债务重组练习试卷1（共140题）

债务重组练习试卷1（共6套）（共140题）债务重组练习试卷第1套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、甲公司应付乙公司购料款10万元,由于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,甲公司与乙公司签订债务重组协议,债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司债务的30%,其余部分用现金立即偿清。甲公司于当日支付了该笔剩余款项,乙公司收到偿还的款项。乙公司已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。乙公司在该项债务重组业务中确认的债务重组损失为()。A、3万元B、2万元C、1万元D、0标准答案：C知识点解析：暂无解析2、根据上述1.题意,甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()。A、3万元B、2万元C、1万元D、0标准答案：A知识点解析：暂无解析3、丙公司发生暂时财务困难,短期内无法偿还所欠丁公司货款100万元。双方协商,丙公司以其持有作为交易性金融资产的股票抵偿丁公司全部货款,该交易性金融资产的账面价值为80万元(假定该资产账面公允价值变动额为零),当日的公允价值为84万元。丁公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费,用于抵债的股票当即办理相关转让手续,丁公司将收到该股票作为交易性金融资产,则该交易性金融资产的入账价值为()。A、100万元B、90万元C、84万元D、80万元标准答案：C知识点解析：暂无解析4、根据上述3.题意,丁公司在该项债务重组业务中确认的债务重组损失为()。A、20万元B、16万元C、10万元D、6万元标准答案：D知识点解析：暂无解析5、根据上述3.题意,丙公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()A、20万元B、16万元C、12万元D、4万元标准答案：B知识点解析：暂无解析6、甲公司从乙公司购入商品600000元,双方约定的货款支付日为2008年5月10日。因甲公司发生财务困难,无法偿还该货款,经双方协商于2008年5月20日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值480000元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2008年5月25日,乙公司收到该商品并验收入库；2008年5月26日,双方办理有关债务解除手续。则该项债务重组的重组日为()。A、2008年5月10日B、2008年5月20日C、2008年5月25日D、2008年5月26日标准答案：D知识点解析：暂无解析7、债务人以现金清偿债务在满足金融负债终止确认条件而终止确认重组债务时,其重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额应记入()科目。A、“资本公积”B、“营业外收入”C、“管理费用”D、“营业外支出”标准答案：B知识点解析：暂无解析8、在以非现金资产清偿债务的方式下,债权人收到非现金资产的入账价值是()。A、原债务人非现金资产的账面价值和相关税费B、应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C、非现金资产的公允价值加上发生的相关税费D、双方协商确定的价值加上应支付的相关税费标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、某股份有限公司清偿债务的下列方式中,属于债务重组的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析10、以固定资产抵偿债务进行债务重组时,对债务人而言,下列项目中,不影响债务重组损失的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析11、债务人以非现金资产清偿债务时,债权人收到的非现金资产,在确认受让资产入账价值时,应考虑的因素有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析12、下列有关附或有条件债务重组的表述中,正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析13、上市公司发生的下列交易或事项中,最终会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析14、下列各项中,不属于债务重组的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析15、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)16、债务重组的事项中,债权人同意作出让步是债务重组的前提条件,而债务人发生财务困难是债务重组的必要条件。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析17、债务重组定义中所指的债务人发生财务困难,是由于债务人出现资金周转困难或经营陷入困境,导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、债务人根据可转换公司债券的转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务转资本,不能作为债务重组处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、以债务转为资本方式进行债务重组时,如果债务人为股份有限公司,债务人应将债权人因放弃债权而享有股权份额确认为实收资本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析20、以现金、非现金资产两种方式的组合清偿某项债务时,债权人重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产的账面价值,以及已提减值准备的差额作为债务重组损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析21、债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析22、以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额,计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析23、根据谨慎性要求,在以非现金资产清偿债务的债务重组中,债务人和债权人均不确认债务重组收益,但应确认债务重组损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)24、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司欠乙公司购货款100万元,由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲公司以其生产的一批产品和一台设备偿还债务。该产品的实际成本40万元,已计提存货跌价准备5万元,该产品的市场销售价格50万元；该设备原价40万元,已计提折旧10万元,未计提减值准备,该设备的公允价值40万元。乙公司对该项应收账款计提坏账准备40万元。用于抵债的资产于债务重组日即办理相关转移手续。假定不考虑该项债务重组相关的税费。根据上述资料,要求:(1)计算甲公司债务重组利得和资产处置损益,并作出会计处理。(2)计算乙公司计入营业外支出的债务重组损失,并作出会计处理。标准答案：(1)计算甲公司(债务人)债务重组利得和资产处置损益,并作出会计处理。债务重组利得=1.5(万元)转让资产损益=25(万元)①抵债设备转入清理:借:固定资产清理300000累计折旧100000贷:固定资产400000②债务重组日:借:应付账款———乙公司1000000贷:主营业务收入500000应交税费———应交增值税(销项税额)85000固定资产清理300000营业外收入———处置非流动资产收益100000———债务重组利得15000借:主营业务成本350000存货跌价准备50000贷:库存商品400000(2)计算乙公司(债权人)债务重组损失,并作出会计处理。债权人计入营业外支出的债务重组损失=0①债务重组日:借:库存商品500000应交税费———应交增值税(进项税额)85000固定资产———设备400000坏账准备15000贷:应收账款———甲公司1000000②转回计提坏账准备:借:坏账准备385000贷:资产减值损失385000知识点解析：暂无解析25、甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年3月31日,甲公司从乙公司购入一批商品,含增值税价款为350000元,甲公司当天开出6个月期限的商业承兑汇票,票面年利率4%,票据到期后不再计息,甲公司于2008年4月1日与乙公司达成协议,以其生产的一批产品抵偿债务；该批产品的公允价值为325000元(不含增值税额),销售成本为175000元,乙公司另向甲公司支付增值税款。乙公司于2007年年末对该项债权计提了10%的坏账准备。乙公司收到该批产品后,作存货入库,且2008年度全部未对外销售。要求:根据上述业务,分别编制甲公司和乙公司债务重组日的会计分录。标准答案：(1)债务重组日甲公司的会计分录:①借:应付账款———乙公司357000银行存款55250贷:主营业务收入325000应交税费———应交增值税(销项税额)55250营业外收入———债务重组利得32000②借:主营业务成本175000贷:库存商品175000(2)债务重组日乙公司的会计分录:①借:库存商品325000应交税费———应交增值税(进项税额)55250坏账准备32000贷:应收账款———甲公司357000银行存款55250②借:坏账准备3700贷:资产减值损失3700知识点解析：暂无解析债务重组练习试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、2006年1月1日,A公司为销售一批产品给B公司,价款为234万元(含税)。当年6月3日,B公司财务发生困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意减免B公司100万元债务,余额用现金立即偿清。A公司未对债权计提坏账准备。则B公司应确认的资本公积为()万元。A、0B、100C、134D、234标准答案：B知识点解析：B公司应确认的资本公积=234-134=100(万元)。2、A公司2005年6月8日欠B公司货款300万元,到期日为2006年6月8日。A公司资金紧张,无法偿付欠款。经协商,B公司同意A公司以价值280万元的固定资产抵债。A公司于2006年7月1日将材料运抵B公司并办理有关债务解除手续。则其债务重组日为()。A、2005年6月8日B、2006年6月8日C、2006年7月1日D、39082标准答案：C知识点解析：债务重组日即为债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。本题中即为2006年7月1日。3、2006年2月1日,X公司销售一批材料给Y公司,含税价为585万元。2006年5月10日,Y公司资金周转困难,经双方协议,X公司同意Y公司以其一项长期债权投资抵偿债务,该项长期投资的账面余额为602万元,已计提62万元的减值准备。Y公司转让该项长期股权投资时发生相关费用1万元,X公司对该项债权计提了3万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费。Y公司应计入资本公积的金额为()万元。A、0B、41C、44D、45标准答案：C知识点解析：Y公司应计入资本公积的金额为585-(602-62+1)=44(万元)4、甲企业发生财务困难,乙企业同意进行债务重组。甲企业以账面原价48万元,累计折旧20万元,公允价值32万元的固定资产偿还乙企业账面价值为36万元的购货款,乙企业按应收账款的5‰计提坏账准备。乙企业接受的固定资产的入账价值为()万元。A、28B、32C、36D、35.82标准答案：D知识点解析：乙企业接受的固定资产的入账价值=36×(1-5‰)=35.82(万元)。5、债务人以非现金资产抵偿债务的,应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,应计入()。A、资本公积B、营业外收入C、营业外支出D、投资收益标准答案：A知识点解析：债务人以非现金资产抵偿债务,在进行会计处理时,债务人应按应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值小于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,直接计入当期营业外支出；应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,计入资本公积。6、以修改其他债务条件进行债务重组的,如果债务重组协议中附有或有收益的,债权人应将或有收益()。A、包括在将来应收金额中B、包括在将来应付金额中C、计入当期损益D、不作账务处理标准答案：D知识点解析：如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,或有收益不包括在债权人的将来应收金额中,在冲减坏账准备和确定债务重组损失时,将来应收金额不应包括或有收益。7、债务人以现金清偿某项债务的,现金的价值低于应付债务的账面价值,则债权人应将重组债权的账面价值与收到现金之间的差额,计入()。A、营业外支出B、管理费用C、资本公积D、营业外收入标准答案：A知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失,计入营业外支出。8、以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按()作为股权投资的初始投资成本。A、股权的账面价值加上应付支付的相关税费B、股权的公允价值加上应付支付的相关税费C、重组债权的账面价值加上应支付的相关税费D、重组债权的账面余额加上应支付的相关税费标准答案：C知识点解析：以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为股权投资的初始投资成本。二、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)9、以修改其他债务条件进行债务重组时,债务人涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时,冲减重组后应付债务的账面价值,结清债务时,或有支出如未发生,应将该或有支出的原估计金额作为资本公积。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析10、债务重组涉及补价的,债权人收到补价的,按照应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费和应确认的收益,作为所接受的非现金资产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务重组涉及补价的,债权人收到补价的,按照应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为所接受的非现金资产的入账价值；债权人支付补价的,按照应收债权的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费,作为所接受的非现金资产的入账价值。11、股份有限公司以债务转为资本抵偿债务的,必须在满足国家规定条件的情况下,才能采用将债务转为资本的方式进行债务重组。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析12、债务人以非现金资产抵偿债务后,又按协定于日后回购非现金资产的,在业务发生日应先按债务重组的规定进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务人以非现金资产抵偿债务(含债务重组中以非现金资产抵偿债务)后,又按协议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的,不属于债务重组,不能按照债务重组的规定进行会计处理。13、在混合重组方式下,其债务清偿的顺序一般为现金、修改其他债务条件、以非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在混合重组方式下,其债务清偿的顺序一般应为现金、以非现金资产清偿或债务转为资本方式清偿,修改其他债务条件。14、企业以债务转为资本清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额,确认为资本公积。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：债务重组准则规定:以债务转为资本清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额,确认为资本公积。15、如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,或有收益不包括在债权人的将来应收金额中。企业实现的或有收益,应直接计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业实现的或有收益,应直接计入当期营业外收入。16、债务人应确认债务重组收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业进行债务重组,在债务重组日进行会计处理时,无论债权人还是债务人,均不确认债务重组收益。17、债务人在以非现金资产抵偿债务时,如果非现金资产发生跌价或减值,债权人应于重组时在账上予以反映。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务人在以非现金资产抵偿债务时,如果非现金资产发生跌价或减值,债权人在重组日可暂不考虑,而应当在期末时与其他同类非现金资产一并处理。18、债务人以现金、非现金资产、债务转为资产方式的组合清偿某项债务的,债权人应分别按所接受的现金、非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例,对重组应收债权的账面价值进行分配,以确定各项受让资产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的,债权人应先以收到的现金冲减重组应收债权的账面价值,再分别按接受的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例,对重组应收债权的账面价值减去收到的现金后的余额进行分配,以确定非现金资产、股权的入账价值。三、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)19、U企业和V企业均为工业一般纳税企业｡U企业于2004年7月1日向V企业出售产品一批,产品销售价款400万元,增值税额68万元;V企业于同年7月1日开出期限为6个月,票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款｡在该票据到期日,V企业未按期兑付该票据,U企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息｡至2005年12月31日,U企业对该应收账款提取的坏账准备为10万元｡V企业由于财务困难,于2005年12月31日经与U企业协商,达成债务重组协议如下:(1)V企业以产品一批偿还部分债务｡该批产品的账面价值为20万元,公允价值为24万元,应交增值税额为4.08万元｡V企业开出增值税专用发票,U企业将该产品作为产成品验收入库｡(2)U企业同意减免V企业所负全部债务扣除实物(价值为抵偿物的公允价及相关税费)抵债后剩余债务的50%,其余债务的偿还期延至2006年12月31日｡要求:根据上述资料,作出U､V企业有关的会计处理｡标准答案：(1)V企业的会计处理①计算债务重组时应付账款的账面余额=(400+68)×(1+10%÷2)=491.4(万元)?②计算债务重组后将来应付债务金额=[491.4-24×(1+17%)]×(1-50%)=231.66(万元)?③资本公积=491.4-(20+4.08)-231.66=235.66(万元)?④会计分录借:应付账款———U企业491.4贷:库存商品20应交税金———应交增值税(销项税额)4.08应付账款———债务重组231.66资本公积235.66(2)U企业的会计处理①库存商品的入账价值=491.4-4.08-10-231.66-231.66=14(万元)?②会计分录借:库存商品14应收账款———债务重组231.66应交税金———应交增值税(进项税额)4.08坏账准备10营业外支出———债务重组损失231.66贷:应收账款———V企业491.4知识点解析：暂无解析20、2004年5月5日,X公司因购货欠Y企业货款价税合计1500000元｡X公司因财务困难无法支付货款｡经协商,Y公司同意X公司以其持有的长期股权投资抵偿货款｡X公司的长期股权投资的账面余额为1440000元,已提减值准备为50000元,已宣告但尚未领取的现金股利为160000元｡Y公司对该项应收账款计提了80000元的坏账准备｡假定再没有发生其他相关税费｡要求:分别X､Y公司进行有关债务重组的会计处理｡标准答案：X公司:应计入营业外支出的金额=(1440000+160000-50000)-1500000=50000(元)?借:应付账款———Y公司1500000长期投资减值准备50000营业外支出———债务重组损失50000贷:长期股权投资1440000应收股利160000Y公司:借:长期股权投资1260000坏账准备80000应收股利160000贷:应收账款———X公司1500000知识点解析：暂无解析21、甲公司为上市公司,于2002年5月1日销售一批商品给B公司,销售价款1800万元,增值税率为17%,同时收到B公司签发并承兑的一张期限为6个月,票面利率为4%､到期还本付息的商业承兑汇票｡汇票到期,B公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息,A公司将该票据按到期价值转入应收账款,不再计算利息,并计提了30万元坏账准备｡2002年12月B公司与A公司进行债务重组,以公允价值作为清偿债务的金额,相关资料如下:(1)免除积欠利息;(2)B公司以存货抵偿部分债务,存货的账面余额150万元,已经计提减值准备15万元,其公允价值为210.6万元(含增值税),该存货于2002年12月31日运抵A公司入库,增值税票已开;(3)B公司另以一台设备偿还部分债务,设备原值120万元,已提折旧45万元,减值准备7.5万元,确定公允价值为67.5万元,B公司另支付1.5万元的清理费用,设备已经运达A公司;(4)将上述债务中的1125万元转为B公司750万股普通股,每股面值1元,市价1.5元,B公司于2002年12月31日办理了有关增资审批手续,并向A公司出具了出资证明｡(5)将剩余债务的10%豁免,其余90%偿还期限延长至2004年12月31日,并从2003年1月1日起按3%的年利率收取利息｡如果B公司从2003年起,年实现利润总额超过1500万元,年利率上升至4%,如果全年利润总额低于1500万元,则仍维持3%的年利率｡B公司2003年实现利润总额2250万元,2004年实现利润总额1200万元｡(6)债务重组协议规定,B公司于每年年末支付利息｡假定不考虑其他相关税费,要求:(1)计算A公司重组债权的账面价值和将来应收金额;(2)计算B公司将来应付金额;(3)分别编制A公司和B公司与债务重组有关的会计分录｡标准答案：(1)A公司重组债权的账面价格=1800×(1+17%)×(1+4%×6/12)-30=2118.12(万元)将来应收金额=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+3%×2)=670.57(万元)(2)B公司将来应付金额=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+4%×2)=683.22(万元)(3)A公司会计分录:借:存货180应交税金———应交增值税(进项税额)30.6长期股权投资———其他股权投资1125固定资产67.5应收账款———债务重组670.57坏账准备30营业外支出———债务重组损失14.45贷:应收账款2118.122003年B公司实现利润总额2250万元,按4%计息借:银行存款25.30贷:应收账款18.98营业外收入6.322004年B公司实现利润总额1200万元,按3%计息,同时收到本金借:银行存款651.59贷:应收账款651.59B公司会计分录:借:固定资产清理67.5累计折旧45固定资产减值准备7.5贷:固定资产120借:固定资产清理1.5贷:银行存款1.5借:应付账款———B公司2118.12存货跌价准备15贷:存货150应交税金———应交增值税(销项税额)30.6固定资产清理69应付账款683.22股本750资本公积450.302003年B公司实现利润总额2250万元,按4%付息借:应付账款25.30贷:银行存款25.302004年B公司实现利润总额1200万元,按3%付息同时支付本金借:应付账款657.91贷:银行存款651.59资本公积6.32知识点解析：暂无解析债务重组练习试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,支付的现金低于应付债务账面价值的差额,应当计入()。A、盈余公积B、资本公积C、营业外收入D、其他业务收入标准答案：B知识点解析：应计入资本公积。2、某工业企业债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,应计入()。A、管理费用B、其他业务支出C、营业外支出D、接受资产的价值标准答案：D知识点解析：应计入非现金资产的价值。3、2006年3月12日,X公司销售一批产品给Y公司,同时收到Y公司签发并承兑的一张面值200000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。9月12日,Y公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,X公司同意Y公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的原价为240000元,累计折旧为60000元,评估确认的原价为240000元,累计折旧为60000元,评估确认的原价为240000元,评估确认的净价为190000元。假定设备于9月15日运往X公司,不考虑有关税费。在上述条件下,债务人应确认的资本公积为()元。A、10000B、19000C、11000D、27000标准答案：D知识点解析：债务人应确认的资本公积=200000×(1+7%÷2)-(240000-60000)=27000(元)。4、A公司应收B公司账款2800万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①B公司以银行存款偿付A公司账款400万元；②B公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1400万元；长期股权投资的账面价值为1400万元,公允价值为1800万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在A公司的入账价值为()万元。A、1050B、1200C、1225D、1400标准答案：A知识点解析：以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的,债权人应先以收到的现金冲减重组债权的账面价值,再分别按受让的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值减去收到的现金后的余额进行分配,以确定非现金资产、股权的入账价值。A公司换入资产的入账价值=2800-400=2400(万元),其中,固定资产在A公司的入账价值2400×1400/(1400+1800)=1050(万元)。5、2006年2月2日,DEF公司欠ABC公司购货款价税合计234万元。由于DEF公司财务困难,经协商,2006年4月1日,ABC公司与DEF公司进行债务重组。重组协议为:ABC公司同意豁免DEF公司债务34万元,剩余款项延长至2004年12月底偿还本金及利息。债务延长期间,每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利,则自2004年7月1日起按每月1.5%计息。ABC公司为该项应收账款计提了2万元的坏账准备,整个债务重组交易没有发生相关税费。则在债务重组日,ABC公司应确认的债务重组损失为()万元。A、0B、8C、14D、5标准答案：C知识点解析：ABC公司应确认的债务重组损失为:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(万元)。6、甲企业应收乙企业账款160万元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙企业以价值120万元,增值税率为17%的材料抵债。甲企业不再向乙企业另行支付增值税,只以银行存款支付了3000元的运杂费。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙企业应计入资本公积的数额为()万元。A、40B、19.6C、20.4D、20标准答案：B知识点解析：乙企业应计入资本公积的数额为:160-120×(1+17%)=19.6(万元)。7、A公司应收B公司货款4680000元,由于B公司财务困难,无法偿付欠款。经协商,B公司以一批产品抵债。产品售价3600000元,增值税率为17%,产品成本3200000元,已提跌价准备100000元。A公司对该项应收账款已提坏账准备40000元。则A公司该受让产品的入账价值为()元。A、4640000B、3200000C、4028000D、2600000标准答案：C知识点解析：A公司该受让产品的入账价值为:(4680000-40000)-3600000×17%=4028000(元)。8、甲企业以一层写字楼抵偿债务。该写字楼的账面原价为1240万元,已提折旧40万元,其公允价值为1300万元,抵偿债务的账面价值为1250万元。该项债务重组中应计入“资本公积”项目的数额为()万元。A、10B、50C、-10D、-50标准答案：B知识点解析：该债务重组应计入“资本公积”项目的数额为1250-(1240-40)=50(万元)。9、2006年7月19日,A公司因购货欠B公司货款价税合计702000元。由于A公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,A公司以普通股偿还债务,假设普通股每股面值1元,A公司以300000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。B公司对应收账款已提坏账准备20000元。则A公司此项债务重组应计入资本公积的数额为()元。A、402000B、382000C、300000D、280000标准答案：A知识点解析：A公司此项债务重组应计入资本公积的数额=702000-300000=402000(元)。10、债务人以多项非现金资产抵偿债务的,债权人对各项非现金资产的入账价值,应按()比例对重组应收债权的账面价值进行分配后确定。A、各项非现金资产账面价值占非现金资产账面价值之和确定B、各项非现金资产账面价值占非现金资产公允价值之和确定C、各项非现金资产公允价值占非现金资产账面价值之和确定D、各项非现金资产公允价值占非现金资产公允价值之和确定标准答案：D知识点解析：债权人收到债务人以非现金资产抵偿债务时,如果涉及多项非现金资产的,其非现金资产的入账价值,应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例对重组应收债权的账面价值进行分配后确定。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)11、下列各项中,债务重组时,债务人不应计入将来应付金额的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析12、以下各项,不能按债务重组进行会计处理的有()。标准答案：A,C知识点解析：以下情况不能按债务重组进行会计处理:①债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权,属于正常条件下的可转换债券的转换,不属于债务重组。②债务人破产清算时发生的债务重组,属于非持续经营下的债务重组,也不能按本章规定的持续经营条件下的债务重组进行会计处理。③债务人改组,债权人将债权转为对债务人的股权投资,不属于债务重组。④债务人以借新债偿旧债,也不属于债务重组。⑤债务人以非现金资产抵偿债务(含债务重组中以非现金资产抵偿债务)后,又按协议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的,也不属于债务重组,不能按照债务重组的规定进行会计处理。13、在以修改其他债务条件进行债务重组的方式下,以下做法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：如果债权人将来应收金额小于应收债权账面价值的,首先冲减已计提的坏账准备,已计提的坏账准备不足以冲减将来应收金额小于应收债权账面价值的差额的,直接计入当期损益,按将来应收金额小于应收债权账面价值的差额,冲减应收债权的账面余额。14、下列各项对债务重组的处理中,提法不正确的有()标准答案：A,C知识点解析：见第5题。15、下列各项债务重组方式,债权人不会产生债务重组损失的为()。标准答案：A,B知识点解析：在债务重组中,无论债权人还是债务人均不确认债务重组收益。以非现金资产清偿债务时,债务人非现金资产账面价值大于应付债务时,债务人可能发生损失；而债权人受让资产的入账价值以应收债权加相关税费为基础,因而不会发生损失。16、以下可用来抵偿债务的非现金资产包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：债务人以非现金资产清偿债务,这里的非现金资产,主要是指短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等。17、债权人接受的债务人用以抵债的长期投资,其初始投资成本的组成包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：如果债权人所接受的长期投资包括已单独入账的已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息,加上应支付的相关税费后的金额,作为长期投资初始成本；如果债权人接受长期投资时,还涉及到补价,应按以下规定确定受让的长期投资的初始成本；收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为长期投资初始成本；支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为长期投资的初始成本。18、下列提法中不正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额,债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额,减记的金额作为资本公积；如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额,债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额,减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额,或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额,债务人或债权人均不作账务处理。债务人涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时,冲减重组后应付债务的账面价值,结清债务时,或有支出如未发生,应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中,或有收益收到时,作为收到当期的收益处理。三、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)19、X公司和Y公司均为一般纳税人,增值税税率为17%｡2004年7月15日X公司向Y公司销售产品一批,开出销货发票价款854700元,增值税145300元,并开出3个月到期,年利率12%的商业承兑汇票,到期一次计息,10月15日Y公司未能按期支付款项,直至12月31日Y公司仍未能支付款项,X公司与Y公司协商进行债务重组,2005年1月1日重组完成｡X公司同意Y公司以114500元的现金偿还部分债务后,再分别以账面价值为180000元,市价(假设市价与可变现净值相等)为150000元的库存商品,和原值为250000元,已提累计折旧50000元,可收回金额为190000元的固定资产,以及账面价值为500000元,市价为545500的短期股票投资进行偿还,并且经协商运费20000元由X公司负担,已通过银行转账支付｡X公司对Y公司应收账款计提了坏账准备30000元｡要求:根据上述资料分别编制债权人X公司和债务人Y公司的有关会计分录｡标准答案：(1)债权人X公司的会计处理:①2004年7月15日销售产品时:借:应收票据1000000贷:主营业务收入854700应交税金———应交增值税(销项税额)145300②2004年10月15日Y公司未能按期支付款项时:借:应收账款1030000贷:应收票据1000000财务费用30000(1000000×12%×3÷12)③2004年12月31日计提坏账准备借:管理费用30000贷:坏账准备30000④2005年1月1日债务重组计算:A.非现金资产的入账价值=应收账款账面价值+支付的运费-增值税进项税额-收到的现金=(1030000-30000)+20000-150000×17%-114500=880000(元)B.库存商品的入账价值=非现金资产的入账价值×库存商品所占比例=880000×[150000÷(150000+190000+545500)]=149068(元)C.固定资产的入账价值=880000×[190000÷(150000+190000+545500)]=188820(元)D.短期投资的入账价值=880000×[545500÷(150000+190000+545500)]=542112(元)借:银行存款114500应交税金———应交增值税(进项税额)25500库存商品149068固定资产188820短期投资542112坏账准备30000贷:应收账款1030000银行存款20000(2)债务人Y公司的会计处理:①2004年7月15日采购商品时:借:物资采购854700应交税金———应交增值税(进项税额)145300贷:应付票据1000000②2004年10月15日Y公司未能按期支付款项时:借:应付票据1000000财务费用30000(1000000×12%×3÷12)贷:应付账款1030000③2004年12月31日计提存货跌价准备和固定资产减值准备时:A.计提存货跌价准备=存货账面价值-存货市价=180000-150000=30000(元)借:管理费用30000贷:存货跌价准备30000B.计提固定资产减值准备=固定资产账面余额-固定资产可收回金额=(250000-50000)-190000=10000(元)借:营业外支出10000贷:固定资产减值准备10000④2005年1月1日债务重组计算应计入资本公积的数额=债务账面价值-支付的现金-非现金资产的账面价值-增值税销项税额=1030000-114500-(180000-30000)-(250000-50000-10000)-500000-25500=50000(元)A.借:固定资产清理190000累计折旧50000固定资产减值准备10000贷:固定资产250000B.借:应付账款1030000存货跌价准备30000贷:银行存款114500库存商品180000应交税金———应交增值税(销项税额)25500固定资产清理190000短期投资500000资本公积50000知识点解析：暂无解析20、2001年7月1日,A企业从银行取得年利率8%､三年期的贷款2000000元｡现因A企业财务困难,于2004年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2007年12月31日,年利率降至6%,免除积欠利息560000元,本金减至1800000元,利息按年支付,但附有一个条件:债务重组后,若A企业自2006年起有盈利,则利率回复至8%,若无盈利,仍维持6%的利率｡要求:分别编制A企业和银行相关的会计处理｡标准答案：(1)A企业的账务处理①计算计入资本公积的金额债务重组日,重组债务的账面价值=2000000×(1+8%×3.5)=2560000(元)将来应付金额=1800000×(1+6%×3)+1800000×(8%-6%)×2=2196000(元)应计入资本公积的数额=2560000-2196000=364000(元)②会计分录2004年12月31日债务重组时借:长期借款2560000贷:长期借款———债务重组2196000资本公积———其他资本公积3640002005年12月31日支付利息时借:长期借款———债务重组108000贷:银行存款(1800000×6%)108000假设A企业自2006年起盈利,2006年12月31日至2007年12月31日支付利息时,A企业应按8%的利率支付利息,则2006年需支付利息144000(1800000×8%)元,其中含或有支出36000元?借:长期借款———债务重组144000贷:银行存款1440002007年12月31日支付最后一次利息144000元和本金1800000元时借:长期借款———债务重组1944000贷:银行存款1944000假设A企业自2006年起仍没有盈利,2006年12月31日支付利息时借:长期借款———债务重组108000贷:银行存款1080002007年12月31日支付最后一期利息108000元和本金1800000元时,还需将原计入债务账面余额的或有支出72000元转入资本公积(假设或有支出待债务结清时一并结转)?借:长期借款———债务重组1980000贷:银行存款1908000资本公积———其他资本公积72000(2)银行的账务处理①计算应计入营业外支出的数额=2560000-2124000=436000(元)?②会计分录2004年12月31日借:中长期贷款———债务重组2124000营业外支出———债务重组损失436000贷:中长期贷款25600002005年12月31日收取利息时借:银行存款108000贷:中长期贷款———债务重组(1800000×6%)108000③假设A企业自2006年起有盈利,2006年12月31日收取利息时借:银行存款144000贷:中长期贷款———债务重组108000营业外收入36000④2007年12月31日收取本息时借:银行存款1944000贷:中长期贷款———债务重组1908000营业外收入36000⑤假设A企业自2006年起没有盈利,2006年12月31日收到利息时借:银行存款108000贷:中长期贷款———债务重组1080002007年12月31日收取本息时借:银行存款1908000贷:中长期贷款———债务重组1908000知识点解析：暂无解析21、2004年6月10日,A企业销售一批商品给B企业,价税合计3000000元｡按合同规定,款项应于同年9月10日之前付清｡由于B企业资金周转困难,不能在规定的时间内将款项偿付给A企业｡经协商,于同年9月10日进行债务重组,B企业以一批原材料偿还债务的一部分,剩下的部分转为A企业对B企业的投资(A企业对B企业投资以成本法核算)｡B企业该批原材料的成本为900000元,市价为1080000元;用于抵债的普通股为300000股,每股面值1元,股票市价为每股8元,以银行存款支付印花税9600元｡A企业和B企业均为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%｡除此之外,假定没有发生其他相关税费｡要求:分别作出A､B企业相应的账务处理｡标准答案：(1)A企业的账务处理②会计分录借:原材料877034应交税金———应交增值税(进项税额)183600长期股权投资1948966贷:应收账款———B企业3000000银行存款9600(2)B企业的账务处理①应计入资本=债务重组日重组-转让的原材-增值税-支付的-普通股公积的金额债务的账面价值料的账面价值销项税额印花税的面值=3000000-900000-1080000×17%-9600-300000=1606800(元)②会计分录借:应付账款———A企业3000000贷:原材料900000应交税金———应交增值税(销项税额)183600股本300000银行存款9600资本公积———其他资本公积1606800知识点解析：暂无解析22、SH有限责任公司(以下简称SH公司)因近期发生亏损,现金流量严重不足,无力支付于20×4年12月31日到期的应付HQ有限责任公司(以下简称HQ公司)账款1000万元｡经协商,SH公司与HQ公司同意就此项债务进行重组｡有关重组协议如下:(1)债务重组日为20×4年12月31日｡(2)SH公司以某项固定资产抵偿债务100万元(假定不考虑相关税费)｡该固定资产的账面原价为150万元,已提折旧为50万元,公允价值为100万元｡(3)在以上述固定资产抵偿债务的基础之上,免除剩余债务的20%,其余债务延期至20×6年12月31日偿还｡(4)SH公司如于20×5年开始盈利,则从20×5年1月1日起对延期偿还的债务,按5%的年利率向HQ公司支付利息｡HQ公司收到的固定资产作为固定资产核算｡要求:(1)编制HQ公司接受SH公司以固定资产抵偿债务的会计分录｡(2)编制SH公司以固定资产抵偿债务的会计分录｡(3)计算HQ公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额｡(4)计算SH公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额｡(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)编制HQ公司接受SH公司以固定资产抵偿债务的会计分录借:固定资产100贷:应收账款100或:借:固定资产100应收账款———重组债权900贷:应收账款1000(2)编制SH公司以固定资产抵偿债务的会计分录借:固定资产清理100累计折旧50贷:固定资产150借:应付账款100贷:固定资产清理100或:借:应付账款1000贷:应付账款———重组债务900固定资产清理100或:借:应付账款100累计折旧50贷:固定资产150(3)计算HQ公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额未来应收金额=(1000-100)×(1-20%)=720(万元)(4)计算SH公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额未来应付金额=(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(万元)知识点解析：暂无解析债务重组练习试卷第4套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、以非现金资产进行债务重组时，债权人对于接受抵债资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()。A、抵债资产的入账价值B、其他业务成本C、管理费用D、营业外支出标准答案：A知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用应计入非现金资产的入账价值。2、A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。因B公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是()。A、B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积B、B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入C、A公司应确认债务重组损失400万元，并将其计入营业外支出D、A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出标准答案：D知识点解析：本题考核以现金清偿债务的核算。B公司应确认的营业外收入=1200-800=400(万元)，A公司应确认的营业外支出=1200-800-100=300(万元)。3、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2400万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是()万元。A、645B、945C、2145D、300标准答案：B知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债务人的核算。乙公司债务重组利得=2400-(1500+1500×17％)=645(万元)，产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)，所以该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额=645+300=945(万元)。4、甲公司应收乙公司货款3000万元，由于资金周转困难，乙公司已无力偿付该笔货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一项固定资产(不动产)抵偿该笔货款。乙公司用于偿债的固定资产原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备600万元，公允价值为2500万元。假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是()万元。A、600B、500C、100D、400标准答案：A知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债务人的核算。乙公司债务重组收益=3000-2500=500(万元)，固定资产转让收益=2500-(5000-2000-600)=100(万元)，所以乙公司该债务重组业务计入营业外收入的金额=500+100=600(万元)。5、2011年5月15日，甲股份有限公司(以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对该应收账款计提坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()元。A、1000000B、8000000C、6000000D、2000000标准答案：D知识点解析：本题考核以普通股偿还债务方式下债务人的核算。甲公司应确认的债务重组利得的金额=50000000-16000000×3=2000000(元)。6、2011年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日。甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。A、10B、12C、16D、20标准答案：D知识点解析：本题考核修改其他债务条件下债务人的核算。甲公司(债务人)应确认的债务重组利得=100×20％=20(万元)。7、以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额()。A、包括在将来应收金额中B、包括在将来应付金额中C、计入当期损益D、不作账务处理标准答案：D知识点解析：本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。根据谨慎性会计信息质量要求，或有应收金额不包括在债权人的未来应收金额中。8、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应做的会计处理是()。A、在债务重组时计入当期营业外支出B、在债务重组时计入当期营业外收入C、在债务重组时计入资本公积D、在债务重组时计入当期财务费用标准答案：A知识点解析：暂无解析9、甲公司应收乙公司账款1500万元逾期，已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难，无力偿还该款项，经协商约定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资抵偿剩余账款。乙公司该项长期股权投资的账面价值为1200万元，公允价值为1000万元。假定不考虑相关税费。则甲公司因该项债务重组业务计入营业外支出的金额为()万元。A、100B、200C、300D、400标准答案：B知识点解析：本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。甲公司计入营业外支出的金额=1500-200-1000-100=200(万元)。10、2011年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2011年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息)，利息和本金于2011年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A、118000R．130000B、134000U．122000标准答案：B知识点解析：本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000]=130000(元)。11、债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该项债务的另一部分以修改其他债务条件方式进行债务重组的，对上述重组方式应考虑的前后顺序是()。A、现金、非现金资产、修改其他债务条件、债务转为资本方式B、现金、非现金资产、债务转为资本方式、修改其他债务条件C、现金、债务转为资本方式、修改其他债务条件、非现金资产D、现金、债务转为资本方式、非现金资产、修改其他债务条件标准答案：B知识点解析：本题考核修改其他债务条件下债务人的核算。债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)12、下列关于债务重组的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：此题考查债务重组的定义。选项D，不符合债务重组的定义，债务人发生财务困难、债权人作出让步是会计准则中债务重组的基本特征。13、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析14、在混合重组方式下，下列会计处理正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析15、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。选项B，应是借记资产类科目，贷记“银行存款”等，不会影响债权人债务重组损失；选项C，债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关。16、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析17、在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。18、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核债权人的核算。选项C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)19、以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额．确认为债务重组损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金额的，而是实际收取的时候才予以确认的。20、以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、采用附或有条件方式债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间的差额，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核修改其他债务条件方式下债务人的核算。附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值加预计负债金额之和的差额，计入当期损益。22、在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核债务人或有应付金额的后续核算。企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。23、债权人涉及或有收益的，不应将或有收益包括在重组后债权的公允价值中，收到时，直接冲减财务费用或计入营业外收入等科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)24、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48．25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3．75元。股票面值为1元；(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件．如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。假定2011年1月1日乙公司以银行存款48．25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。要求：做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)甲公司会计处理：借：银行存款48．25长期股权投资438．75交易性金融资产一成本140应收股利10应收账款一债务重组100坏账准备60营业外支出一债务重组损失3贷：应收账款800(2)乙公司会计处理：借：应付账款800资本公积一其他资本公积35贷：银行存款48．25股本117资本公积一股本溢价321．75可供出售金融资产一成本100一公允价值变动35应收股利10投资收益40(150-100-10)应付账款一债务重组100预计负债8营业外收入一债务重组利得55(800-48．25-3．75×117-150-100-8)知识点解析：暂无解析债务重组练习试卷第5套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的是()。A、债务人破产清算时发生的债务重组B、修改债务条件，如减少债务本金和债务利息C、债务人借新债偿旧债D、债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资标准答案：B知识点解析：债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债、债务人发行的可转换公司债券按正常条件转为股权等，均不属于债务重组。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应付乙公司购货款100万元。2012年3月，甲公司因出现重大财务困难，经协商，甲公司与乙公司达成债务重组协议，甲公司以一批产品抵偿债务。该批产生的成本为60万元，公允价值为70万元，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的重组利得为()万元。A、30B、18．1C、29．8D、28．1标准答案：B知识点解析：债务重组利得=100-70×(1+17％)=18．1(万元)。3、由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5％计息；同时约定，如果A公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8％计息。A公司预计第一年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为()万元。A、50B、18C、38D、30标准答案：C知识点解析：A公司应确认的债务重组利得=250-(250-50)-200×3％×2=38(万元)。4、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是()。A、收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B、收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C、收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D、收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额标准答案：C知识点解析：债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值小于债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以答案C是正确的。5、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是()。A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入标准答案：B知识点解析：选项A，差额应记入“营业外收入一债务重组利得”科目；选项C，差额应记入“营业外支出一债务重组损失”科目；选项D，差额应记入“营业外收入—债务重组利得”科目。6、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是()。A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额标准答案：C知识点解析：本题考核以非现金资产清偿债务的处理。债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)。7、甲公司2011年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司于2011年6月30日支付全部货款。2011年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。A、甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务B、甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务C、甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的债务并加收利息D、甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元标准答案：C知识点解析：本题考核债务重组的定义。选项C，债权人没有做出让步，不符合债务重组的定义。8、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品和一项无形资产抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元；无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5％。甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。则下列关于乙公司债务重组的会计处理中，不正确的是()。A、债务重组利得为115万元B、用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元C、用于抵债的无形资产确认处置损失为100万元D、用于抵债的无形资产确认的营业税为5万元，计入营业外支出标准答案：C知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债务人的核算。用于抵债的无形资产处置损益=100-(400-200)-5=-105(万元)。乙公司债务重组利得=800-(585+100)=115(万元)。9、因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款500万元，2012年1月10日，A公司与B公司达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为400万元，累计折旧30万元，公允价值为350万元(不含增值税)，未计提减值准备。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得的固定资产的入账价值是()万元。A、400B、370C、350D、409．5标准答案：C知识点解析：本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。应按固定资产公允价值入账，取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。10、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，记入()科目。A、资本公积B、营业外支出C、营业外收入D、财务费用标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)11、2011年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还前欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，每股面值1元，公允价值总额为900万元。乙公司对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：债务重组日为2011年9月1日，选项A不正确。12、下列关于混合重组的说法中，不正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，应该是用现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值；选项B，在债务重组日债务人是应当确认债务重组收益的；选项D，债务人不应将或有支出包括在未来应付金额中，符合预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。13、201