财务会计实务 课件 任务2.0 自行建造固定资产核算

主讲教师：文玉兰

财务会计实务微课堂

情景引入丁公司因产品畅销，预计未来十年内很有发展前途，所以公司董事会决定要扩大规模，还需要两座厂房，这厂房能像设备一样从外面购买吗？

厂

房1厂

房2

固定资产取得——自行建造固定资产核算

情景引入？？自行建造你会采用哪种方式？（1）亲历亲为，什么事都是自己干（2）包给别人干，出钱，自己只是监督厂

房1厂

房2

一、概述

二、自营工程

三、出包工程

一、自行建造固定资产的概述（二）按施工组织方式分:自营工程:是指企业以自营方式建造固定资产，企业自行组织工程物资采购、自行组织工程施工。出包工程:是指企业通过招标等方式将工程项目发包给建造承包商，由承包商组织施工的建筑工程和安装工程。(一)自行建造的情形为了满足企业的生产经营需要，一些不好从外购置的不动产以及生产流水线，企业需要自行建造。二、自营工程（一）自营工程固定资产成本确定耗用工程物资成本

耗用本企业的材料、自产产品的成本工程人员的薪酬资本化的借款费用其他费用（水电费、折旧费等）达到预定可使用状态前发生的一切合理的必要的支出。具体包括：（二）自营工程账户及处理流程借

在建工程

贷借

固定资产

贷交付使用工程的实际成本借

工程物资

贷借

原材料

贷

借

库存商品

贷借

应付职工薪酬等

贷工程领用工作物资工程领用自产产品工程耗用人工成本工程领用材料购入各种工程用物资①②②②②③（三）自营工程账务处理1.购入工程物资借:工程物资——自营工程

(不含税)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款重点难点（三）自营工程账务处理⒉.领用工程物资借:在建工程——自营工程

贷:工程物资3.工程领用本企业原材料

借:在建工程——自营工程

贷:原材料

库存商品工程建造

中耗用的各种物资重点难点（三）自营工程账务处理4.应付工程人员薪酬

借:在建工程——自营工程

贷:应付职工薪酬5.工程发生水、电、维修、资本化利息等费用

借:在建工程——自营工程

贷:银行存款

应付利息6.自营工程达到预定可使用状态时

借:固定资产——××

贷:在建工程——自营工程工程建造

中耗用的人工及其他费用重点难点（三）自营工程账务处理

（学中做）1.购入工程物资借:工程物资——自营工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为78000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的钢筋一批，实际成本为500000元，应计工程人员工资200000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。工程完工并达到预定可使用状态，丁公司应编制如下会计分录:60000078000678000（三）自营工程账务处理（学中做）⒉.领用工程物资借:在建工程——自营工程

贷:工程物资3.工程领用本企业生产的产品

借:在建工程——自营工程

贷:库存商品【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2×20年5月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为78000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的钢筋一批，实际成本为500000元，应计工程人员工资200000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。工程完工并达到预定可使用状态，借

在建工程

贷600000600000500000600000500000500000（三）自营工程账务处理（学中做）4.应付工程人员薪酬

借:在建工程——自营工程

贷:应付职工薪酬5.工程发生其他费用

借:在建工程——自营工程

应交税费—应交增值税（进项税）

贷:银行存款

【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2×20年5月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为78000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的钢筋一批，实际成本为500000元，应计工程人员工资200000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。工程完工并达到预定可使用状态，借

在建工程

贷20000020000043600600000500000400003

60020000040000（三）自营工程账务处理（学中做）6.自营工程达到预定可使用状态时

借:固定资产——厂房

贷:在建工程——自营工程

【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2×20年5月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为78000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的钢筋一批，实际成本为500000元，应计工程人员工资200000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。工程完工并达到预定可使用状态，借

在建工程

贷1340000134000060000050000020000040000借

固定资产

贷合计134000013400001340000结转0三、出包工程（一）出包工程固定资产成本确定合同规定向建造承包商结算的工程款资本化的借款费用达到预定可使用状态前发生的一切合理的必要的支出。具体包括：（二）出包工程账户及处理流程借

在建工程

贷借

固定资产

贷交付使用工程的实际成本合同约定支付工程结算款②借

银行存款

贷①（三）出包工程账务处理1.支付工程结算款

借:在建工程——出包工程

(不含税)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款2.工程达到预定可使用状态交付使用时

借:固定资产——XX

贷:在建工程——出包工程（三）出包工程账务处理（学中做）1.7月30日，支付工程结算款

借:在建工程——出包工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款【例2】丁公司为增值税一般纳税人，2x22年4月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司(为增值税一般纳税人)承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定，在7月30日向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%，增值税税额54000元。2x22年12月20日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款500000元，税率9%，增值税税额45000元。工程完工并达到预定可使用状态，丁公司应编制如下会计分录:600

00054000600

000（三）出包工程账务处理（学中做）2.12月20日，支付工程结算款

借:在建工程——出包工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款【例2】丁公司为增值税一般纳税人，2x22年4月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司(为增值税一般纳税人)承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定，在7月30日向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%，增值税税额54000元。2x22年12月20日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款500000元，税率9%，增值税税额45000元。工程完工并达到预定可使用状态，丁公司应编制如下会计分录:500

00045000545000（三）出包工程账务处理（学中做）3.出包工程达到预定可使用状态时

借:固定资产——厂房

贷:在建工程——自营工程

【例2】丁公司为增值税一般纳税人，2x22年4月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司(为增值税一般纳税人)承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定，在7月30日向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%，增值税税额54000元。2x22年12月20日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款500000元，税率9%，增值税税额45000元。工程完工并达到预定可使用状态，