增值税法练习试卷1（共161题）

增值税法练习试卷1（共6套）（共161题）增值税法练习试卷第1套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列货物中免征增值税的是()。A、农业产品B、古旧图书C、报纸杂志D、中药产品标准答案：B知识点解析：暂无解析2、工业企业购进货物进项税额抵扣的时限为()。A、购入的货物已全部到达企业B、购入的货物验收入库C、购入货物的全部款项已支付D、购入的货物出售标准答案：B知识点解析：暂无解析3、增值税法规定,一般纳税人生产的下列货物,可以按照简易办法,依照6%的征收率计算缴纳增值税的是()。A、用动物毒素制成的生物制品B、用购买的石料生产的生石灰C、小型火力发电站生产的电力D、用高炉水渣生产的墙体材料标准答案：A知识点解析：暂无解析4、某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴,开具普通发票20张,共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元作销售处理,则增值税计税销售额为()万元。A、25B、23C、21.37D、19.66标准答案：C知识点解析：暂无解析5、某百货商店2007年全年销售额为120万元,2008年1月销售给消费者日用百货一批,收取全部价款为31200元,当月货物购进时取得经主管税务机关认证的增值税专用发票上注明价款为26000元,则该纳税人增值税计税销售额为()元。A、30000B、31200C、2934D、26666.67标准答案：A知识点解析：暂无解析6、对于增值税一般纳税人,下列准予抵扣进项税额发票的,主要有()。A、非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的发票B、购进货物取得的邮政部门邮寄费发票C、购进货物取得的套印全国统一发票监制章的定额运费发票D、购进货物(固定资产除外)取得的套印全国统一发票监制章的运费发票标准答案：D知识点解析：暂无解析7、某外贸进出口公司进口一批小汽车,到岸价为2000万元,关税税额为2000万元,小汽车适用的增值税税率为17%,消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为()万元。A、680B、375.79C、1395.79D、715.79标准答案：D知识点解析：暂无解析8、出口企业从小规模纳税人处购进并持有普通发票的货物后,特准予扣除或退还增值税的货物是()。A、农药B、天然牛黄C、松香D、天然树脂标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)9、下列项目属于增值税征税范围的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析10、下列各项中免征增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析11、销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,下列项目应作为销售额征税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析12、一般纳税人有下列情形之一的,不得领购使用增值税专用发票()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析13、按现行增值税法的规定,下列纳税人中可以作为增值税一般纳税人的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析14、按现行增值税法的规定,纳税人为固定业户,其总机构和分支机构不在同一县(市)的,其纳税地点应为()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析15、下列情况中,应当征收增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析16、下列()纳税人不办理增值税一般纳税人认定手续。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、纳税人进口货物,计算缴纳进口环节增值税时,不得抵扣任何税款。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为的,不征营业税,征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、总机构和分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税；经国家税务总局或其授权的主管税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、非固定业户销售货物或提供应税劳务,应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析21、纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务,未持有外出经营活动税务管理证明的,应向当地主管税务机关按照6%的征收率申报缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、小规模纳税人如符合规定条件,需开具专用发票的,可由主管税务机关代开增值税专用发票。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)23、某机械厂系增值税一般纳税人,2007年10月发生下列经济业务:(1)外购原材料钢材一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税税额为34000元。原材料已验收入库。(2)外购低值易耗品工器具一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为3000元,增值税税额为510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。(3)外购办公用消耗材料一批,取得的经主管税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为1000元,增值税税额为170元。办公用材料直接交付办公科室使用。(4)外购质量检测用设备一台,价税合计为4680元。该台设备已投入使用。(5)企业建职工宿舍,领用上月购进的原材料钢材一批,实际成本为50000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。(6)销售机床2台并向购货单位开具普通发票,价税合计为351000元；销售下脚料,取得含税收入2340元。已知该厂上月无留抵税额。要求:根据税法规定计算该厂10月份应缴纳的增值税税额。标准答案：销项税额=[351000÷(1+17%)+2340÷(1+17%)]×17%=51340(元)进项税额=34000+510+170-50000×17%=26180(元)应纳税额=51340-26180=25160(元)知识点解析：暂无解析24、某涂料厂系增值税一般纳税人,2007年10月份发生下列经济业务:(1)购进化工原料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税税额为17000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元,其中,运费1950元,建设基金50元,装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。(2)购进包装物一批,取得的增值税专用发票注明的价款为5000元,增值税税额为850元。月末,该批包装物尚未运达企业。(3)销售甲种涂料2500桶,并向对方开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为150000元；同时收取包装物押金29250元,并单独设账核算。(4)没收逾期包装物押金23400元,已入账核算。(5)为粉刷办公科室、车间,从成品库领用甲种涂料20桶,已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。该厂上述外购货物所取得的增值税专用发票,已经主管税务机关认证。要求:根据税法的有关规定计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。标准答案：销项税额=[150000+23400÷(1+17%)+150000÷2500×20]×17%=29104(元)进项税额=17000+(1950+50)×7%=17140(元)应纳税额=29104-17140=11964(元)知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)25、某副食品商店(增值税一般纳税人),主营各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。金瑞会计师事务所受托代理其增值税纳税审查。经查阅有关账簿和凭证发现,2007年9月该企业发生如下涉税业务:(1)本月取得营业收入351000元(含税),其中包括饮食营业收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2)本月随同销售货物出租出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示:“其他应付款———包装物押金”贷方余额为68000元,其中2006年1月2日收取押金10000元；2006年5月4日收取押金25000元；2007年3月4日收取押金15000元；2007年7月8日收取押金13000元；2007年9月5日收取押金5000元。经审查,以上几笔押金以前均未征税。(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计为36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税税额为5230.77万元。协议规定,货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付,本期已支付12000元。(4)向农民购进红枣一批,购进价为30000元,已验收入库,价款已经支付,并按规定开具农产品收购凭证。(5)购进空调器1台,由管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的金额为4000元,税额为680元。(6)将购进的红枣发给本企业职工,其账面成本为10800元。(7)向粮油经营部(增值税一般纳税人)购入面粉一批,全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元,货款已经支付,但面粉尚未验收入库。该商店取得的增值税专用发票和农产品收购凭证,已通过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算本月应纳的增值税税额(结果保留整数)。标准答案：当期销项税额=351000÷(1+17%)×17%+(10000+25000)÷(1+17%)×17%=56085(元)当期进项税额=30000×13%+6000-10800÷(1-13%)×13%=8286(元)当期应纳税额=56085-8286=47799(元)知识点解析：暂无解析增值税法练习试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型,其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致,然而在实践中各国却很少采用收入型增值税,其原因在于()。A、重复征税无法消除B、减少财政收入C、不符合税收中性原则D、给凭发票扣税的计税方法带来困难标准答案：D知识点解析：暂无解析2、生产型增值税的特点是()。A、将当期购入固定资产价款一次全部扣除B、不允许扣除任何外购固定资产的价款C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D、只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费标准答案：B知识点解析：暂无解析3、固定业户应向()主管税务机关申报缴纳增值税。A、任何一地B、其自选纳税地C、其他销售地D、其机构所在地标准答案：D知识点解析：暂无解析4、按照增值税法的有关规定,下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。A、购进的一台大型设备增值税专用发票注明的增值税税款B、免税农产品根据收购凭证上注明价款按规定计算的进项税额C、外购设备发生运费,运费单位开具货票上注明的价款D、外购免税农产品发生装卸费货票上注明的价款标准答案：B知识点解析：暂无解析5、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物,办理退免税应在()。A、委托方B、受托方C、代理方D、购买方标准答案：A知识点解析：暂无解析6、某商业企业为增值税小规模纳税人,2007年10月份取得销售额8万元,均开具普通发票。该企业10月份应纳增值税为()万元。A、0.32B、0.31C、0.45D、0.48标准答案：B知识点解析：暂无解析7、增值税的零税率是指()。A、纳税人外购货物不含税款B、纳税人本环节应纳税额为零C、纳税人以后环节应纳税额为零D、纳税人生产销售货物整体税负为零标准答案：D知识点解析：暂无解析8、某商店(增值税小规模纳税人)5月中旬购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为()元。A、565.38B、588C、832.08D、882标准答案：A知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)9、下列()可认定为增值税一般纳税人。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析10、按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析11、按照现行增值税法规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析12、按照现行增值税法规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析13、混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析14、现行增值税法规定,下列行为应纳增值税的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析15、按现行增值税法规定,下列货物中适用13%税率的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析16、按照现行增值税法规定,下列项目可以免征增值税的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工,应视同销售计征增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析18、增值税一般纳税人必须按规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销项税额。凡开具了增值税专用发票,其销售额未按规定计税的,一律按偷税论处。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析19、增值税一般纳税人遇到特殊情况,可以拆本使用增值税专用发票。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析20、凡增值税一般纳税人收购废旧物资的,可依据收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除率抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析21、纳税人将自产、委托加工和购买的货物无偿赠送他人,应视同销售,缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、增值税一般纳税人兼营不同税率的货物,未分别核算或不能准确核算销售额的,从高适用税率。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)23、某零售商店系增值税一般纳税人,主要从事各类商品的零售业务。该商店2007年10月份发生的有关业务如下:(1)购进A类商品一批并取得增值税专用发票,发票中注明的价款为40000元,增值税税额为6800元。款项已付讫,商品已验收入库。(2)购进B类商品一批,取得增值税专用发票,发票中注明的价款为200000元,增值税税额为34000元。商品已运抵商店,货款未付。(3)从小规模纳税人购进工艺品一批,取得普通发票,发票中注明的金额为10600元。款项已付讫,商品已运达商店。(4)购入一台空调设备,取得普通发票,金额为5850元。款项已付,设备已投入使用。(5)采取以旧换新方式销售某商品,取得现金收入3510元,收购旧货物的金额为1170元。(6)零售其他商品,零售金额为70200元。已知该商店采取售价金额核算,其零售金额为含税收入。各种商品增值税税率为17%。该商店取得的增值税专用发票经主管税务机关认证。上月留抵进项税额1200元。要求:根据税法规定计算该商店本期应纳的增值税税额。标准答案：销项税额=[(3510+1170)÷(1+17%)+70200÷(1+17%)]×17%=10880(元)进项税额=6800+1200=8000(元)应纳税额=10880-8000=2880(元)知识点解析：暂无解析24、某商场为增值税一般纳税人,并兼营饮食业,2007年10月份发生如下业务:购进农副产品支付货款11.30万元(其中增值税税额为1.30万元),购进轻工产品支付货款11.70万元(其中增值税税额为1.70万元),并均取得一般纳税人开具的增值税专用发票(经主管税务机关认证)；以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半,另一半全部对外销售,取得不含税销售额8万元；以上购进的轻工产品全部对外销售,取得不含税销售额15万元。饮食业营业额单独核算。要求:回答下列问题。(1)该商场可予抵扣的进项税额是多少?(2)如果商场未分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?(3)如果商场分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?标准答案：(1)可予抵扣的进项税额=1.30+1.70-1.30÷2=2.35(万元)(2)未分别核算销售额的情况下:当期应纳增值税税额=(8+15)×17%-2.35=1.56(万元)(3)分别核算销售额的情况下:当期应纳增值税税额=8×13%+15×17%-2.35=1.24(万元)知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)25、某制药厂为增值税一般纳税人,2007年1—3月份发生如下经济业务:(1)1月5日销售药品价款为10万元(不含税),货款及税款已收到。(2)1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨,每吨单价1000元,玉米当月运回企业并验收入库。(3)1月13日向农民个人收购玉米50吨,每吨单价1020元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”,玉米验收入库。(4)1月20日销售药品一批,价款为20万元(不含税),其中避孕药品8万元,收入分别计账,货已发出,已办妥托收手续,但货款尚未收到。(5)2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨,每吨单价1240元,取得普通发票。(6)2月15日采取分期收款结算方式发出药品一批,价款为20万元(不含税),成本15万元,合同约定分3期收款,发货时收到应收货款和税款的50%,其余货款和税款3、4两月等额收回。(7)2月18日销售药品一批,销售额100万元,支付运输部门运费2000元,货款存入银行,取得运费发票。(8)2月21日购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为20万元,税款为3.4万元,款项已付,原材料入库。(9)2月25日,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关退货证明齐全,价税合计58500元,退回药品已入库。(10)3月12日将一批药品销售给某医院,开具普通发票,注明价款为14.04万元,货已发出,款已经收到。(11)3月20日购进玉米10吨,取得的增值税专用发票注明的单价为1050元,已付货款并验收入库。(12)3月30日盘点原材料,1月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品,本月收到货款及税款。该药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等,已经过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算下列内容(结果保留整数)。(1)销售避孕药品不得抵扣的进项税额。(2)计算1、2、3月份的应纳增值税税额。标准答案：(1)1月份应纳增值税计算如下:因销售避孕药品不允许抵扣的进项税额=(100×1000×13%+50×1020×13%)×80000÷(100000+200000)=5235(元)1月份销项税额=100000×17%+(200000-80000)×17%=37400(元)1月份进项税额=100×1000×13%+50×1020×13%-5235=14395(元)1月份应纳税额=37400-14395=23005(元)(2)2月份应纳增值税计算如下:2月份销项税额=200000×50%×17%+1000000×17%-58500÷(1+17%)×17%=178500(元)2月份进项税额=5×1240×13%+2000×7%+34000=34946(元)2月份应纳税额=178500-34946=143554(元)(3)3月份应纳增值税计算如下:3月份销项税额=100000×50%×17%+140400÷(1+17%)×17%=28900(元)3月份进项税额税=1050×10×13%-1020×20×13%=-1287(元)3月份应纳税额=28900-(-1287)=30187(元)知识点解析：暂无解析26、沈阳市某机械厂(增值税一般纳税人),2007年3月至4月发生如下经营业务:(1)3月份外购钢材一批,价款为20000元,取得的增值税专用发票注明的税款为3400元,货款已支付,此批钢材于4月份验收入库。(2)3月份经营部外购传真机一部,价款为2100元,使用期限超过2年,取得的增值税专用发票上注明的税款为357元,传真机已安装使用。(3)3月份从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币18000元,在海关缴纳关税2000元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。(4)3月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台,销售额为11700元(含税),剩余10000元于3月底结清,结清货款同时开具增值税专用发票；当月还销售农用拖拉机一台,开具普通发票,收到货款14000元。(5)3月份购进煤炭10吨,每吨500元(不含税),并取得增值税专用发票,煤炭当月已验收入库。(6)4月份从废旧物资经营单位收购废钢铁一批,税务机关监制的普通发票上注明的金额为3000元,该批废旧钢铁已验收入库。(7)4月份支付3月份水费,取得的增值税专用发票注明的税款为600元,支付4月份水费,取得的增值税专用发票上注明的税款为400元。(8)4月份销售矿山设备,开具的普通发票注明的价款为234000元；当月还销售本厂2月份购入的小轿车一辆,原值250000元,售价260000元。(9)4月份用本厂自产设备一台,价值15000元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材8吨,发票与设备已发出,钢材尚未到达企业。(10)4月份生产车间领用煤炭2吨,职工食堂及浴池领用煤炭3吨,煤炭不含税价为每吨500元。(11)4月份购进钢材一批,价税合计为11700元,并取得增值税专用发票,注明的税款为1700元,货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗,发票抵扣联及身份证均丢失,并经公安机关证明。该机械厂购进货物取得的增值税专用发票和普通发票,均已通过主管税务机关认证。要求:根据上述情况,请计算机械厂3月、4月应纳的增值税税额(结果保留两位小数)。标准答案：3月份销项税额=11700÷(1+17%)×17%+14000÷(1+13%)×13%=3310.62(元)3月份进项税额=357+(18000+2000)×17%+10×500×13%=4407(元)3月份应纳税额=3310.62-4407=-1096.38(元)4月份销项税额=234000÷(1+17%)×17%+260000÷(1+4%)×4%×50%+15000×17%=41550(元)4月份进项税额=3400+3000×10%+600+400-3×500×13%=4505(元)4月份应纳税额=41550-4505-1096.38=35948.62(元)知识点解析：暂无解析增值税法练习试卷第3套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、某软件企业(一般纳税人)2003年10月份销售自产软件产品取得不含税收入70万元,9月份留抵税额1.2万元,本月允许抵扣的进项税额为5.1万元。其当月实际缴纳增值税为()。A、2.1万元B、3.5万元C、5.6万元D、6.8万元标准答案：A知识点解析：应纳税额=70×17%-5.1-1.2=5.6(万元),实际税负=5.6÷70×100%=8%,即征即退税额=5.6-70×3%=3.5(万元),实际缴纳税额=5.6-3.5=2.1(万元)。2、下列项目中,应当征收增值税的是()。A、设计院进行工程项目设计取得的收入B、滑冰场出租冰鞋取得的收入C、商场出售金银首饰的收入D、酒吧卖酒的收入标准答案：C知识点解析：A、B、D三项属营业税的征收范围,商场卖金银首饰既要交消费税也应交增值税。3、今年5月中旬,某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为()。A、565.38元B、588元C、832.08元D、882元标准答案：A知识点解析：小规模商业企业增值税征收率为4%,应纳税额=98÷(1+4%)×4%×150=565.38(元)。4、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是()。(2000年)A、将货物分配给股东,为货物移送的当天B、采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天C、采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天D、将货物作为投资的,为货物使用的当天标准答案：A知识点解析：本题中,符合增值税专用发票开具时限规定的是A项。根据专用发票开具时限的规定,应在货物移送的当天开具专用发票。5、按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。(2001年)A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B、年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人标准答案：C知识点解析：本题考查的是小规模纳税人和一般纳税人的认定标准。6、下列项目中所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是()。(2002年)A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、校办企业生产本校教具的外购材料标准答案：D知识点解析：如果校办企业生产的货物用于本校教学、科研的,免征增值税,其外购材料的进项不得抵扣。7、下列各项中,属于增值税即征即退政策范围的是()。(2003年)A、新型墙体材料产品B、利用煤矸石生产的电力C、校办企业生产的用于本校教学的产品D、在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥标准答案：D知识点解析：属于增值税即征即退政策范围的是D选项。A、B选项为减半征收增值税货物,C选项为免征增值税货物。8、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()。A、7%B、10%C、13%D、17%标准答案：C知识点解析：增值税法定税率为13%和17%,增值税进项税额扣除率有7%、10%、13%三种,故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。9、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规定的处理方法是()。(2004年)A、对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款B、对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,罚款后予以抵扣进项税款标准答案：B知识点解析：购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票所列内容与实际相符(即存在真实交易),且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得),对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)10、一般纳税人将已抵扣进项税的购买货物用于()时,应作进项税额转出处理。标准答案：A,C,D知识点解析：购进货物用于A、C、D三项时,进项不得抵扣,已经抵扣进项的应做进项转出。生产不同税率的应税货物,允许抵扣进项,无进项转出问题。11、根据增值税税法规定,企业下列()行为视同销售货物,计征增值税。标准答案：C,D知识点解析：A选项报废产品不是销售,不计算销项税；B选项属于不得抵扣进项税,而不是计征增值税项目。12、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有()。(1999年)标准答案：B,D知识点解析：本题中,B、D项属于又免又退的特定企业。A为出口计划内卷烟,因在生产环节免征增值税、消费税,故出口只免税不退税；C为1993年12月31日前批准设立的老外商生产企业,出口实行免税不退税政策。13、下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是()。(1999年)标准答案：A,C知识点解析：A、C项属于视同销售行为,应缴纳增值税。B、D均为营业税征税范围。14、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据增值税税法规定,A、B、C、D四项符合不得从销项税额中抵扣的进项税额及纳税申报表本期进项税额的减项规定。15、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有()。(2001年)标准答案：B,C知识点解析：本题考查的是专用发票开具时限的有关规定。16、下列各项中,应当征收增值税的有()。(2002年)标准答案：C,D知识点解析：应缴营业税的是A、B两项,属增值税征收范围的是C、D两项。17、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车,其增值税的征税规定有()。(2003年)标准答案：A,C知识点解析：纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车,其增值税的征税规定有:售价超过原值的按4%减半征收增值税,售价未超过原值,免征增值税。18、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有()。(2004年)标准答案：A,C知识点解析：对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,逾期是指合同有约定,超过约定时间；合同无约定以一年为期限。A、C选项所述押金均为未逾期的,不需征税。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)19、出口企业办理增值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊货物出口,特准出口退税。20、实行统一核算的总分机构,设在不同地区时,总机构被认定为一般纳税人,分支机构年销售额未达标准,但只要能提供总机构的认定资料,也可在所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果分支机构是商业企业,不适用上述规定。21、按照增值税有关规定,销售折扣可以从销售额中扣除。()(1999年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：销售折扣发生在销货之后,不得从销售额中减除,它是纳税人的一种融资理财性质的费用支出。22、增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据增值税法的有关规定,一般纳税人销售少数货物时,采用简易办法计算征收,则适用6%或4%的税率。23、已抵扣进项税额的购进货物,如果是作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。()(2001年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题的说法错误。购进货物不允许抵扣进项,而不是作销售处理。24、出口企业办理增值税的出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。()(2001年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：能否办理出口退税不取决于购进货物取得何种发票。25、总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。()(2002年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：总分机构按增值税的有关规定应分别在各自所在地办理纳税人认定手续。26、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。()(2003年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：出口货物的实际退税额年退税计税依据的比率为出口货物的退税率。27、属于一般物资援助项下的出口货物,生产企业在财务上作销售处理的,自1999年1月1日起可比照一般货物出口,实行出口退税政策。()(2004年)A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：自1999年1月1日起,对一般物资援助项下出口货物,实行出口不退税政策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物,比照一般贸易出口,实行出口退税。28、从2003年12月1日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。()(2004年)A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)29、某大型百货商场2003年9月发生如下业务:(1)销售商品:零售额800万元,其中包括家电部以旧换新销售家电,实际收到零售收入90万元,已扣减旧货物收购价格5万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰,实际收到零售收入4万元,旧金首饰扣减了零售收入2万元。(2)外购商品:取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计500万元(其中有140万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品,取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元,均已付款；商场超市外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格6万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件,购进成本120万元,零售价150万元；又向某孤儿院赠送童装一批,购进成本1万元,零售价1.5万元。(4)有10台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。要求:计算该商场当月应纳增值税。标准答案：(1)当期销项税额=(800+5+1.5)÷(1+17%)×17%-0.3÷(1+17%)×17%×10=117.18-0.44=116.74(万元)(2)当期进项税额=(500-140)×17%+80×6%+6×13%-120×17%-0.25×17%×10=66.78-20.83=45.95(万元)(3)本月应纳增值税=116.74-45.95=70.79(万元)知识点解析：暂无解析30、某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等,取得增值税专用发票上注明税款共600万元,销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求:请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。标准答案：(1)应纳增值税=8000÷(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(万元)(2)应纳消费税=8000÷(1+17%)×8%=6837.61×9%=547.01(万元)(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1(万元)(4)运输业务应纳营业税=50×3%=1.5(万元)(5)应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=1111.9×7%=77.83(万元)知识点解析：按照上述各税法的有关规定,增值税的纳税人兼营非应税劳务时,销售额分别核算,应分别纳税。所以汽车制造厂兼营的汽车租赁收入和汽车运输收入应分别按营业税的有关规定缴纳营业税。该厂汽车适用的消费税率8%,所以汽车销售收入按不含增值税的价款为依据,计算缴纳消费税。再按实纳的增值税、消费税、营业税之和为依据计算缴纳城建税。31、上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。要求:请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。标准答案：(1)计算应纳关税关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运输保险费=1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=1500×20%=300(万元)(2)计算应纳消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)消费税=组成计税价格×税率=2000×10%=200(万元)(3)计算应纳增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1500+300+200=2000(万元)增值税=组成计税价格×税率=2000×17%=340(万元)知识点解析：本题考查考生进口关税、进口消费税、进口增值税应纳税额计算及其相互关系。32、某工业企业(增值税一般纳税人),1999年10月购销业务情况如下。(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元；(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额0.5万元。要求:计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。标准答案：(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)(2)当期进项税额=3.91+(3×7%)+1.36+(42+2.1)×10%-1.36×2=3.91+0.21+1.36+4.41-2.72=7.17(万元)(3)应纳增值税=7.14-7.17-0.5=-0.53(万元)本期不缴增值税,期末留抵的进项税额0.53万元。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)33、某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下。7月底,该企业计算的应纳增值税:增值税=销项税额-进项税额=[50000×0.2/(1+17%)×17%×(1-5%)+800×0.2/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]=1403.59-1105.08=298.51(万元)要求:请按增值税暂行条例有关规定,具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税。标准答案：(1)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。①销售21英寸彩电50000台,给予5%的销售折扣,不应减少销售额。②采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额。③运送彩电为混合销售行为,运费应核算销售额,计算销项税额。④无偿提供招待所的21英寸彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额。计算销项税额。⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电,应核算销售额,计算销项税额。⑥运费扣除率不是10%,应为7%(应在取得运输发票情况下,按此处理)。⑦外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣。⑧大型检测设备属固定资产,其进项税额不得抵扣。⑨购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题。⑩外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣。(2)计算该企业当月应纳增值税额。①销项税额=50000×0.2/(1+17%)×17%+1000×0.2/(1+17%)×17%+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%+2000×0.2/(1+17%)×17%=1452.99+29.06+,23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)②进项税额=680+20×7%=681.4(万元)③增值税额=销项税额-进项税额=1566.47-681.4=885.07(万元)知识点解析：暂无解析34、某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下。(1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;(2)购入副食品一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得的专用发票注明税款3.26万元;(4)购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票；(5)采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清；(6)采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款；(7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回；(8)除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68×50%×2×17%+168×17%=0.61+6.24+0.8+28.56=36.21(万元)进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48(万元)应纳税额=36.21-14.48=21.73(万元)经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。要求:(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款；(2)构成偷税罪的具体标准是多少,该百货商场是否构成偷税罪；(3)对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼,就此案例请回答,应向何处提出复议申请,被申请人是谁,复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼,为什么?标准答案：(1)百货商场计算有以下错误:①3.6万元是手续费,不是全部价款,应换算成零售额再将价税分离换算为不含税价款计算销项税。②因货款已付,并取得专用发票,所以10.88万元的进项可扣除。③购入化妆品后,退货一半,但未取得证明单,销货方开具的红字发票没有合法依据无效,购入化妆品未付清款,购货方也不得抵扣进项税10.2万元。④购入的两台钢琴款未付清,1.02万元的进项税不得抵扣。⑤以旧换新销售冰箱应按新商品售价计税,不能扣减旧货收购价格300元,且零售价应作价税分离后计税。⑥4.68万元为含税价,应作价税分离后计税。⑦168万元为含税价,应作价税分离后计税。正确的做法是:①销项税=3.6÷10%/(1+17%)×17%+136×0.3/(1+17%)×17%+2×4.68×50%/(1+17%)×17%+168/(1+17%)×17%=30.77×17%+34.87×17%+4×17%+24.41=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(万元)②进项税=10.88+3.26=14.14(万元)③应纳增值税=36.25-14.14=22.11(万元)(2)构成偷税罪的标准是偷税数额1万元以上,同时占应纳税额10%以上。该商场违反规定多抵扣了进项税金,少缴税0.38万元(22.11-21.73),未构成偷税罪。(3)商场应向主管税务机关的上级税务机关(国家税务局)提请复议,被申请人是作出补税决定的主管税务机关。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。商场不能不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼。因为复议事项属于税务机关作出的征税行为,对征税行为引起的争议,当事人应先依照主管税务机关确定的补税额补税,然后向复议机关申请行政复议,对复议决定不服的,再向人民法院起诉。知识点解析：暂无解析35、某企业为增值税一般纳税人,2000年5月发生以下业务:(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的购货费用12000元,取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。销售使用过的摩托车4辆,取得含税销售额25440元。另外,发生逾期押金收入12870元。(药酒的消费税税率为10%)。要求:计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。计算业务(1)中应缴纳的增值税。计算业务(2)中应缴纳的增值税。计算业务(3)中应缴纳的增值税。计算业务(4)中应缴纳的增值税。标准答案：(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=[120000×(1-10%)+15000+30000]/(1-10%)=170000(元)应代收代缴的消费税=170000×10%=17000(元)(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200(元)应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940(元)应缴纳增值税=44200-17940=26260(元)(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税销项税额=585000/(1+17%)×17%=85000(元)应抵扣的进项税额=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)应缴纳增值税=85000-62640=22540(元)(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5(元)应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5(元)(5)计算业务(4)中应缴纳增值税销售摩托车应纳增值税=25440/(1+6%)×6%=1440(元)押金收入应纳增值税=12870/(1+17%)×17%=1870(元)知识点解析：暂无解析增值税法练习试卷第4套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物或增值税应税劳务,未分别核算或不能准确核算其销售额的,其增值税税率的确定方法是()。A、从低适用税率B、适用平均税率C、从高适用税率D、适用6%的征收率标准答案：C知识点解析：暂无解析2、纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时,对不足抵扣部分的处理办法是()。A、税务部门给予退税B、不再给予抵扣C、可抵扣以前的欠税D、结转下期抵扣标准答案：D知识点解析：暂无解析3、某商场为增值税一般纳税人,因管理不善发生火灾,库存外购冰箱10台损坏,每台零售价1440元,每台进价1000元(不含税),不得抵扣的进项税额为()元。A、1700B、14400C、12307.69D、8547标准答案：A知识点解析：暂无解析4、下列项目中不得从销项税额中抵扣进项税额的是()。A、购进免税农产品的进项税额B、购进固定资产的进项税额C、销售货物支付运费计算的进项税额D、购进货物支付的进项税额标准答案：B知识点解析：暂无解析5、外购货物()的,应视同销售计征增值税。A、用于企业基本建设B、用于抵偿债务C、作为奖金发放给职工D、用于个人消费标准答案：B知识点解析：暂无解析6、外购项目()的,不得抵扣进项税额。A、用于非应税项目B、无偿赠送他人C、用于对外投资D、换取生产资料标准答案：A知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)7、我国现行增值税制度并没有完全消除重复课税,其原因在于()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析8、增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型,许多国家采用消费型增值税的目的是()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析9、按税法规定,()应征收增值税。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析10、按税法规定,()适用6%的征收率计征增值税。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析11、下列()项目不得从增值税销项税额中抵扣。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析12、下列情形不得开具增值税专用发票的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析13、下列项目准予抵扣进项税额的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析14、下列纳税义务发生时间正确的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)15、自1998年7月1日起凡应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论其会计核算是否健全,均应按照小规模纳税人的有关规定征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析16、增值税法规定,年销售额未超过小规模纳税人标准的企业,一律按小规模纳税人对待。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析17、单独销售无线寻呼、移动电话,不提供有关服务的,应征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析18、纳税人代收代垫的运费,应视为价外收费征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析19、商业企业采取分期付款方式购进货物的,凡是发生销售方先全额开具专用发票,购货方再按规定分期付货款情况的,应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析20、纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳凭证之日起10日内缴纳进口环节增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析21、如发生退货或者销售折让,购买方在收到红字专用发票后,应从当期进项税额中扣减红字专用发票所列增值税税额,如不扣减造成不纳税或者少纳税的,属于偷税行为。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的,可按折扣后销售额征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析四、计算题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)23、某水泥厂为增值税一般纳税人,2007年4月份发生如下经济业务:(1)采取托收承付结算方式销售袋装水泥700吨,开具的增值税专用发票(以下简称专用发票)上注明的单价为每吨65元,另收运输装卸费1053元,货已发出。(2)采取委托银行收款方式销售散装水泥200吨,开具的专用发票上注明的单价为每吨60元,另收运输装卸费1404元,货款已收回。(3)当月购进生产水泥所需设备,购进价为120000元,专用发票注明的税款为20400元。(4)将散装水泥600吨加工成水泥板,当月全部销售,开具的专用发票上注明的价款为54000元。(5)为生产水泥制品,当月购进各种原材料、燃料、动力等外购项目,取得的专用发票上注明的税款为4120元。该厂取得的增值税专用发票,已通过主管税务机关认证。上月未抵扣完的进项税额为330元。要求:根据上述资料计算该厂4月份应纳的增值税税额。标准答案：销项税额=[65×700+1053÷(1+17%)+60×200+1404÷(1+17%)+54000]×17%=19312(元)进项税额为4120元。应纳税额=19312-4120-330=14862(元)知识点解析：暂无解析24、某洗衣机厂为增值税一般纳税人,2007年10月份发生下列经济业务:(1)10月1日采取直接收款方式销售A型洗衣机,开具的专用发票上注明的价款为50000元,并收取手续费和包装费共计2340元。(2)10月2日销售B型洗衣机,价款为68000元,购货方当日支付货款38000元,已全额开具专用发票。合同约定货款在10月15日一次支付(不收利息),如违约超过一天罚款117元。由于购货方资金周转不到位,货款一直拖到10月25日才支付。(3)10月20日,因B型洗衣机质量有问题,购货方要求退货,退回销货款8000元,退货手续齐备。(4)10月24日,材料仓库被盗,丢失材料50吨,材料明细账注明此批材料实际单位采购价格为140元/千克。(5)10月份外购原材料,取得的经主管税务机关认证的专用发票注明上的税额为10200元,原材料已验收入库。要求:根据上述资料计算该厂10月份应纳的增值税税额。标准答案：销项税额=50000+2340÷1+17%+68000+117×10÷1+17%-8000×17%=19210进项税额为10200元。应纳税额转出=50×140×17%=1190(元)应纳税额=19210-10200+1190=10200(元)知识点解析：暂无解析增值税法练习试卷第5套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某生产企业为增值税一般纳税人,2003年3月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于4月份加工完成,由该企业运回并验收入库,同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20万元、税款3.40万元。5月份企业将上述货物部分地投入使用。6月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业()的进项税额申报抵扣。A、3月份B、4月份C、5月份D、6月份标准答案：D知识点解析：暂无解析2、纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为()。A、合同约定的收款日期B、收到第一笔货款的当天C、收到全部货款的当天D、货物发出的当天标准答案：A知识点解析：暂无解析3、2002年4月某生产企业销售使用过的小轿车取得收入12万元,轿车原价20万元。应按以下办法缴纳增值税()。A、应纳增值税0.68万元B、应纳增值税0.46万元C、应纳增值税0.23万元D、免征增值税标准答案：D知识点解析：2002年1月1日起纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按4%征收率计算税额后,再减半征收,售价未超过原值的,免征增值税。4、下列出口货物中,不适用增值税出口免税不退税政策的是()。A、来料加工复出口的货物B、对外补偿贸易出口的货物C、外轮供应公司销售给外轮而收取外汇的货物D、小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物标准答案：A知识点解析：暂无解析5、某工业企业为增值税一般纳税人,2003年12月将使用2年的进口小汽车(汽缸容量在2200毫升以上)1辆销售,开具普通发票上注明销售额为31.20万元,已知该小汽车原值为26万元。此项业务中,企业应计算缴纳的增值税税额为()元。A、5333B、6000C、6240D、12000标准答案：B知识点解析：暂无解析6、下列关于增值税纳税人认定及管理的有关表述中,正确的是()。A、全部销售免税货物的企业,不予办理一般纳税人认定手续B、从事成品油销售的加油站,年应税销售额未超过180万元的,不认定为一般纳税人C、总分机构实行统一核算的纳税人,总机构年应税销售额超过小规模企业标准而分支机构未超过标准的,分支机构也可申请办理一般纳税人认定手续D、对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未超过小规模企业标准的一般纳税人,会计核算健全且只发生过一次虚开增值税专用发票行为的,不予取消其一般纳税人资格标准答案：A知识点解析：暂无解析7、下列情况中,允许扣除进项税的是()。A、某单位出售旧汽车B、当铺出售死当物品C、医院出售药品D、购入的原材料转售标准答案：D知识点解析：出售旧固定资产不允许抵扣进项,当铺出售死当物品按简易办法征收增值税,无进项抵扣问题。医院出售药品属营业税纳税人发生混合销售,应征营业税。所以应选D项。8、某商场为增值税一般纳税人,2003年9月与A厂签订接受货物投资协议；当年10月底收到A厂投资转入的货物并作为商品出售；11月,收到A厂开具的增值税专用发票上注明货物价款50万元、税款8.50万元。此项税款应作为该商场()的进项税额申报抵扣。A、9月份B、10月份C、11月份D、12月份标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)9、下列项目中,符合增值税政策规定的是()。标准答案：A,C知识点解析：2001年1月1日起,利用城市生活垃圾生产的电力,增值税即征即退,部分新型墙体材料产品减半征收增值税,所以A、C项正确,B、D项错误。10、根据增值税法规规定,有下列()情形之一的,无论购货方与销售方是否进行了实际的交易,增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符,购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的,对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析11、商业企业购进货物,其进项税额可以作为当期进项税予以抵扣的情况有()。标准答案：B,C,D知识点解析：商业企业购进货物的抵扣进项规定的时限是款付清,所以分期付款的情况下尚未付完款项时,不得抵扣进项。B、C、D项符合商业企业进项抵扣的时间规定。12、根据现行增值税法规规定,下列项目中,适用增值税即征即退政策的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析13、下列项目中,适用增值税出口免税并退税政策的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析14、根据现行增值税法规规定,下列项目中,可以从当期销项税额中抵扣进项税额的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)15、一般纳税人6月认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证之日起90天内核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。16、凡报关进口的应税货物,不论是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物,是进口者自行采购还是国外捐赠的货物,是进口者自用还是作为贸易或其他用途等,除法定免税项目外,均应计算缴纳进口环节的增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工,应视同销售计算增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：将购买的货物用于集体福利和个人消费,属于不得抵扣的进项税,不是视同销售。18、无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产,自2002年1月1日起按4%的征收率减半征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产,售价高于原值,按4%的征收率减半征收增值税；售价低于原值,免征增值税。19、对未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,凡租赁的货物的所有权转让给承租方的,征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的,不征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、外贸企业从小规模纳税人处购进货物出口的,一律只免税不退税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外贸企业从小规模纳税人处购进抽纱、工艺品等12种特殊商品时,给予免税并特准退税。21、加油站年应税销售额未达到180万元时,也应认定为小规模纳税人。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：从事成品油销售的加油站,无论年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。22、某生产企业增值税一般纳税人2004年3月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅,取得增值税专用发票上注明的价款30万元、增值税款5.10万元；本月销售残疾人专用轮椅,取得含税销售额50万元；支付运输费用3万元,取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物,取得含税销售额24.57万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为17%。以上业务中,该企业本月应缴纳的增值税税额是3.57万元。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、增值税一般纳税人采取以物易物方式销售应税货物,应按发出的货物确定销售额并计算销项税额,按收到的货物核算购货额并计算抵扣进项税额。如果收到货物但未取得法定扣税凭证,或虽取得扣税凭证但企业将收到的货物用作固定资产或用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等方面的,则不得计算抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、首饰厂生产的珠宝玉石,按5%征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按17%征收增值税。四、计算题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)25、某钢厂为增值税一般纳税人,2003年2月份发生以下业务:(1)提供了成本为6万元的钢材(无同类产品售价),给本厂基建部门。(2)基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍,支付加工费0.6万元,随同加工费支付的增值税额为0.102万元。(3)钢厂又将销售额为1.6万元的钢材用于向联营企业投资。(4)本月销售钢材200万元(不含税价),货已发出,办妥银行托收手续,但货款未到。(5)当月购进生产用水电,取得防伪税控专用发票上注明的税金0.51万元;购进生产用原材料取得防伪税控专用发票上注明的税金为17万元,已付款,货未到。(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,取得专用发票上注明的税金为0.15万元。(7)购进生产用吊车修理用备件已入库,取得防伪税控专用发票上注明的税金为0.085万元。(8)从废旧物资收回经营单位购得废旧钢材,取得普通发票上注明价格4万元。(9)将外单位抵扣欠款偿还的一台设备出售,开具普通发票注明销售额为10万元。要求:根据以上业务计算该厂2月份应纳增值税。标准答案：(1)销项税额=200×17%+6×(1+10%)×17%+1.6×17%+10÷(1+17%)×17%=34+1.122+0.272+1.453=36.847(万元)(2)进项税额=0.51+0.085+4×10%=0.995(万元)(3)应纳增值税=36.847-0.995=35.852(万元)知识点解析：暂无解析26、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。(2001年)要求:(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。标准答案：(1)进口散装化妆品应缴纳关税:(120+10+2+18)×40%=60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格:(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税:(120+10+2+18+60+90)×17%=51(万元)进口机器设备应缴纳关税:(35+5)×20%