【《康得新关联方交易审计探析案例》16000字（论文）】

1 1 1 2 6 8 9 第一章康得新关联方交易审计案例分析第一节案例选择依据镍一案中因对被审计单位的关联方交易出具不恰当的审计意见而被证监会处罚。第二节康得新案例概况在2007年至2010年四年时间里，康得新的年净利润由2007年的0.17亿增至2010年的1.31亿，增长幅度为670.59%。而在2010年7月上市之后，康得新事情追溯到2019年，康得新先后于2019年1月15日、2019年1月21日表4-1康得新事件爆发过程表2019年1月15日公告无法兑付10.4亿“18康得新SP001”超短期融资债券2019年1月16日收到深交所关注函，要求说明资金状况2019年1月21日公告回复深交所问询及无法兑付当日到期的5亿债务2019年4月29日发布2018年年报，审计出具了无法表示意见，全体董事无法保证年2019年4月30日再次收到深交所关注函，要求对北京银行的存单进行详细说明2019年5月7日回复深交所关于北京银行存单事项，然北京银行反馈账面余额为02019年5月12日董事长、实际控制人钟玉因涉及挪用资金被刑事拘留2020年9月24日证监会公布关于康得新、钟玉等13人的行政处罚以下违法事实：1、2015年至2015年年度报告存在虚假记载；2、未及时披露及未在年报中披露为控股股东提供关联担年报中如实披露募集资金使用情况对证监会于2020年9月24日发布的《中国证监会行政处罚决定书(康得当事人违法事项处罚结果集团股份有限公司1、2015-2018年度报告存在虚假记载；2、未及时披露及未在年度报告中披露为控股告中如实披露募集资金使用情况告，并处以60万际控制人是康得新事件的直接负责的主管人员。领法事项。玉的指示下，负责具体组织和执行。30万元罚款总经理、董事张丽雄标，负责具体组织和执行。15万元罚款肖鹏总裁、董事长是康得新事件相关年度报告虚假的其他直10万元罚款隋国军5万元罚款苏中锋5万元罚款单润泽5万元罚款董事5万元罚款5万元罚款邵明圆3万元罚款张艳红监事会主席3万元罚款合同为其担保。∠w夫妻图4-1康得新涉及关联方关系图第三节康得新违规关联交易表现康得新通过关联方虚构销售业务，以增加其他应收款的方式增加账面收入。别是59.95%、31.45%、29.03%、50.56%、46.31%。2014年，康得新、康得集团与北京银行西单支行签订了《现金管理业务合证监会2019年7月5日发布的《证监会对康得新等做出处罚及进入告知》中也易。”而在证监会2020第14号文《中国证监会市场禁入决定书(钟玉、王瑜、2016年1月22日、2016年11月14日和2017年1月17日，张家港康第四节瑞华对康得新关联方交易的审计程序达到70%以上，2018年回函率仅为42.8%;应付账款方面，2015年-2017年回函率70%以上，2018年45%以上。华因2015-2018未履行勤勉尽责的义务于2019年7月被证监会立案调查。受此影响，瑞华会计师事务所手中正在排队的IPO项目均被暂停。下文将着重分析康得新的爆雷始于账上有上百亿货币资金却无法兑付15亿元短期债券本息，随后查询存放在北京银行西单支行的资金，发现账户余额为0。与北京银行西单亲自函证当期所有银行存款账户(包括零余额账户和本期内注销的账户)及与金币资金受限情况；亲自到银行打印当期对账单，(银行不予提供除外)并与银行(一)对北京银行的函证程序存疑瑞华表示在2015-2017年的年度审计中，瑞华取得的北京银行西单支行盖章到的北京银行西单支行的回函中显示：“银行存款该账户余额为0元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为12,209,443,476.52元。”众所周知，北京虽然是康得新最早的注册地址，但早在2014年康得新便将总部迁至江苏省康得新发布的公告中对这笔存在北京银行西单支行的存单的用途是这样的表述的：公司2018年度用于经营的资金需求量维持在50至60亿；公司光学膜二期已于2017年陆续投产，为该等项目运营做资金储备；公司为筹备海外布局，包康得新2015年至2017年货币资金平均余额(四个季度平均余额)分别为62亿、123亿和184亿，利息收入分别为2548万元、8883万元、16734万元，利息收入率分别为0.41%、0.72%和0.91%,略高于活期存款。以2020年为例，富华商贸有限公司)注销于2018年6月8日；2010年第五大供应商嘉豪创业科技发展有限公司(下称“嘉豪创业”)注销于2018年12月10日；2010年第四大客户北京盛世隆安科技有限公司(下称“盛世隆安”)注销于20192019年1月25日。系。根据企查查显示，康得新2010年第四大客户盛世隆安，于2003年成立，法定代表人郭凤梅曾经担任康得新2010年第五大供应商嘉豪创业的股东——中基万业的法定代表人，截止到目前她仍旧担任该公司监事；2011年第四大客户盛世中光的股东孔春梅，是康得新2012年1-9月第一大供应商维盛流域的法定代第六节康得新关联方交易审计风险分析1.控股股东舞弊风险交易金额/亿元占最近一期经审计净资产的比例表4-4时间项目名称2016年08月“中安信碳纤维项目”及“康得复材”2017年11月“新能源汽车碳纤维车体及部件项目”2018年02月“康得碳谷”2018年10月“康得马可波罗航空复合材料产业园”1.行业风险(二)认定层次的重大错报风险1.货币资金异常货币资金财务费用康得新2014年-2018年账上的货币资金呈上涨趋势，在2017年达到高峰，账面的货币资金高达185亿。而财务费用也大致逐年上升，同样在2017年达到查看公司资金的真实性，主要可从公司的理财收入、利息收入着手。2015年，康得新账上有101亿的货币资金，而取得投资收益收到的现金只有3.63万，利息收入0.26亿；2016年货币资金153亿，投资收益3万，利息收入0.89亿。以2016年为例，目前银行的理财的年化利率一般在4%左右，活期存款0.35%定期存款三个月最低1.1%。3万的收益对应的是理财投入75万，0.89亿的利息对应的是活期254.29亿，定期80.91亿。作为一个拥有大2.可供出售金融资产增长异常可供出售金融资产康得新2015年较2014年新增的0.47亿元的可供出售金融资产主要为对上3.9亿元；2、投资康得碳谷20亿元；3、风险投资款3.2亿美元。同时公司出州国际资产管理有限公司投资固定收益类产品2.7亿美元。从上文可知，(一)审计取证难度大2.对特殊事项的检查(三)审计单位渎职风险第七节康得新关联方交易审计风险成因分析(二)公司转型升级压力称要将康得新在三年内市值做到3000亿，而当时预涂裸眼3D并未达到预期目标。钟玉将宝全部压在了碳纤维业务上，他认为只要碳纤维业务成功，康得新的市值又会到达一个新的高度。碳纤维是一种含碳量在95%以上的高强度、高模量纤维的新型材料，具有耐高温、抗摩擦、导电、导热资金建立碳纤维研发团队，开展碳纤维业务。从2013年至2018年9月近6年的时间里，康得新的经营性现金流共净流入了72.51亿，投资性现金流共净流出了(三)法律法规制度不完善导致违法成本低(一)审计单位未充分评估被审计单位环境及风险新在经济增长放缓，行业竞争压力大的情况下，2014年-2017年的财务报表仍旧其他客户及供应商的异常之处。康得新利用虚假的客完成资金的转移。三是瑞华自2012年起担任康得新的年报审计机构，长时间的(二)审计单位未执行有效的审计程序的2018年财务年报审计过程中，瑞华对存放在北京西单支行的资金进行函证，收到的银行回函表示其银行资金账户余额为0。在其审计报告中，瑞华对于这一2.存贷双高表4-7瑞华及其合并事处罚时间被处罚事项发生时间深圳市鹏城会计师事务所有限公司聚友网络深圳市鹏城会计师事务所有限公司华锐风电深圳市鹏城会计师事务所有限公司勤上光电振隆特产