综合管理篇-超市财务管理作业规范

超市实用指导工具书一综合管理篇

超市财务管理

作业规范

北京东方国泰商业顾问有限公司

二零零九年一月

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

目录

第一章财务机构的设备与人员配备...................................................3

第二章会计基础工作规范............................................................5

第三章资金业务的控制.............................................................9

第四章现金管理制度...............................................................13

第五章银行支票管理制度...........................................................17

第六章发票管理制度...............................................................19

第七章增值税专用发票管理制度....................................................21

第八章借款、费用报销的相关规定及审批程序.......................................23

第九章出差费申请、预支和报销程序................................................26

第十章采购业务的控制............................................................27

第十一章固定资产业务的控制......................................................28

第十二章低值易耗品业务的控制....................................................31

第十三章销售业务的控制...........................................................34

第十四章费用和利润的控制........................................................36

第十五章商品核算的控制...........................................................39

第十六章应付账款的控制..........................................................42

第十七章存货管理的控制...........................................................50

第十八章会计帐务作业管理........................................................65

第十九章财务经营分析............................................................70

第二十章财务诊断................................................................74

第二十一章财务报表管理制度......................................................82

第二十二章会计档案管理制度......................................................84

第二十三章印章管理制度..........................................................87

第二十四章财务预决算管理制度....................................................90

第二十五章财务审计管理制度......................................................91

第二十六章现金突审管理制度......................................................92

第二十七章纳税申报及税金管理制度................................................94

第二十八章票据管理规定..........................................................97

第二十九章开店作业财务工作流程.................................................100

第三十章融筹资管理.............................................................103

2/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第一章财务机构的设备与人员配备

1.0目的

为明确财务机构的设置与人员配备，提供多种选择。

2.0适用范围

本规范适用于企划部门。

3.0工作程序

包括以会计机构为中心的财务管理机构、与会计机构并行的财务管理机构、集

团企业财务机构调协三种程序可供选择。

3.1以会计机构为中心的财务管理机构

3.1.1特点：会计核算与财务管理职能不分开，以会计活动为中心来划

分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。

3.1.2适用范围：中、小型企业。

3.1.3以会计机构为中心的财务管理机构图示：

总经理

财务主管

长期资产

2与会计机构并行的财务管理机构

3.2.1特点：会计核算与财务管理职能分开，财务部门专司筹资、投资、

利润分配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部

设有规划部、经营部、信贷部三个部门。

3.2.2适用范围：大、中型企业。

3.2.3与会计机构并行的财务管理机构图示：

3/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.3集团企业的财务机构设置

3.3.1特点：

3.3.1.1设置与大中型企业相似的职能机构。

3.3.1.2设置归集、合并分公司经营信息专门机构。

3.3.1.3全面统一反映、监督公司、分公司综合经营状况。

3.3.1.4设置专门财务公司

3.3.2适用范围：集团企业

3.3.3集团企业财务公司设立图示：

4/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第二章会计基础工作规范

1.0目的

为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根

据《会计法》的有关规定,制定本规范。

2.0适用范围

本规范适用于财务部门。

3.0工作规范

3.1各分公司（或分店）领导对本公司（或本店）的会计基础工作负有领导责任。

3.2各分公司（或分店）财务经理要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引

导、交流、监督检查等措施，促进本公司（或本店）加强会计基础工作，不

断提高会计工作水平。

3.3各分公司（或分店）根据会计业务需要设置会计机构，岗位分工要形成一定

的内部牵制制度，根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会

计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技

能。

3.4主管、财务经理人员应当具备下列基本条件

3.4.1坚持原则，廉洁奉公。

3.4.2具有会计专业技术资格。

3.4.3主管、财务经理的财务工作时间不少于三年。熟悉国家财经法律、法规、

规章和方针、政策，掌握商业连锁财务管理的有关知识。

3.4.4有较强的管理能力、沟通协调能力

3.5各分公司（或分店）应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工

作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、

会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。

5/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.6各分公司（或分店）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

3.7各分公司（或分店）财务经理应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员

每年有一定的时间用于学习和参加培训。

3.8会计人员应当保守本公司（或本店）的商业秘密。除法律规定和本公司（或

本店）领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

3.9会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人

员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。

3.10会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整

理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

3.11接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应

当继续使用移交的会计帐目，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

3.12一般会计人员交接由主管人员负责监交，财务主管交接由分管经理负责监交,

财务副经理交接有财务经理负责监交，财务经理交接由财务管理中心派人会

同监交。

3.13出纳人员交接必须根据会计帐簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必

须同会计帐簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款帐

户余额要与银行对帐单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。

3.14交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明：

公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以

及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一

份

3.15各分公司（或分店）应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会

计帐册，对发生的各项经济业务进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完

整的会计信息。

3.16会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记帐单位。

6/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.17各分公司（或分店）不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐、

不得向公司总部报送虚假会计报表。

3.18各分公司（或分店）的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应当

建立档案，设专人妥善保管。

3.19各分公司（或分店）在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始

凭证的审核，确保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制

记帐凭证。

3.20记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证。对于每月不超过100张

凭证的独立法人单位可以使用通用记帐凭证。

3.21结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原

始凭证。

3.22记帐凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将

不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。

3.23现金、银行存款科目在填制记帐凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始

单据填制收款、付款凭证。

3.24记帐凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计科目，记帐凭证同所附原始凭

证的内容相符、金额一致。并注明附件张数。

3.25各分公司（或分店）应设专人加强对记帐凭证的审核，以保证会计核算的质

量，做到真实可靠、内容完整。记帐凭证当月发生错误应当重新填制。

3.26已结帐如发现记帐凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记帐凭证,

在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证二同时再重新填制一张正确的记帐

凭证，“注明订正某月某日某号凭证:如果科目没有错误，只是金额错误，

可以将正确的金额与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增

用正数，调减用负数。

3.27记帐凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成

7/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫

号码，由装订人在装订线封签处盖章。

3.28次年3月底前必须将前年的会计帐薄打印，帐薄包括总帐、明细帐、现金、

银行日记帐。打印的帐薄必须连继编号，经审核无误后装订成册，并由财务

经理签字或盖章。

3.29打印的记帐凭证的内容、金额应同明细帐的记录一致。

3.30各分公司（或分店）应当按照规定每月定期结帐，结帐前必须将本月发生的

各项经济业务全部填制好记帐凭证，审核记帐。

3.31各分公司（或分店）对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内

部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。

332各分公司（或分店）上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完

整、说明清楚。财务经理对上报的各类报表负责。

3.33各分公司（或分店）财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动

进行会计监督。

3.34各分公司（或分店）应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监

督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更

正补充。

3.35对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，又不向财务

管理中心提出书面意见的，应当承担责任。

8/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第三章资金业务的控制

1.0目的

为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1建立内部现金管理制度的必要性

3.1.1从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务

经营的需要，但也不能保留过多的现金。

3.L2从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行

或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得

任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。

3.L3现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不

法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此必须建立严格的内部现金管理制度,

3.2内部现金管理制度内容

3.2.1单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金清查制度、保险

柜的配备使用制度等几个方面的内容。

322钱账分管制度。

3.2.2.1现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责

3.2.2.2现金开支审批制度。

所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付

款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；

出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记；出纳人员

收取现金后应该开出收款收据

9/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.2.2.3日清月结制度。

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免

出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出

纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是

指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库

存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的

内容包括：

1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收

付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时

还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

2）登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的

所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符,

即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是

否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，

每月应该编制现金收支明细表。

3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出

当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看

两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进

行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实

存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，

应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如

果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于

短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏

忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

10/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定

库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现

金低于库存限额，则应及时补提现金。

3.2.3现金保管制度。

3.2.3.1超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

3.2,3.2为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的

抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；

323.3限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办

公桌内过夜。保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严

格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出

纳员应更换使用新的密码。

3.2.3.4单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款

私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行

一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单

位现金支付。

323.5库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库

存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大

数）和零数（即小数）分类保管。

323.6纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一

把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数），均

应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数（或小数）,

也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱

内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。

323.7铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将

成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应

11/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。

3.2.4现金清查制度。

在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上,

为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防

止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，

各单位应建立库存现金清查制度，由资金主管每周清查盘点，并由有关

领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清

查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无

挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。

12/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第四章现金管理制度

1.0目的

为明确现金使用和管理，规范财务管理，特制定本规定。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1建立内部现金管理制度的必要性

3.1.1从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务

经营的需要，但也不能保留过多的现金。

3.L2从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行

或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得

任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。

3.L3现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不

法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此必须建立严格的内部现金管理制度,

3.2内部现金管理制度内容

3.2.1单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金清查制度、保险

柜的配备使用制度等几个方面的内容。

322钱账分管制度。

3.2.2.1现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责

3.2.2.2现金开支审批制度。

所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付

款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；

出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记；出纳人员

收取现金后应该开出收款收据

13/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.2.2.3日清月结制度。

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免

出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出

纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是

指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库

存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的

内容包括：

1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收

付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时

还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

2）登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的

所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符,

即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是

否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，

每月应该编制现金收支明细表。

3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出

当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看

两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进

行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实

存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，

应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如

果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于

短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏

忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

14/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定

库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现

金低于库存限额，则应及时补提现金。

3.2.4现金保管制度。

3.2.4.1超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

3.2.4.2为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的

抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；

3.243限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办

公桌内过夜。保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严

格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出

纳员应更换使用新的密码。

3.2.4.4单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款

私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行

一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单

位现金支付。

324.5库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库

存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大

数）和零数（即小数）分类保管。

324.6纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一

把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数），均

应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数（或小数）,

也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱

内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。

324.7铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将

成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应

15/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。

3.2.5现金清查制度。

在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上,

为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防

止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，

各单位应建立库存现金清查制度，由资金主管每周清查盘点，并由有关

领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清

查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无

挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。

16/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第五章银行支票管理制度

1.0目的

为明确支票的使用和管理，规范财务管理，特制定本规定。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1支票是付款单位签发通知银行从其账户中支付款项的凭证。分为现金支票和

转账支票两种，支票起点为100元，支票从签发之日起有效期为10天，遇节

假日顺延。

3.2现金支票是向银行提取现金时使用，要在支票背面加盖印鉴；转账支票是用

于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项往来的结算。空白支票

由出纳员保管签发，但印鉴必须另有人保管，实行票章分管。

3.3根据票据法规定，现金支票不得作为转账支票使用。凡是顾客持现金支票购

物时，一律不予受理。

3.4支票签发一律记名，签发支付时，必须用碳素墨水填写，填齐所有项目。收

款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印

鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号，如签发错误不得撕毁，应加盖“作废”

戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。

3.5签发支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期

支票，不准出租支票或将支票转让其他单位和个人使用，不准将支票交收款

单位代签。

3.6不准携带空白支票外出，如有特殊情况，经总经理和财务主管批准，在最大

位之前封上¥,并登记清楚用途及限额。

3.7支票丢失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向有关领导报告。

3.8支票领用时手续齐备，出纳人员须在“支票登记簿”上将支付日期、支付单位、

用途及金额等各项填写清楚，领用人在“领用人”栏里签字。领用人不准弄脏、

撕毁，使用时不能超出限额。

3.9支票自领用起三日内报账，报账时要发票齐全，支票号填写准确，如领用的

17/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

支票三日内没支付的，应及时退回财务部。

3.10收取外单位支票时，出纳员要认真审核有效期、各项内容填写是否符合银行

要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，及时送存银行。必须确认无银行退

票后，方可付货，如支票被银行退回，出纳员要尽快通知经办人向出票单位

索换。

18/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第六章发票管理制度

1.0目的

发票是财务收支的法定凭证，是经济活动中的重要依据，为加强发票的管理，

根据国家税务局的有关规定，特制定本制度。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1发票领用的管理

3.1.1公司门店使用的发票，由公司财务部及门店客服部根据当地税务局对发票

的管理规定，进行购买和管理。

3.1.2公司门店应由专人管理发票，并设“发票使用登记本”，领取时要记载领用

日期、数量、发票起止号、经手人。

3.1.3发票只限在本单位合法经营范围内使用不准向外转让、出售。

3.2发票开具的管理

3.2.1开具发票时，项目填写齐全、字迹清楚、书写规范，不得缺联填写，加

盖发票专用章，使用防伪印油。

3.2.2发票内容填写要求：日期写准，购物单位栏不得简化或空白，品名、数量、

大小写金额如实，不准开具品名金额与购物不相符的发票；发票的空白

处划斜线封闭，注明开票人姓名。

3.2.3开错的发票不得撕毁，应在全部联次上注明“作废”字样并保留在原本。

3.2.4团体购物需退货时，应持原发票办理。

3.3发票的保管

3.3.1使用人对用完的发票存根，应按票号顺序整理好，并及时检查收回和领用

是否相符，如发现缺本少页，按税务局发票管理规定罚款并追究当事人

的责任。

19/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.3.2各单位对使用完毕的发票，应依据税务局的规定存放和保管（包括发票登

记本），保存五年，保存期满，报税务机关查验，批准后销毁。

3.4收据、发票的管理规定

3.4.1购买：收据由行政部统一购买，财务出纳填制领用申请单，部门负责人签

字后去行政部领取。管理员签字后登记入帐。发票由财务出纳去税务局

申请购买，登记入帐；

3.4.2领用：领用人填写领用申请表，部门负责人签字后在财务出纳处领取。财

务出纳登记领用日期、收据或发票的起讫号码，领用人签字后发放，并

在收据或发票的封皮签章。领用人持签章后的收据或发票到财务经理处

盖章；注：一人一次只能领三本。

3.4.3开具：收据、发票开具时，第一联存根，第二联给交款人，第三联在交给

会计做账，会计收到后在存根联签章；

3.4.4卖场收银员开具的发票应当附有对应的水单，水单按顺序粘贴，水单右上

方写明发票号，发票的第三联不可撕下；

注意：如有作废，三联都必须存在，加盖章，不可撕毁。

3.4.5销帐交回：收据、发票使用完毕，交回财务出纳处销帐。要求：联数齐全、

联号、存根联有会计签章；

卖场收银员交回发票，必须交回对应水单；

3.4.6保管：使用或未使用的收据、发票分开放置，妥善保管

20/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第七章增值税专用发票管理制度

1.0目的

为规范增值税专用发票的使用和管理，特制定本制度。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1关于对外结算收取增值税发票的有关规定

根据国家税务局转发的《关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通

知》有的有关规定，规范在经营业务中收取的增值税专用发票，各部门在收

取增值税专用发票时，一定要认真检查以下项目：

3.1.1使用版本是否正确，凡不含税金额在万元以下（不含万元）一律使用千元

版发票，不含税金额在万元以上（含万元）方可使用万元版专用发票。

3.1.2开票日期：必须填写清楚，不得空栏不填。

3.1.3购货单位名称、地址、电话必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长,

可在“名称”栏分上下两行填写，必要是可出该栏的上下横线。

3.1.4商品或劳务名称栏：要求填写具体名称，不得空栏或填写其它符号，如果

商品品种较多，不好填列，可填写商品在类名称，但必须同时开具“销售

商品清单”一式二联，分别附在发票联和抵扣联后面。“销售商品清单”

的金额一律填写不含税金额。

3.1.5专用发票的“金额”、“税额”栏合计（小写）数前必须用“¥”符号封顶，在

“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“㊉”符号封顶，其它符号一律无

效。

3.1.6销货单位栏，一律使用规定的印模章，戳记使用蓝色印泥，此栏未按规定

填写，不得作为抵扣凭证。

21/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

3.1.7发票签章应严格按照《增值税专用发票使用规定》的规定统一加盖单位财

务专用章或发票专用章。

3.1.8根据不同版本的专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票

的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。

3.1.9财务专用章或发票专用章使用红色印泥。

3.1.10凡符合以上规定要求的增值税专用发票，方可作为结算货款的正式发票,

否则财务部拒绝办理结算手续，希望各部门认真执行，严格把关，配合

财务部作好增值税专用发票的管理工作。

3.2增值税专用发票对外开具管理办法

根据国家税务局《关于增值税专用发票领购、使用、保管等主要税务事项

的通知》要求，结合我公司具体情况特制定本办法。

3.2.1对增值税专用发票的使用范围的规定：

为了强化增值税专用发票的管理，堵塞漏洞，国家税务总局国税发

[1995]088号通知规定：1995年3月1日起，对商业零售的烟、酒、食

品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用

发票；对生产、经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设

备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，改用普

通发票。

3.2.2增值税专用发票的购领，使用统一由财务部负责。

3.2.3顾客要求开具增值税专用发票时，业务人员应先复核其所购商品是否符合

专用发票的使用范围，查看其税务登记证，检查是否为一般纳税人，凡

符合规定要求的，由业务人员代替顾客到财务部开具增值税专用发票。

3.2.4开具增值税专用发票须填写《增值税专用发票开具登记表》，列明购货单

位全称、地址、电话、税号、开户银行账号，并附销售小票。

22/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第八章借款、费用报销的相关规定及审批程序

L0目的

为规范借款、费用报销的相关规定及审批程序，特制定本制度。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1为公司购买财物或支付劳务支出时，可按照借款流程到财务部预借现金或支

臣

TJXO

3.2所借款项应按所借款用途专款专用，禁止挪为它用。

3.3借款和报销时，应按核定权限由相关人员签字。

3.4先借款后报销的，财务部应将借款单当日入账，还款冲账时财务部将开据收

据作为借款人的还款依据，不再退还借款单。

3.5所借款项必须在业务处理完毕后，七个工作日内办理报销手续，七个工作日

内未使用的必须交回。所有借款，前款不清，后款不借。七个工作日内未办

理报销手续的，在当月工资中暂扣，待报销冲账后予以补发。

3.6所借现金款项超过1万元时，应提前一天通知财务部。

3.7所报销的发票除定额发票及车船机票等，发票中的付款单位一律要求开票方

填写公司名称全称。

3.8发票抬头的名称不符合要求、填写项目不全、大小写不符、未加盖发票专用

章或财务专用章的，不予报销。

3.9非法定票据，原则上不予报销。特殊情况必须做书面说明，并报总经理审批。

3.10财务报销时间为：每周二、四13:30-16:00。

其他时间原则上不予办理。各部门业务经办人必须在周三与周五将业务负

责人审批后的报销单据交财务部审核后，集中交总经理办，并在总经理批

准后予以报销。

3』日常费用报销审批流程（见下页）

23/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

日常费用报销审批流程

（见附表）

注：会计审

核确认金额

24/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

费用报销单

报销日期：年月日NO.

报销部门报销申请人申请人职位

报

销

事

由

金额大写：，小写：¥单据共张

审批财务经理部门负责人审核人报销人

25/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第九章出差费申请、预支和报销程序

L0目的

为了合理使用差旅费，结合公司实际情况，特制定本制度。

2.0适用范围

公司财务部适用。

3.0工作规范

3.1公司员工出差，应事先填写《出差申请单》，一式两份，由主管领导批准，一

份报人事部备案统计考勤，一份报财务部作为预借差旅费凭据。

3.2预借差旅费金额，由会计根据出差人员级别、天数核定。

3.3出差人员交通、住宿标准，应遵照公司规定，凡超标部分不予报销。

3.4出差返回后，应在一周内报销差旅费。财务部本着“前款不清、后款不

借''的原则，凡在规定时间内未报销的，财务部有权在本月工资中暂扣

其预借差旅费，待其报销冲账后予以补发。

3.5如因特殊情况，所乘交通工具或住宿标准超标，需事先请示总经理批准。

3.6如出差目的地的公司已安排食宿，费用不再予以支付。

3.7差旅费级别：单位：元/天

人员职称省内省外特区及一级城市

董事长实报实销实报实销实报实销

总经理

部门经理100150260

主管级别30100160

员工级别6080100

3.8出差时应本着节约经济的原则，凡同性别两人出差者，须入住同一标准间。

如同等距离，飞机打折后票价（含机场建设费及燃油附加税）低于火车硬卧

票价，无论何种级别，均可乘坐飞机。

3.9详细内容参阅《费用报销标准》

26/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第十章采购业务的控制

1.0目的

为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围

公司财务部、采购部适用。

3.0工作程序

采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。它一般由签订供货合同、验

收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。

3.1采购业务的控制要求

3.1.1采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。

3.1.2采购人员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购,

不得擅自改变采购内容。

3.1.3除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。

3.1.4采购货款必须经过审核，核对合同，方可付款结算。

3.1.5采购货款除小额采购外，必须通过银行结算。

3.1.6采购的物资必须经过验收方可入库。

3.1.7采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。

3.1.8应付账款的明细账与总账定期核对。

3.2采购业务控制的主要方式

3.2.1填写“申购单”，办理申请手续；

3.2.2签订“订货单”，规范采购活动；

3.2.3填写“入库单”，严格验收制度；

3.2.4强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。

27/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

第十一章固定资产业务的控制

1.0目的

为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。

2.0适用范围

公司财务部、采购部适用。

3.0职责

固定资产是企业的生产手段，价值大、使用期限长。财务部门作为企业

价值管理的职能部门，对企业的固定资产负有综合管理的责任。财务主管应会

同其他部门主管制定固定资产业务的内部控制制度，监督各部门、各单位制定

固定资产的增减变动和分布情况，确保企业固定资产的安全完整和有效使用。

同时，应定期检查和分析企业固定资产使用情况，挖掘内部潜力，提高固定资

产利用效果。

4.0工作程序

4.1固定资产业务的内部控制的要求

4.1.1固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批

准，并取得相应凭证。

4.1.2固定资产购买必须签订合同。

4.1.3应建立固定资产目录、明细账和卡片。

4.1.4定期对固定资产清点，对账实不符情况须经批准后方可进行账务处

理。

4.1.5固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。

4.1.6固定资产业务内部控制可分设备采购入库、付款业务、内部调拨业

务、折旧业务以及报废清理业务。以设备采购入库及报废清理业务

为例。

28/110

管北京东方国泰商业顾问有限公司综合管理篇--超市财务管理作业规范

4.1.6.1设备采购、入库和付款业务内部控制：

A.设备部门编制设备计划交有关负责人审批。

B.负责人批准后填表一式三联设备购买通知书，一联

传设备部门办理采购，一联传财务部门作付款审核依

据。

C.设备部门根据设备购买通知书与供应单位签订购货

合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部

门备查。