项口的数字。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，不需要在财务报表附注中进行披露。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整财务报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。22、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算．然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”账户。23、财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告实际对外报出的日期。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。24、某企业在2013年1月20日(2012年度财务报告尚未批准报出)发生2012年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2013年度1月份营业收入、营业成本和相关税金等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，属于调整事项，应调整2012年度营业收入、营业成本和相关税金等。25、企业在资产负债表日后期间发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于非调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产负债表日后发生的火灾，属于资产负债表日后非调整事项。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)26、丙公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，盈余公积的提取比例为15％。2012年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500000元，法院2013年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400000元，甲公司于当日已经执行。甲公司在2012年12月31日已经估计到很可能赔偿150000至250000元。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2013年2月15日完成了2012年所得税汇算清缴。要求：(1)写出2012年12月31日关于或有事项的会计处理。(2)写出2013年2月12日该调整事项的会计处理。标准答案：(1)2012年12月31日预计赔偿的会计处理：借：营业外支出——诉讼赔偿200000贷：预计负债——未决诉讼200000(2)2013年2月12日借：以前年度损益调整200000贷：其他应付款200000借：预计负债200000贷：其他应付款200000借：其他应付款400000贷：银行存款400000借：以前年度损益调整(200000×25％)50000贷：递延所得税资产50000借：应交税费——应交所得税100000贷：以前年度损益调整100000借：利润分配——未分配利润150000贷：以前年度损益调整150000借：盈余公积(150000×15％)22500贷：利润分配——未分配利润22500知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)27、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。(1)甲公司存2012年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品250件，售价为每件12万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产乩250件，单位成本为9万元。甲公司据此确认应收账款2850万元、销售费用150万元、销售收入3000万元，同时结转销售成本2250万元。2011年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售125件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款1500万元、应交增值税销项税额255万元。②2011年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2000万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1500万元存入银行。2011年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1500万元、结转销售成本1000万元。③201年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当门，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元：如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2012年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2011年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关歼具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为400万元，增值税额为68万元，销售成本为350万元。至2012年12月1日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。⑦2012年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司因资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备210万元。(3)其他资料①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％；2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。(2)资料①调整分录：借：以前年度损益调整[(3000－150)×50％]1425贷：应收账款1425借：发出商品(2250×50％)1125贷：以前年度损益凋整1125借：应交税费——应交所得税[(1425－1125)×25％]75贷：以前年度损益调整75资料②调整分录：借：以前年度损益调整1500贷：预收账款1500借：库存商品1000贷：以前年度损益调整1000借：应交税费——应交所得税(500×25％)125贷：以前年度损益凋整125资料③调整分录：借：以前年度损益调整20贷：长期股权投资减值准备20借：递延所得税资产(20×25％)5贷：以前年度损益调整5(3)资料(2)中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。(4)资料①调整分录：借：以前年度损益调整400应交税费——应交增值税(销项税额)68贷：应收账款468借：库存商品350贷：以前年度损益调整350借：应交税费——应交所得税(50×25％)12．5贷：以前年度损益调整12．5资料②调整分录：借：以前年度损益调整190贷：坏账准备190借：递延所得税资产47．5贷：以前年度损益调整47．5知识点解析：暂无解析28、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。2012年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关外具的进货退m证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税为17万元，销售成本为90万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已对该项应收账款计提了4万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收同的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60％计提了坏账准备。(4)3月5日，甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后．甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的凋整事项，编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，”利润分配”科日要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)凋整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。(2)事项(1)：借：以前年度损益调整100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品90贷：以前年度损益调整90借：坏账准备4贷：以前年度损益调整4借：应交税费——应交所得税2．5贷：以前年度损益调整2．5借：以前年度损益调整1贷：递延所得税资产1借：利润分配——未分配利润4．5贷：以前年度损益调整4．5借：盈余公积0．45贷：利润分配——未分配利润0．45事项(3)：借：以前年度损益调整40贷：坏账准备40借：递延所得税资产10贷：以前年度损益调整10借：利润分配——未分配利润30贷：以前年度损益调整30借：盈余公积3贷：利润分配——未分配利润3事项(4)：借：以前年度损益调整100贷：累计折就100借：应交税费——应交所得税25贷：以前年度损益调整25借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7．5贷：利润分配——未分配利润7．5事项(6)：借：应付股利100贷：利润分配——未分配利润100(3)填表如下。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、甲公司2014年的财务报告于2015年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2015年3月15日，所得税的汇算清缴日期为2015年3月31日，实际对外报出的日期是2015年4月10日。则甲公司2014年度资产负债表日后事项涵盖期间是()。A、2015年1月1日至2015年2月1日B、2015年1月1日至2015年3月15日C、2015年1月1日至2015年3月31日D、2015年1月1日至2015年4月10日标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。选项B正确。2、甲公司2014年的财务报告于2015年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2015年3月15日，所得税的汇算清缴日期为2015年3月31日。其中在3月15日至4月10日之间发生了重大事项，甲公司需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2015年4月25日，实际报出的日期为2015年4月30日，那么甲公司2014年的资产负债表日后事项涵盖期间是()。A、2015年1月1日至2015年3月15日B、2015年1月1日至2015年4月10日C、2015年1月1日至2015年4月25日D、2015年1月1日至2015年4月30日标准答案：C知识点解析：财务报告批准报出日以后、实际报出日之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期，选项C正确。3、甲公司为增值税一般纳税人，2013年的财务报告于2014年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25％。2014年4月8日，甲公司2013年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司同意退货，所退商品当日已入库。假定2013年的所得税汇算清缴于2014年3月20日完成。不考虑其他因素，2013年12月31日甲公司因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。A、50B、12．5C、200D、0标准答案：A知识点解析：所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产=(1000—800)×25％=50(万元)。4、接上，假如上述商品于2014年2月8日退回，不考虑其他因素，2013年12月31日甲公司因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。A、50B、12．5C、200D、0标准答案：D知识点解析：所得税汇算清缴日以前发生的销售退回，应调整应交所得税，调整金额=(1000一800)×25％=50(万元)，不影响递延所得税资产。5、如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在报告年度财务报告批准报出日之后发生退回，应当()。A、冲减退回当月的收入和成本B、作为资产负债表日后非调整事项处理C、作为资产负债表日后调整事项处理D、冲减报告年度收入和成本标准答案：A知识点解析：该事项应冲减退回当月的收入和成本。6、甲公司2014年10月与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失而被乙公司起诉，至2014年12月31日法院尚未判决。甲公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了800万元的预计赔偿款。2015年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失1000万元。甲公司不再上诉，赔偿款已用银行存款支付。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法正确的是()。A、“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B、“预计负债”项目调减800万元；“其他应付款”项目调增1000万元C、“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1000万元D、“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增200万元标准答案：B知识点解析：应冲减原确认的预计负债800万元，并将甲公司需偿付乙公司经济损失1000万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付业务作为2015年业务反映在报表中。7、甲公司2014年度财务报告于2015年3月5日对外批准报出，2015年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2014年12月5日销售(已确认收入)；2015年2月5日，甲公司按照2014年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2015年1月25日，甲公司发现2014年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2015年1月5日，甲公司得知丙公司2014年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2014年货款。下列事项中，属于甲公司2014年度资产负债表日后非调整事项的是()。A、乙公司退货B、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回标准答案：B知识点解析：选项A，以前年度售出商品在资产负债表日后期间退回，属于调整事项；选项C，属于前期差错并在资产负债表日后期间发现，属于调整事项；选项D，因为火灾是在2014年12月30日发生的，资产负债表日已经存在，属于调整事项。8、甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额为2000万元，由于乙公司财务出现困难，甲公司按照当时估计计提坏账准备200万元。2014年2月20日，甲公司获悉乙公司于2014年2月18日向法院申请破产。甲公司预计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告于2014年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2013年12月31日未分配利润的金额是()万元。A、180B、1620C、1800D、2000标准答案：B知识点解析：甲公司因该事项减少的2013年度未分配利润金额=(2000—200)×(1—10％)=1620(万元)。9、在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()A、以资本公积转增股本B、发现了以前期间财务报表舞弊C、发现原预计的资产减值损失严重不足D、实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异标准答案：A知识点解析：资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项A符合题意。10、2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A、135B、150C、180D、200标准答案：A知识点解析：该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800一600)×(1—25％)×(1一10％)=135(万元)。11、甲公司为上市公司，其2014年度财务报告于2015年3月1日批准对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司确认了880万元的预计负债；2015年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。则上述事项对甲公司2014年度利润总额的影响金额为()万元。A、一880B、一1000C、一1200D、一1210标准答案：D知识点解析：本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司2014年度利润总额，所以上述事项对甲公司2014年度利润总额的影响金额=一(1200+10)=一1210(万元)。12、2013年11月15日甲公司与乙公司签订一份供销合同，由于甲公司未按合同发货．致使乙公司发生重大经济损失，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司支付赔偿款，至2013年12月31日法院尚未作出判决。甲公司2013年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。2014年3月10日(假定甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月20日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。甲公司不再上诉，并支付赔偿款。不考虑其他因素，因该事项甲公司2013年度资产负债表中的“预计负债”项目金额应()万元。A、调增100B、调减400C、调增500D、调减500标准答案：B知识点解析：此项业务是报告年度资产负债表日确认的预计负债，在财务报告批准报出日之前了结了该事项，因此，应将原确认的预计负债400万元冲销。13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2013年11月8日销售一批商品给乙公司，取得销售收入120万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，因符合收入确认条件已确认销售收入，并结转销售成本100万元。2013年12月31日，该笔贷款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了1％的坏账准备。2014年1月12日，由于产品质量问题本批货物被退回，相关手续办理完毕，2013年度财务报告尚未批准对外报出。甲公司采用资产负偾表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，按照10％比例提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该事项使得2013年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额是()万元。A、13．95B、12．55C、18．6D、20标准答案：B知识点解析：甲公司因该事项使得2013年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额=[(120—100)一120×117％×1％]×(1—25％)×(1—10％)=12．55(万元)。14、甲公司于2013年1月15日取得一项无形资产，预计使用寿命5年，2014年3月10日甲公司发现2013年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是()。A、应作为调整事项处理，调整2013年12月31日资产负债表的期末数和2013年度利润表、所有者权益变动表的本年数B、应作为调整事项处理，调整2014年12月31日资产负债表的期末数和2014年度利润表、所有者权益变动表的本年数C、应作为非调整事项处理，影响2013年度财务报表以及附注D、应作为非调整事项处理，不影响2013年度财务报表以及附注标准答案：A知识点解析：该事项属于资产负债表日后调整事项，所以甲公司应调整2013年度资产负债表期末数和利润表、所有者权益变动表的本年数，选项A正确。二、多项选择题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)15、如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回，应当()。标准答案：C,D知识点解析：该事项应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度收入和成本。16、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：资产负债表日后调整事项，涉及资产负债表货币资金项目和现金流量表正表的项目均不调整报告期间报表，选项B不正确；资产负债表日后事项，是指资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。17、下列关于资产负债表日后调整事项处理的表述中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)18、企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项处理。19、某公司2014年度财务报告于2015年3月30日编制完成，注册会计师于2015年4月20日完成审计工作，于2015年4月26日经董事会批准对外公布，2015年4月27日实际对外公告，则该公司报告年度资产负债表日后事项的涵盖期间为2015年1月1日至2015年4月27日。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项的涵盖期间为资产负债表日次日(2015年1月1日)至财务报告批准报出日(2015年4月26日)止的一段时间。20、资产负债表日后事项期间销售的商品当年发生退货属于资产负债表日后非调整事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项期间销售的商品，当年发生退货不属于资产负债表日后事项。21、企业在报告年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、甲公司2014年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日。2015年3月10日甲公司收到赔偿款1000万元，此项诉讼于2014年年末已存在，则该事项为调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、资产负债表日后非调整事项是指资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，但对财务报告的使用者具有重大影响的事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后非调整事项不一定是具有重大影响的事项，但是具有重大影响的资产负债表日后非调整事项应进行披露。24、2013年度财务报告批准报出前，某公司董事会于2014年2月25日提出资本公积转增资本方案(假设方案已执行)，该公司对该事项在2013年度财务报表附注中作了相关披露，并调整财务报表相关项目的金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该事项属于资产负债表日后非调整事项，不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。25、资产负债表日后事项期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，为非调整事项，不确认为资产负债表日负债，但应当在报告年度附注中单独披露。四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)26、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。甲公司2015年度的财务报告于2016年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴日为2016年3月10日。2016年1月1日至4月30日甲公司发生如下交易或事项：(1)2016年2月2日，甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产，预计应收乙公司款项500万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知乙公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备280万元。(2)2016年3月1日，甲公司发现2015年12月31日甲公司存货中包括：50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。2015年12月31日，甲公司对乙产品和300吨N型号钢材均没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。50件乙产品的单位成本为120万元，没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为118万元。销售每件乙产品预计发生的销售费用及税金总额为2万元。300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。(不需要编制损益结转分录，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)标准答案：(1)事项(1)、(2)均为资产负债表日后调整事项。(2)①事项(1)调整分录：借：以前年度损益调整220贷：坏账准备220(500—280)借：递延所得税资产55(220×25％)贷：以前年度损益调整55②事项(2)乙产品成本总额=50×120=6000(万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值：50×(118—2)=5800(万元)，乙产品应计提存货跌价准备=6000—5800=200(万元)。N型号钢材成本总额=300×20=6000(万元)，N型号钢材可变现净值=60×118—60×5—60×2=6660(万元)，N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。调整分录：借：以前年度损益调整200贷：存货跌价准备200借：递延所得税资产50(200×25％)贷：以前年度损益调整50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)27、2014年12月31日，甲公司应收乙公司账款余额为1000万元。甲公司2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日。2014年12月31日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司发生财务困难，估计该应收账款将有40％无法收回，故按40％的比例计提了坏账准备；2015年2月20日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有60％的债权无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。标准答案：导致甲公司应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产导致甲公司应收款项无法收回的事项属于资产负债表日后调整事项。知识点解析：暂无解析28、接上，假如2014年12月31日乙公司的财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；2015年2月20日，乙公司发生重大火灾，导致甲公司60％的应收账款无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。标准答案：导致甲公司应收账款发生损失的因素是火灾，火灾是不可预计的，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生损失的事项属于资产负债表日后非调整事项。知识点解析：暂无解析29、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2016年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2015年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元。按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2015年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。②2015年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3500万元，成本为2600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1750万元存入银行。2015年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1750万元、结转销售成本1300万元。③2015年12月31日，甲公司一项固定资产的账面价值为1800万元，之前没有计提过减值准备。如果处置该资产，当日公允价值为1520万元，预计处置费用为20万元；如继续持有该资产，资产预计未来现金流量的现值为1450万。甲公司据此于2015年12月31日就该固定资产计提减值准备350万元。(2)2016年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为240万元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2016年2月6日，法院判决，甲公司应赔偿庚公司600万元，甲公司已于当日支付；甲公司和庚公司均不再上诉。甲公司在资产负债表日对该未决诉讼确认了预计负债500万元，(3)其他资料①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％；2015年度所得税汇算清缴于2016年3月10日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些是不正确的(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(5)合并编制损益结转分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，有小数的，保留两位小数)标准答案：(1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。(2)事项①调整分录：借：以前年度损益调整950[(2000—100)×50％]贷：应收账款950借：发出商品800(1600×50％)贷：以前年度损益调整800借：应交税费——应交所得税37．5[(950—800)25％]贷：以前年度损益调整37．5事项②调整分录：借：以前年度损益调整1750贷：预收账款1750借：库存商品1300贷：以前年度损益调整1300借：应交税费——应交所得税112．5[(1750—1300)×25％]贷：以前年度损益调整112．5事项③调整分录：借：固定资产减值准备50贷：以前年度损益调整50借：以前年度损益调整12．5(50×25％)贷：递延所得税资产12．5(3)资料(2)中资产负债表日后事项属于调整事项的有：①、②。(4)事项①调整分录：借：以前年度损益调整300应交税费——应交增值税(销项税额)51贷：应收账款351借：库存商品240贷：以前年度损益调整240借：应交税费——应交所得税15(60×25％)贷：以前年度损益调整15事项②调整分录：借：以前年度损益调整100预计负债500贷：其他应付款600借：其他应付款600贷：银行存款600注：该笔支付分录不影响报告年度报表。借：以前年度损益调整125(500×25％)贷：递延所得税资产125借：应交税费——应交所得税150(600×25％)贷：以前年度损益调整150(5)“以前年度损益调整”科目借方余额=950—800—37．5+1750—1300—112．5—50+12．5+300—240—15+100+125—150=532．5(万元)借：利润分配——未分配利润532．5贷：以前年度损益调整532．5借：盈余公积53．25贷：利润分配——未分配利润53．25知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、A公司2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月30日。A公司于2013年2月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年3月20日，乙公司闪产品质量原因将上述商品退货。A公司对此项退货业务正确的处理方法是()。A、冲减2013年度相关收入、成本和税金等相关项目B、冲减2013年3月份相关收入、成本和税金等相关项目C、作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理D、作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理标准答案：B知识点解析：此业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2013年3月份相关收入、成本和税金等相关项目。2、甲公司2013年2月发现2012年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2012年财务报告尚未批准报出，该凋整事项正确的处理方法是()。A、作为2013年2月当期正常业务处理B、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2012年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2013年2月报表年初余额和上年金额C、登记2013年2月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2012年报表相关项目的年初余额和上年金额D、登记固定资产及以前年度损益渊整及相关项目，调整2013年报表年初余额和上年金额标准答案：B知识点解析：(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将”在建工程”的金额转入”固定资产”科目，另一方面通过”以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。3、甲公司在2012年2月2日应收乙公司2000万元，双方约定在12月3日偿还，但12月15日乙公司宜告破产无法归还欠款，则甲公司针对此事项在2012年资产负债表上()。A、应作为非调整事项处理B、应作为调整事项处理C、无需反映D、作为2012年发生的业务标准答案：D知识点解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或者不利事项。此事项不属于资产负债表日后事项。4、某上市公司2012年财务会计报告批准报出日为2013年4月12日。公司在2013年1月1日至4月12日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金35万元，公司在上年末已经确认预计负债20万元B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损80万元C、公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利D、公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股分配0．5元现金股利标准答案：A知识点解析：资产负债表日后非调整事项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。因此B、C、D三个选项不属于调整事项。5、债务人乙公司财务情况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失，包括两种情况：(1)2012年12月31日，甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，故按应收账款的10％计提坏账准备。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有50％的债权无法收回。(2)2012年12月31日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司50％的应收账款无法收回。这两种情况属于()。A、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项B、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项C、情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项D、情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项标准答案：A知识点解析：(1)造成甲公司50％应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日的情况，因此导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于调整事项。(2)导致甲公司应收乙公司款项发生坏账的因素是火灾，这一事实在资产负债日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于非凋整事项。6、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是()。A、作为发现当期的会计差错更正B、在发现当期报表附注作出披露C、按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整D、按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明标准答案：C知识点解析：对于资产负债表日后发现的重大舞弊和差错，属于在资产负债表日已经存在的。所以应当作为资产负债表日后调整事项处理。7、2013年1月1日，A公司发现2009年1月购入的固定资产一直未提折旧，A公司开始按照规定计提固定资产折旧，并且进行追溯调整。在2012年度财务报告批准报出前，应调整A公司2012年财务报告的是()。A、2012年资产负债表期初数和期末数；利润表及利润分配表上年数和本年实际相关项目数字B、2012年资产负债表期初数、利润表及利润分配表上年数相关项目的数字C、2012年资产负债表期末数：利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字D、2012年财务报表期末数和本年累计数及本年实际数标准答案：A知识点解析：因为固定资产应该于购入的次月就开始计提折旧，所以不仅要凋2012年报表的期初数字，也要凋影响到2012年报表的相关项日数字。8、W企业2012年度的财务报告于2013年4月10日批准报出，2013年1月10日。因产品质量原因，客户将201年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是()。A、冲减2012年度财务报表营业收入等相关项目B、冲减2011年度财务报表营业收入等相关项目C、不作会计处理D、在2012年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目标准答案：A知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。9、甲股份有限公司2012年度财务报告于2013年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在2012年度财务报表附注中披露的是()。A、2012年11月1日，从该公司董事持有55％股份的公司购货900万元B、2013年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失600万元C、2013年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息2000元误记入在建工程D、2013年2月1日，公司对外发行6年期，面值总额为800000元的债券，发行价格是850000元标准答案：C知识点解析：选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项C属于资产负债表日后期间发现前期的非重要会计差错，应该按照资产负债表日后事项的处理原则进行处理，不需花会计报表附注中披露。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)10、某公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月30日，该公司2013年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，不需要对2012年度财务报表进行调整的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A属于非调整事项；选项C不属于资产负债表日后事项。11、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，由董事会或类似机构制定的股利分配政策，应当采取的处理方法有()。标准答案：C,D知识点解析：在此期间宣告分配的现金股利、股票股利属于非调整事项，而且根据重要性原则，应当单独披露。12、对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期销售商品的退回，在所得税采用资产负债表债务法核算时，可能涉及的调整项目有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析13、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中。属于非调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：A属于资产负债表日后凋整事项。14、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。15、甲股份有限公司存编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿：(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项A不正确。16、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析17、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项日金额的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A属于非调整事项。三、判断题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)18、资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：日后调整事项既包括有利事项也包括不利事项。19、2012年度财务报告批准报出前，该公司董事会于2013年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，并调整财务报表相关项日的金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于非调整事项，不调整财务报表相关项目的金额，但应在财务报表附注中单独披露。20、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告期资产负债表日已发生减值的，应作为非凋整事项进行处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告期资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。21、资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的12月31日。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日包括年度末和中期期末。22、资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品存资产负债表日后发生的销售退回。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，属于日后非调整事项，应在财务报表附注中披露，不需要调整报告年度的报表。24、对于资产负债表日后事项中的非蒯整事项，只进行账务处理，不需要披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于非调整事项，企业无需调整报告年度财务报表的相关项目，只需在财务报表附注中披露。25、企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理。当原或有事项财务影响在资产负债表日后期问最终确定时，依据资产负债表日后事项准则作出相应处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后的调整事项。26、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间宣告分配的现金股利、股票股利属于非调整事项，而且根据重要性原则，应当单独披露。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)27、A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1000万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积，该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下：(1)考虑到技术进步因素，自2012年月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2009年12月28日购入并投入使用，原价为91万元，预计使用年限为9年，预计净残值为1万元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为9年，并按直线法计提折旧。(2)2013年年初发现如下差错：①2012年12月10日，A公司与丙公司签订股权转让协议，以8000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。A公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为7200万元，至2012年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准：A公司也未收到丙公司支付的转让款。A公司的会计处理如下：借：其他应收款8000贷：长期股权投资7200投资收益800②2012年12月25日，A公司向丙公司销售2台设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2012年12月28日，A公司发出设备并开具增值税专用发票，注明价款总额600万元，增值税税额为102万元。A公司已收到上述款项。该设备成本为420万元。至2012年12月31日。安装工作尚未开始。借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本420贷：库存商品420要求：(1)计算2012年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2012年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。标准答案：(1)原年折旧额＝(910000－10000)÷9＝100000(元)已提折旧＝100000×2＝200000(元)2012年计提折旧＝(910000－10000－200000)÷(5－2)＝233333．33(元)对2012年度所得税费用影响额＝(233333．33－100000)×25％＝33333．33(元)对2012年度净利润的影响额＝233333．33－100000－33333．33＝100000(元)(2)①借：长期股权投资7200以前年度损益调整800贷：其他应收款8000②借：以前年度损益调整600贷：预收账款600知识点解析：暂无解析28、Q公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25％(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年度的财务报告于2013年4月20日批准报出。该公司2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)在2012年度的财务报告批准报出后，Q公司发现2012年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0．2万元，该公司将该项累积影响数计入了2013年度利润表的管理费用项目。(2)由于新准则的实施，该公司从2011年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采朋追溯调整法。(3)从2010年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此。该公司从2013年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了一半，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为5％。原预计使用年限均为8年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。(4)2013年5月20日召开的股东大会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加200万元(该公司2012年度的财务报告已批准报出。对此项差异，该公司调整了2013年年初留存收益及其他相关项目。(5)2013年6月30日分派2012年度的股票股利600万股，该公司按每股1元的价格调减了2013年年初未分配利润，并调增了2013年年初的股本金额。(6)2013年2月5日，因产品质量原因，Q公司收到退回2012年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格2000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字。(7)Q公司与L公司在2012年11月10日签订了一项供销合同，合同中证明Q公司在2012年11月份内供应一批物资给L公司。由于Q公司未能按照合同发货，致使L公司发生重大经济损失。L公司通过法律形式要求Q公司赔偿经济损失350万元。该诉讼案件在2012年12月31日尚未判决，Q公司根据律师的意见，认为很可能赔偿L公司250万元。因此，Q公司记录了250万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2012年12月31日的财务报表上。(8)2012年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付450万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2013年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司450万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2012年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款450万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2012年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2012年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出450万元(假设税法允许此