税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷1（共152题）

税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷1（共5套）（共152题）税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列借款费用的表述中，错误的是()。A、因分期付款方式购入固定资产发生的融资费用属于借款费用B、已使用借款购入工程物资是借款费用资本化必须满足的条件C、企业发生的权益性融资费用．不属于借款费用D、借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等标准答案：B知识点解析：选项B，属于资产支出的一种形式，但并不属于借款费用资本化必须满足的条件，资产支出还可以通过其他形式来体现，比如承担带息债务等。2、2019年12月31日．甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2019年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。A、240B、250C、300D、310标准答案：D知识点解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额＝300＋10＝310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。3、A公司和B公司有关债务重组的资料如下：2×21年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元。该笔应付账款到期时，A公司无力偿付。2×21年5月2日，经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价为8元。2×21年6月1日，A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司将收到的股权作为交易性金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元，该项应收账款在重组日的公允价值为2400万元。下列有关A、B公司与债务重组相关的会计处理中，不正确的是()。A、A公司确认资本公积——股本溢价2080万元B、A公司确认的损益为100万元C、B公司确认的交易性金融资产入账价值为2400万元D、B公司确认的损益为－80万元标准答案：D知识点解析：选项A，A公司确认的资本公积＝300×(8－1)－20＝2080(万元)；选项B，A公司应确认的损益＝2500－300×8＝100(万元)；选项C，B公司交易性金融资产入账价值＝300×8＝2400(万元)；选项D，B公司应确认的损益＝－20＋2400－(2500－100)＝－20(万元)。B公司的会计分录为：借：交易性金融资产(300×8)2400坏账准备100投资收益20贷：应收账款2500银行存款204、2018年11月A公司与B公司签订销售合同，约定A公司于2019年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2018年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2018年年末正确的会计处理方法是()。A、确认预计负债500万元B、确认预计负债1600万元C、计提存货跌价准备1000万元D、计提存货跌价准备500万元标准答案：D知识点解析：①执行合同的损失额＝产品成本100×55－合同售价100×50＝500(万元)；②不执行合同，支付违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利＝100×(60－55)＝500(万元)，即不执行合同的损失为1100万元。所以应选择执行合同，计提存货跌价准备500万元。5、(2019年)2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一份销售合同：2019年1月12日向乙公司提供产品100台，每台不含销售价格800元。2018年12月31日，由于原材料市场价格上涨，甲公司已生产出的100台产品，每台成本为810元。如果甲公司继续履约该合同，考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元，则甲公司因该亏损合同应确认预计负债的金额为()元。A、1000B、2000C、3000D、0标准答案：D知识点解析：继续履行合同，该销售合同发生损失2000元，标的资产的成本＝810×100＝81000(元)，则对标的资产计提减值准备2000元，不确认预计负债。6、(2018年)根据《企业会计准则第17号——借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是()。A、专门借款的溢折价摊销B、一般借款的利息C、专门借款的利息D、外币专门借款汇兑差额标准答案：B知识点解析：在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。7、(2016年)2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元。长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为()万元。A、5．0B、3．5C、2．0D、9．0标准答案：A知识点解析：预计负债期末余额＝(200×1＋50×2)×(1％＋5％)／2－4＝5．0(万元)。8、44．2019年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年。该工程没有专门借款，占用两笔一般借款：一笔是2018年5月1日发行的总额为4000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8％；另一笔是2018年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6．5％。甲公司分别于2019年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元。假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2019年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为()万元。A、85．00B、93．00C、385D、100．1标准答案：D知识点解析：一般借款资本化率＝(4000×8％＋1000×6．5％)／(4000＋1000)＝7．7％。一般借款累计资产支出加权平均数＝900＋1200×4／12＝1300(万元)。一般借款费用的资本化金额＝1300×7．7％＝100．1(万元)。9、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()。A、股票发行费用B、长期借款的手续费C、外币借款的汇兑差额D、溢价发行债券的利息调整摊销额标准答案：A知识点解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。10、2019年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2020年9月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司评估该笔应收账款的公允价值为15万元。A公司取得这部分股权后，对B公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是()。A、A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认当期损益12万元B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C、A公司应确认长期股权投资15万元，B公司应确认当期损益3万元D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元标准答案：C知识点解析：A公司以放弃债权的公允价值确认长期股权投资15万元，不确认重组损失；B公司权益工具的公允价值12万元，清偿债务账面价值15万元，应确认当期损益3万元。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)11、关于承租人对租赁业务的处理，下列表述中正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D，承租人应当按照成本减累计折旧和累计减值损失计量使用权资产。12、2019年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，出于多方面因素的考虑，当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，一般属于债务重组的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：只要在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，除特殊情况外，均为债务重组。13、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，如果存在一个金额区间，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应该按该区间上、下限金额的平均数确定；选项E，或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。14、(2019年)企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额可能计入的会计科目有()。标准答案：B,E知识点解析：企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。借：营业外支出贷：预计负债或相反分录。15、(2015年)下列关于借款费用辅助费用的表述中，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A，所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以费用化计入当期损益；选项C，在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化，计入相关资产成本。16、以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，关于债权人和债务人的会计处理，下列说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，债权人应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按有关规定分别确定各项资产的成本；选项E，债务人以金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益、留存收益等。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)(2019年)2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1．5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：(1)2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6％，按年支付利息、到期还本。(2)占用的一般借款有两笔：第一笔是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5％，按年支付利息、到期还本。第二笔是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8％，按年支付利息、到期还本。(3)甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。(4)2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。(5)闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0．4％。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。17、甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是()万元。标准答案：A知识点解析：专门借款资本化金额＝资本化期间的实际利息费用－资本化期间闲置资金的投资收益＝800×6％－(800－500)×0．4％×6＝40．8(万元)。18、甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是()。标准答案：A知识点解析：2018年度占用一般借款的资本化率＝(500×5％＋1000×8％×6／12)÷(500＋1000×6／12)＝6．5％。19、甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是()万元。标准答案：C知识点解析：2018年度一般借款利息费用资本化金额＝(500＋600－800)×6／12×6．5％＝9．75(万元)；2018年度的借款费用利息的资本化＝9．75＋40．8＝50．55(万元)。20、甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是()万元。标准答案：B知识点解析：2019年度专门借款利息费用的资本化金额＝800×6％×6／12＝24(万元)；2019年度一般借款利息费用资本化率＝(500×5％×6／12＋1000×8％×6／12)÷(500×6／12＋1000×6／12)＝7％：2019年度一般借款利息费用资本金额＝(300＋500)×7％×6／12＝28(万元)；2019年度的借款费用利息资本化金额＝24＋28＝52(万元)。四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)某公司于2017年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①32017年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；②2017年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为6％，并按月于月末收取利息。(2)一般借款有两笔，分别为：①2016年12月1日向A银行借人长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息；②2016年1月1日发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式建造，2017年支出如下：①1月1日支付工程进度款22507万元；②7月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2017年12月31日完工，达到预定可使用状态。该公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。(4)办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为500万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年12月31日该办公楼可回收金额为5500万元。根据上述资料，回答下列问题。21、2017年专门借款利息费用的资本化金额为()万元。标准答案：A知识点解析：2017年相关支出等情况如下表所示：专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益。①应付利息＝3000×8％＋3000×10％×6／12＝390(万元)。②存款利息＝750×6％×6／12＝22．5(万元)。③资本化金额＝390－22．5＝367．5(万元)。22、2017年一般借款利息费用的费用化金额为()万元。标准答案：C知识点解析：一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数：750×6／12＋1500×3／12＝750(万元)。②一般借款资本化率＝(1500×6％＋1500×8％)／(1500＋1500)＝7％。③一般借款利息费用资本化金额＝750×7％＝52．5(万元)。④应付利息＝1500×6％＋1500×8％＝210(万元)。⑤一般借款利息费用化金额＝210－52．5＝157．5(万元)。23、2017年建造办公楼应予资本化的利息费用金额为()万元。标准答案：B知识点解析：资本化的利息费用合计金额＝367．5＋52．5＝420(万元)，费用化金额＝157．5(万元)。有关办公楼所占用借款的利息费用的会计分录：借：银行存款22．5在建工程420财务费用157．5贷：应付利息(390＋210)60024、2017年12月31日，办公楼建造完工后，该办公楼的入账价值为()万元。标准答案：B知识点解析：该办公楼的入账价值＝2250＋4500＋1500＋420＝8670(万元)。25、下列关于该办公楼的说法中，正确的是()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析26、该办公楼2019年12月31日账面价值为()万元。标准答案：A知识点解析：2018年折旧额＝8670×(2／10)＝1734(万元)。2019年折旧额＝(8670－1734)×(2／10)＝1387．2(万元)。2019年计提减值准备前的账面价值＝8670－1734－1387．2＝5548．8(万元)，可收回金额为5500万元，小于账面价值，因此应计提减值准备48．8万元，计提减值准备后的账面价值为5500万元。税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意乙公司以现金500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A、甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元C、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D、甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元标准答案：A知识点解析：甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元(600—120)的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元计入营业外收入。二、多项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)2、下列项目中，属于借款费用的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项C错误；对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用，选项E错误。3、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项中，不应暂停借款费用资本化的有()。标准答案：D,E知识点解析：建造过程中发生的正常中断，如安全检查、由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）、必须暂停下来进行的质量或安全检查等，无论中断时间是否超过3个月均不暂停资本化。4、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B和C错误。5、在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有()。标准答案：A,B,C知识点解析：属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项A和B正确；不符合资本化条件的借款费用，通常记入“财务费用”科目，选项C正确；选项D和E，是确认利息费用时可能贷记的科目。6、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有()。标准答案：B,C,D知识点解析：如果企业发行债券是为了购建相关资产（固定资产、存货、无形资产）的，利息调整的摊销额满足资本化条件时应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研发支出等，若利息调整的摊销额不符合资本化条件，则计入财务费用。7、对于发行债券的企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：无论是溢价发行债券还是折价发行债券，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=债券面值×票面利率，不发生变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利息费用（期初摊余成本×实际利率）也随之增加，选项D正确，选项E错误。8、下列关于可转换公司债券（不考虑发行费用）的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，发行可转换公司债券，应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆，按负债成分的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后的金额计入其他权益工具；选项D，计提的利息可能计入应付利息（分期付息债券），也可能计入应付债券一可转换公司债券（应计利息）（到期一次还本付息债券）；选项E，转股时，应结转应付债券的账面价值和发行时确认的其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积一股本溢价。9、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，选择执行合同的情况下应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失金额，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债，选项A表述错误；已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产该产品，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销，选项C表述错误；企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额之间的差额，直接计入当期营业外收入或冲减营业外支出，不作为前期重大差错处理，选项D表述错误；对于未决诉讼，如果其引起的相关义务导致经济利益很可能流出企业时，企业才应当确认预计负债，选项E表述错误。10、下列事项中，属于或有事项的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：货款到期时，归还银行贷款本息是确定事项，或者以货币资金偿还，或者以抵押的财产偿还，因此，该事项不属于或有事项，选项A不正确；企业将到期的商业汇票到银行承兑，属于确定事项，不属于或有事项，选项D不正确。11、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项B正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项E正确。12、不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项D正确，选项E不正确。13、甲公司因无法偿还泰山公司4000万元货款，于2015年8月1日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。至债务重组日泰山公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，泰山公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2015年11月1日已经办理完股票增发等相关手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：债务重组日应为2015年11月1日，选项A错误；甲公司计入资本公积一股本溢价的金额=2800—1700=1100（万元），选项B正确；甲公司计入股本的金额为其发行股票的面值，即1700万元，选项C正确；泰山公司计入营业外支出的金额=4000—360—2800=840（万元），选项D错误；甲公司计入营业外收入的金额=4000—2800=1200（万元），选项E正确。14、下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。15、将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业时才可能确认预计负债；选项E，该重组计划已对外公告。重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对该企业将实施重组的合理预期。16、M公司于2014年12月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2015年1月1日、2015年7月1日和2016年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。M公司为建造厂房于2015年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％。另外在2015年7月1日又借入专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7％。借款利息按年支付（假定借款名义利率与实际利率均相同）。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0．5％。厂房于2016年6月30日完工，达到预定可使用状态，并于2016年8月15日办理竣工决算。下列关于M公司借款费用的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：借款费用开始资本化的时点是2015年1月1日，停止资本化的时点是2016年6月30日，选项A不正确；2015年专门借款发生的利息支出金额=2000×6％+4000×7％×6÷12=260（万元），选项B正确；2015年短期投资收益=500×0．5％×6+2000×0．5％×6=75（万元），2015年的利息资本化金额=260—75=185（万元），选项C不正确，选项D正确；2016年1月1日～6月30日专门借款发生的利息资本化金额=2000×6％×6÷12+4000×7％×6÷12—500×0．5％×6=185（万元），选项E正确。17、采用修改其他债务条件的方式进行重组的，下列关于债务人的处理中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：不附或有条件的债务重组修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他，债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（属于债务重组利得），不会发生债务重组损失，选项A正确，选项B不正确；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号一或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，选项C正确，选项D不正确；附或有条件的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值与预计负债金额之和的差额，确认为债务重组损失，计入当期损益，选项E不正确。18、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值，选项A和E错误；应予以确认的资产和预计负债不得相互抵消，选项C错误。三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8％的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2014年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关抵债资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30％，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3％收取利息；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5％收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算．取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年采用直线法摊销，无残值。2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：19、甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。标准答案：C知识点解析：甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×(1+8％×6/12)—500×(1+17％)—600—800]×(1—30％)=314．02（万元）。20、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。标准答案：C知识点解析：甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500×(1+17％)+600+800=1985（万元），重组后应收账款的入账价值为314．02万元，冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8％×6/12)—300=2133．6（万元），应冲减的资产减值损失=(1985+314．02)—2133．6=165．42（万元），即对甲公司利润总额的影响金额为165．42万元。会计分录为：借：库存商品500应交税费一应交增值税（进项税额）85交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款一债务重组1314．02贷：应收账款2433．6(2340+2340×8％×6/12)资产减值损失165．4221、在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。标准答案：C知识点解析：或有应付金额应确认的预计负债金额=314．02×（5％—3％）=6．28（万元）。乙公司相关会计分录为：借：应付账款2433．6贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）85可供出售金融资产一成本500一公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入一处置非流动资产利得200一债务重组利得128．3（448．6×30％—6．28）应付账款一债务重组314．02预计负债6．28借：主营业务成本520存货跌价准备20贷：库存商品540借：其他综合收益80贷：投资收益80根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128．3—520+80=408．3（万元）。22、2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是()万元。标准答案：D知识点解析：甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=1000—(800—800/50×6/12)=208（万元）。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2015年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2015年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付。(2)2015年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0．5％。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2013年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息，到期还本。(2)2014年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，票面年利率为8％，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：23、甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。标准答案：C知识点解析：一般借款的借款费用资本化率=(1000×6％+10000×8％)/(1000+10000)×100％=7．82％，选项C正确。24、甲公司2015年一般借款利息应计入财务费用的金额是()万元。标准答案：C知识点解析：超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(1500+3500—4000)×6/12+2000×3/12=1000（万元），一般借款应予资本化的金额=1000×7．82％=78．2（万元），则甲公司2015年一般借款利息应计入财务费用的金额=1000×6％+10000×8％—78．2=781．8（万元），选项C正确。25、甲公司2015年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是()万元。、标准答案：A知识点解析：因2015年全年处于资本化期间，则闲置专门借款用于短期投资取得的收益应冲减专门借款应予资本化的金额，所以计入投资收益的金额为0，选项A正确。26、甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是()万元。标准答案：B知识点解析：2015年专门借款应予资本化的金额=2000×8％+2000×10％×6/12—500×0．5％×6=245（万元），则甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额=245+78．2=323．2（万元）。四、综合分析题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2015年6月30日其公允价值为795万元，2015年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大且为非暂时性的），2016年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，净残值为零。(4)2015年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6200万元。(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。根据上述资料，回答下列问题：27、甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是()。标准答案：B知识点解析：2015年1月2日，甲公司的会计处理如下：扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800—5000—2000×(1+17％)=2000（万元）；重组后剩余债务公允价值=2000×40％=800（万元）。借：可供出售金融资产一成本800无形资产一土地使用权5000库存商品2000应交税费一应交增值税（进项税额）340应收账款一债务重组800坏账准备1140营业外支出一债务重组损失60贷：应收账款1014028、关于乙公司债务重组业务的处理，正确的是()。标准答案：B知识点解析：2015年1月2日，乙公司的会计处理如下：借：应付账款10140累计摊销1000贷：可供出售金融资产一成本700一公允价值变动90投资收益10无形资产4000营业外收入一处置非流动资产利得2000（5000—3000）一债务重组利得1200(2000×60％)主营业务收入2000应交税费一应交增值税（销项税额）340应付账款一债务重组800借：其他综合收益90贷：投资收益90借：主营业务成本1500贷：库存商品1500投资收益=10+90=100（万元）；债务重组日，使营业利润增加—10+90+2000—1500=600（万元），使利润总额增加=10+2000+2000+1200+90—1500=3800（万元）。29、甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是()。标准答案：B知识点解析：2015年6月30日属于正常的公允价值变动，应计入其他综合收益，选项B处理错误。会计分录：2015年6月30日借：其他综合收益5贷：可供出售金融资产一公允价值变动52015年12月31日公允价值持续下跌且跌幅较大，应确认资产减值损失借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产一公允价值变动95其他综合收益52016年1月10日出售可供出售金融资产借：银行存款710可供出售金融资产一公允价值变动100贷：可供出售金融资产一成本800投资收益1030、甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的是()。标准答案：A知识点解析：2015无形资产摊销额计入管理费用金额=5000÷50×9/12=75（万元），选项A正确。31、债务重组中取得的无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：转换日甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产一成本6000累计摊销75贷：无形资产5000其他综合收益107532、2015年因投资性房地产业务使利润总额增加()万元。标准答案：C知识点解析：2015年因该项投资性房地产使利润总额增加=（6200—6000）+100=300（万元），选项C正确。长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为了建造一栋厂房，于2013年11月1日专门从某银行借入5000万元（假定长江公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6％，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为7977万元，该工程已于2013年11月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款1000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2014年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元：7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1977万元；12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款1000万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金2013年、2014年取得的收益为177万元（已存入银行）。(2)2015年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为7.977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股（每股面值1元），每股市价为4元。(3)2016年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品的账面余额为400万元，换出土地使用权的账面余额为2500万元，累计摊销500万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和1200万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：33、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为了建造一栋厂房，于2013年11月1日专门从某银行借入5000万元（假定长江公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6％，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为7977万元，该工程已于2013年11月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款1000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2014年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元：7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1977万元；12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款1000万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金2013年、2014年取得的收益为177万元（已存入银行）。(2)2015年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为7.977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股（每股面值1元），每股市价为4元。(3)2016年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品的账面余额为400万元，换出土地使用权的账面余额为2500万元，累计摊销500万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和1200万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：标准答案：2．知识点解析：暂无解析34、长江公司借款费用停止资本化的时点是()。标准答案：A知识点解析：由于所建造厂房在2014年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以专门借款利息费用停止资本化的时点为2014年12月31日。35、长江公司为建造厂房应当予以资本化的专门借款利息金额为()万元。标准答案：A知识点解析：借款利息开始资本化的时点是2013年11月1日，停止资本化时点为2014年12月31日，资本化期间为1年2个月，利息资本化金额=5000×6％×(1+2/12)—177=173（万元）。36、2015年12月1日，长江公司因债务重组确认营业外收入()万元。标准答案：D知识点解析：债务重组日长江公司积欠资产管理公司债务总额=5000+5000×6％×2+5000×6％÷1/12=5625（万元）。长江公司与债务重组有关的会计处理如下：借：固定资产清理620累计折旧130(30+100)贷：固定资产750(150+600)借：应付账款5625营业外支出一处置非流动资产损失30（150—30—90）贷：固定资产清理620股本1000资本公积一股本溢价3000(1000×4—1000)营业外收入一处置非流动资产利得50[550—(600—100)]一债务重组利得985因此，长江公司因债务重组确认营业外收入=50+985=1035（万元）。37、2016年12月1日资产置换日新建厂房的账面价值为()万元。标准答案：B知识点解析：新建厂房原价=7977+173=8150（万元），至资产置换日累计折旧额=(8150—210)110×2=1588（万元），账面价值=8150—1588=6562（万元）。38、下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：该非货币性资产交换以公允价值计量；长江公司换出土地使用权影响损益的金额=1800—（2500—500）=—200（万元），换出库存商品影响损益的金额=200一（400—202）=2（万元）；换出厂房影响损益的金额=6000—6562=—562（万元）。39、长江公司换入的办公楼的入账价值为()万元。标准答案：A知识点解析：商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/(6500+1500)×100％=81．25％，办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500/(6500+1500)×100％=18．75％，长江公司换入资产总成本=200+1800+6000=8000（万元），办公楼入账价值=8000×18．75％=1500（万元）。税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是()。A、制造费用B、应付利息C、工程物资D、长期借款标准答案：A知识点解析：借款利息区分资本化和费用化两部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用，选项A正确。2、2016年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8％的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2016年累计发生建造支出1800万元；2017年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6％的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2017年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是()万元。A、2B、3C、6D、9标准答案：C知识点解析：甲公司2017年占用一般借款金额=1800+600—2000=400（万元），甲公司2017年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6％×1/4=6（万元）。3、2017年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2017年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50％以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2017年年末应确认的资产和负债的金额分别是()。A、0和150万元B、0和200万元C、50万元和100万元D、50万元和200万元标准答案：D知识点解析：因很可能发生赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，且金额能够可靠计量，所以应确认其他应收款金额50万元，选项D正确。4、2015年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2013年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9％、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2016年12月31日，年利率降至6％，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9％；若无盈利，仍维持6％的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。A、87200B、99800C、112400D、125000标准答案：C知识点解析：债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×（9％—6％）×1=12600（元），债务重组利得=(500000+45000)一420000—12600=112400（元）。5、下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是()。A、经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B、需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C、以经营租赁方式租入的生产设备D、经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备标准答案：C知识点解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。以经营租赁方式租入的生产设备不属于应予资本化的资产范围。6、2016年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元。乙公司于2016年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式，乙公司于开工日、2016年12月31日、2017年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。A、2016年7月1日B、2017年5月1日C、2016年12月31日D、2016年10月1日标准答案：D知识点解析：至2016年10月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。7、2015年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2016年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2016年停止资本化的时点为()。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日标准答案：A知识点解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用年停止资本化的时点。8、2015年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额为8300万元，约定2015年年末支付租金3000万元，2016年年末支付租金3000万元，2017年年末支付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934．64万元，租赁内含利率为10％。2015年12月31日，该公司在因该项租赁而确认的长期应付款账面价值为()万元。A、2090．91B、4628．10C、2300D、5300标准答案：B知识点解析：2015年12月31日长期应付款账面价值=6934．64+6934．64×100％—3000=4628．10（万元）。9、2017年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。A、810B、2430C、900D、2700标准答案：B知识点解析：采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。10、承租入以融资租赁方式租入固定资产时，以出租入的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用()。A、最低投资报酬率B、银行同期贷款利率C、合同规定利率D、租赁内含利率标准答案：D知识点解析：以出租入的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。11、甲公司因当地政府城市规划的需要，2016年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，甲公司收到财政部门拨人的全部搬迁补偿费6000万元；11月30日甲公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元（原值为1000万元，累计折旧520万元）全部报废，土地使用权账面价值1240万元（原值为1860万元，累计摊销620万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元（使用期限为50年），购置新厂房支出800万元（使用期限为20年，预计净残值为0）。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是()。A、收到搬迁补偿费的处理借：银行存款60000000贷：专项应付款60000000B、用于补偿被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款17200000贷：营业外支出17200000C、搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款38000000贷：递延收益38000000D、搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款4100000贷：资本公积4100000标准答案：B知识点解析：对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，选项B表述错误。12、某公司2016年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，较小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1％；较大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2％。2016年度出售的产品中估计80％不会出现质量问题，15％将出现较小质量问题，5％将出现较大质量问题。则该公司在2016年度因产品质量保证应确认的预计负债为()万元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0标准答案：C知识点解析：该公司在2016年度因产品质量保证应确认的预计负债=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5（万元）。13、2016年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2016年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70％，需要赔偿100万元的可能性为30％。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2016年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。A、120B、150C、170D、200标准答案：D知识点解析：或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定预计负债，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。14、2016年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，上述经济业务影响甲公司2016年度利润总额的金额是()万元。A、0B、80C、400D、480标准答案：D知识点解析：甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计入营业外支出，影响利润总额的金额=80×6=480（万元）。15、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的10％支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2015年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是()。A、确认预计负债20万元B、确认预计负债30万元C、确认存货跌价准备20万元D、确认存货跌价准备30万元标准答案：A知识点解析：因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为20万元（320—300），不执行合同发生违约金损失为30万元(300×10％)，所以应选择执行合同，故应确认预计负债20万元。16、甲公司2015年12月制定了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2015年12月31日，甲公司因上述重组义务应确认的预计负债金额为()万元。A、200B、220C、223D、323标准答案：B知识点解析：甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。17、甲公司应收乙公司货款800万元，乙公司因发生财务困难，到期无法按约定偿还债务。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。至债务重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元标准答案：D知识点解析：甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元(800—100)的差额100万元(700—600)计入当期营业外支出（债务重组损失），乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元（800—600）计入营业外收入（债务重组利得）。18、甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为()元。A、900B、1000C、8100D、8800标准答案：A知识点解析：甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000—7900)—60000—10200=900（元）。19、2015年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，无法按期偿还。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％（相当于实际利率），利息按年支付。至债务重组日，金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。A、10B、12C、16D、20标准答案：D知识点解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得=100×20％=20（万元）。20、2015年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2015年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2％的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过200000元，每月加收1％的利息），本金和利息于2015年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，甲公司已对该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从7月份开始每月获利均超过200000元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A、118000B、130000C、134000D、122000标准答案：B知识点解析：甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失=（200000+34000—4000）—100000=130000（元）。21、M公司和N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。双方经协商进行债务重组，协议约定：M公司的该项应收账款中的20万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值（等于计税价格）为30万元；长期股权投资账面余额42．5万元，已提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为()万元。A、0B、16．9C、21．9D、27．9标准答案：B知识点解析：N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额=117—20—(30×1．17+45)=16．9（万元）。22、下列关于或有事项的说法中，正确的是()。A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有